第11章 收入、费用和利润参考答案
财务会计学第10、1一、12章课后习题参考答案
第10章所有者权益教材练习题解析?年。
提取的盈余公积金；200X10％=20(万元)可供分派利润＝200—20=180(万元)应支付优先股股利=5 000X6％=300(万元)则实际支付优先股股利＝180(万元) .未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)20X8年。
提取的盈余公积金=2 875X10％=(万元)可供分派利润＝2 875—=2 (万元)补付20X7年优先股股利=120(万元)20X8年优先股股利＝5 000X6％＝300(万元)剩余可供分派利润＝2 —120—300=(万元)则普通股每股股利＝+300)÷(30000+5 000)＝5(元)普通股股利总额= 5X30 000=2115(万元)优先股剩余股利= 5X5 000—300=(万元)优先股股利总额=120+300+＝(万元)优先股每股股利=÷5 000＝5(元)年1月1日。
公司估计支付股分应负担的费用=lOXl000X200＝2 000000(元)不作会计处置。
20X6年12月31 H。
公司估计：支付股分：应负担的费用=2 000 000X(1—10％)=1 800 000(元)20X6年应负担的费用=1 800000÷3=600000(元)借：管理费用600 000贷：资本公积——其他资本公积600 00020X7年工2月31日。
公司估计支付股分应负担的费用=2 000 000X(1—8％)＝1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X2／3x1 226 667(元)20X7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)借：管理费用626 667贷：资本公积——其他资本公积626 66720X8年12月31日。
公司实际支付股分应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)＝1 930 000(元)20X8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)借：管理费用703 333贷：资本公积——其他资本公积703 33320X9年1月1日。
第十一章收入、费用和利润-建造合同收入的确认和计量
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十一章 收入、费用和利润知识点：建造合同收入的确认和计量● 详细描述：例题：1.下列关于建造合同的会计处理,错误的为（）。
A.建造合同结果不能可靠计量估计且合同成本能够收回的，按能够实际收回的合同成本确认合同收入B.建造合同结果能可靠计量的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能够收回的，合同成本在发生时D.建造合同能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用正确答案：D解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别一下情况处理：①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
2.2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。
合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。
与上述建造合同相关的资料如下：(1)2007年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。
至2007年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。
(2)2007年10.月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
(3)2008年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。
至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。
(4)2008年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。
同日，出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
会计学11章习题及答案
第十一章财务报表一、单项选择题1.会计报表中项目的数字直接来源于（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.日记账D.账簿记录2.财务报表是指企事业单位对外提供的反映企事业单位某一特定日期财务状况以及某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，主要是由（）组成的。
A.资产负债表和利润表B.资产负债表、利润表和现金流量表C.会计报表和财务情况说明书D.会计报表和附注3.将报表分为静态报表和动态表示按报表的（）划分的。
A.服务对象B.编报主体C.编报时间D.经济内容4.资产负债表中的报表项目（）。
A.都是根据账户余额直接填列B.都是对账户发生额进行分析计算后填列C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据有关账户发生额分析计算后才能填列D.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据有关账户余额分析计算后才能填列5.资产负债表中，“应收账款”项目应根据（）填列。
A.“应收账款”总分类账户期末余额B.“应收账款”总分类账户所属明细账的期末余额C.“应收账款”和“应付账款”中所属各明细分类账户的期末借方余额合计D.“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末借方余额合计6.多步式利润表是通过多步计算来确定当期损益的，通常把利润的计算分解为（）。
A.营业利润、利润总额、净利润和每股收益B.营业收入、营业利润、应税利润和净利润C.营业收入、营业利润、利润总额和净利润D.营业利润、利润总额和净利润二、多项选择题1.会计报表主要包括（）。
A.资产负债表B. 利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.报表附注2. 财务报告的使用者有（）。
A.投资者B.债权人C.捐赠者D.上级主管部门和财税部门E.其内部管理人员和广大职工群众3.下列报表中，属于内部报表的是（）。
A.单位报表B.商品产品成本表C.制造费用明细表D.期间费用明细表E.产品成本明细表4. 资产负债表中的“存货”项目应根据（）等账户的期末借方余额之和填列。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
财务会计第11章bxsh
借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：库存商品
借：营业税金及附加 贷: 应交税费—应交营业税/……
（二）一般销售商品收入的账务处理
▪ 2.如果企业售出商品不符合销售商品收入 ▪ 为了单独反映已经发出但尚未确认销售
▪ 直接按扣除销售折让后的金额入账
▪ 例题11-7
练习
▪ 甲公司在2011年6月1日向乙公司销售一批 商品，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为800 000元，增值税额为136 000元，款项尚未收到；该批商品成本为 640 000元。
▪ 6月30日，乙公司在验收过程中发现商品 外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用， 要求甲公司在给予5%的减让。假定甲公司 已确认收入；已取得税务机关开具的红字 增值税专用发票（即：发生的销售折让允 许扣减当期增值税销项税额）。
A.228.55 B.160 C.150 D.10 【正确答案】C
小结
提供的劳务是否能在一个会计期间完成
YES
NO
视同销售
提供劳务的交易结果能否可靠计量
YES
NO
采用完工百分比法 按能收回的价款作收入确认；
按实耗的劳务成本作支出确认； 二者差额作当期损失认定。
三、 让渡资产使用权收入
▪ 账务处理
第3节 费用
▪ 营业税金及附加 应由营业收入（包括主营业务收入和其他业 务收入）补偿的各种税金及附加费用，包括 营业税，消费税，资源税，城市维护建设税 和教育费附加等等。
第3节 费用
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加
会计学—原理方法与中国情境案例 第十一章 收入
• 11章——收入 • 14章——费用、成本与利润
第十一章 收入
收入概述 收入的确认 收入的核算
万福生科
万福生科农业开发股份有限公司，简称“万福生科”，主营业 务是稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，2011年9 月27日在创业板上市。由于其 “稻米淀粉糖深加工及副产 物高效综合利用”技术荣获国家科技进步二等奖，以及建立 了一条“榨干取尽”全产业链的循环经济模式，万福生科一 度被认为是农产品深加工行业的科技股。
• 万福生科保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所 及湖南博鳌律师事务所三家中介机构及相关负责人员分别 被立案调查和罚款。
