《流动负债)》PPT课件

90 000 90 000
300 300
900 900
90 000 90 000
三、短期借款的核算
例2
例2 承上例，若利息不采用预提方式，而是于到期 时和本金一起偿还，则其4月30日至9月30日不需提 取利息。
借款时：
借：银行存款 90 000
贷：短期借款
90 000
到期归还： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
贷：应付票据
175 500
借：原材料 贷：银行存款
1 800 1 800
例4
例4 某公司开出带息的银行承兑汇票一张， 面值5万元，用于抵付前欠W公司货款。票面利 率为6%，期限6个月。
1. 开出汇票时：
借：应付账款 50 000
贷：应付票据
50 000
2. 到期付款：
借：应付票据 50 000
财务费用 1 500
l 流动负债 l 长期负债
一、流动负债的概念与特点
（一）流动负债的概念 是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业 周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、 应交税金和一年内到期的长期借款等。 （二）流动负债的特点 除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以 下特点： 偿还期短 举借目的是为了满足经营周转资金的需要 负债的数额相对较小 一般以企业的流动资金来偿付
借：原材料
20 600
应交税金-增值税(进项税） 3 400
贷：应付账款
24 000
[注：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托 银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证 或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。]
第九章 流动负债
学习目标：通过本章学习，使学生了解：流
动负债的概念与分类、负债的核算。
流动负债概述 短期借款 应付票据 应付和预收款项 应交税金 应付股利
应付工资及应付福利费
第一节 流动负债概述
负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主 要特征： 首先，是由过去的交易或事项而发生的现时义务 其次，是一项强制的义务 第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来 偿付。 负债可以按偿还期长短的不同分为：
例3
例3 某企业采用商业汇票方式购入一批原材料， 根据有关发票账单，购入材料时的实际成本为 150 000元，增值税专用发票上注明的增值税额 25 500元。材料已经验收入库，企业开出三个月 承兑商业汇票，并用银行存款支付运杂费1800元。
借：原材料
150 000
应交税金-增值税(进项税）25 500
（一）应付账款的帐户设置
企业应设置“应付账款” 进行核算，货 方登记购买材料物资、接受劳务等形成 的应付未付款项；借方登记偿还的应付 账款，或开出商业汇票抵付应付账款的 款项，或冲销无法支付的应付账款等； 余额一般在货方，表示尚未偿还的应付 账款。
（二）应付账款的核算
例5
例5 某企业向乙企业购入材料一批，按购销合 同规定，采用托收承付结算方式，货款20 000元， 对方代垫运杂费600元，增值税率为17%。材料运 到并已验收入库，款项尚未支付。
第二节 短期借款
一、短期借款的概念 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一
年以内各种借款。 二、帐户设置
企业应设置“短期借款”帐户。该账户贷方 登记取得短期借款的本金，借方登记偿还短期借 款的数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短 期借款本金数额。
三、短期借款的核算
企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户， 贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期 借款”账户，贷记“银行存款”账户。企业在归还 本金时，还应支付利息。企业发生的短期借款利息， 应分别情况处理： 1．如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半 年)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还， 并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提 计入费用。 2. 如果企业的短期借款利息是按月支付的， 或者 利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额 不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或 收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
贷：银行存款
51 500
例4
3. 商业承兑汇票到期，企业无力支付票款:
借：应付票据 50 000
财务费用
1 500
贷：应付账款
51 500
4. 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款:
借：应付票据 50 000
财务费用
1 500
贷：短期借款
51 500
第Байду номын сангаас节 应付和预收款项
一、应付账款的核算
指因购买材料、商品或接受劳务 供应等而发生的债务。这是买卖双 方在购销活动中由于取得物资与支 付货款在时间上不一致而产生的负 债。
三、短期借款的核算
例1
例1 某企业于4月1日向银行借入短期借款 90000元， 期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数 归还，利息分月预提，按季支付。
借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
每月预提利息：借：财务费用
贷：应付利息
每季付息： 借：应付利息
贷：银行存款
到期归还： 借：短期借款
贷：银行存款
二、流动负债的分类
（一）按产生的原因，可以分以下四类： l 借贷形成的流动负债 l 结算过程中产生的流动负债 l 经营过程中产生的流动负债 l 利润分配产生的流动负债
（二）按应付金额是否肯定，可以分成以下三类： l 应付金额肯定的流动负债 l 应付金额视经营情况而定的流动负债 l 应付金额须予估计的流动负债
三、应付票据的核算
发生应付商业承兑汇票，应借记“物资采购” 或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科 目。
带息票据的票面金额仅表示本金，对于计算 支付的应付票据利息，应当计入财务费用。
应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付 票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款” 科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业 承兑汇票应转入“应付账款”科目，对于银行 承兑汇票应转入“短期借款”科目。
90 000 1 800 91 800
第三节 应付票据
一、应付票据的概念 是由出票人出票，委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。一般是指企业 采用商业汇票支付方式购买商品、产 品时应偿付的商业汇票。
二、应付票据帐户设置
企业应设置“应付票据”账户， 贷方登记开出并承兑汇票的面值， 借方登记支付票据的款项，余额 在贷方，表示尚未支付票据的面 值。