11
思考题：
1.收入为什么会成为会计操纵的“重灾区”？收入为什么可以 成为会计操纵的对象？
2.结合万福生科案例，说明在收入上进行会计造假或者采用激 进的收入确认政策，将影响财务报表的哪些项目？
厦门大学黄世忠教授在“收入操纵的九大陷阱及其防范对策”一文 中做了如下阐述：在有效的资本市场环境下，主营业务收入及其 成长性直接关系到上市公司的证券估值。正因为如此，主营业务 收入近年来已成为上市公司肆意粉饰和操纵的对象。对国内外上 市公司五花八门的收入“数字游戏”，可以归纳出九大规律：寅 吃卯粮，透支未来收入；鱼目混珠，伪装收入性质；张冠李戴， 歪曲分部收入；借鸡生蛋，夸大收入规模；瞒天过海，虚构经营 收入；里应外合，相互抬高收入；六亲不认，隐瞒关联收入；随 心所欲，篡改收入分配：以丰补歉，储备当期收入
收入的特点：
（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶然 发生的交易或事项中产生。
（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现 为企业负债的减少，或二者兼而有之。最终会导致 所有者权益的增加。
（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流 入。所有者投入资本是企业的融资活动，不是日常 收入活动。
第十一章收入、费用和利润实训资料
第十一章收入、费用和利润一、实训目的：练习收入、费用和利润的核算二、实训资料：（一）华盛有限责任公司基本情况华盛有限责任公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为33%，生产销售四种开户银行：东海市工商银行账号：16030058363803366税务登记号：350603*********联系电话：0198－27606068公司地址：东海市香港路388号（二）华盛有限责任公司2005年12月份的经济业务的原始凭证如下：11——2——3/311——3——1/211——3——2/311——3——3/311——4——1/211——4——2/2（合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30）11——5——1/111——6——1/411——6——3/411——6——4/411——7——1/1（提示：10天内付款，享受2%的现金折扣）11——8——1/111——9——1/311——9——3/311——10——1/111——12——1/211——12——2/211——13——1/311——13——2/311——13——3/311——14——1/111——15——2/211——16——1/111——17——1/1三、实训要求：1．根据上述提供的原始凭证编制会计凭证。
（其中17、18号原始凭证需要自己编制）2．假定该公司12月仅发生上述经济业务，作出利润结转、计算交纳所得税以及利润分配的有关会计处理。
（法定盈余公积、法定公益金的提取比例为10%、5%，向投资者分配利润20%）四、参考答案（仅提供前1—16笔业务）。
收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。
规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。
A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。
A.20000B.10000C.9000D.04.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。
协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。
截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。
不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。
甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。
A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。
当日商品己发出，产品成木为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。
2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。
假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。
⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。
(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。
己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。
【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。
由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。
运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。
12注会会计-张志凤基础班-第十一章收入费用和利润(5)
第一节收入〔四〕建设经营移交方式参与公共根底设施建设业务1.与BOT业务相关收入确实认〔1〕建造期间，工程公司对于所提供的建造效劳应当按照?企业会计准那么第15号——建造合同?确认相关的收入和费用。
根底设施建成后，工程公司应当按照?企业会计准那么第14号——收入?确认与后续经营效劳相关的收入和费用。
建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并视以下情况在确认收入的同时，分别确认金融资产或无形资产：①合同规定根底设施建成后的一定时间内，工程公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产，或在工程公司提供经营效劳的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给工程公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，所形成金融资产按照?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?规定进行处理。
工程公司应根据已收取或应收取对价的公允价值，借记“银行存款〞、“应收账款〞等科目，贷记“工程结算〞科目。
②合同规定工程公司在有关根底设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取效劳的对象收取费用，但收费金额不能确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，工程公司应当在确认收入的同时确认无形资产。
建造过程如发生借款利息，应当按照?企业会计准那么第17号——借款费用?的规定处理。
工程公司应根据应收取对价的公允价值，借记“无形资产〞科目，贷记“工程结算〞科目。
〔2〕工程公司未提供实际建造效劳，将根底设施建造发包给其他方的，不应确认建造效劳收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。
2.按照合同规定，企业为使有关根底设施保持一定的效劳能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照?企业会计准那么第13号——或有事项?的规定处理。
3.按照特许经营权合同规定，工程公司应提供不止一项效劳〔如既提供根底设施建造效劳又提供建成后经营效劳〕的，各项效劳能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照各项效劳的相对公允价值比例分配给所提供的各项效劳。
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。
第十一章 账务处理程序习题及参考答案
第十一章账务处理程序习题一、应掌握的名词账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、填空题１．在我国企业、行政事业单位，目前采用的账务处理程序一般有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序。
２．记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式。
３．记账凭证账务处理程序的主要特点是：根据每一张记账凭证逐笔登记总账。
４．科目汇总表账务处理程序的主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
５．汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。
三、判断题１．记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式。
（A）２．记账凭证账务处理程序是适用于一切企业的账务处理程序。
（B）３．科目汇总表能够反映会计科目的对应关系。
（B）４．科目汇总表能起到试算平衡的作用。
（A）５．汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的借方分别设置，并按对应的贷方科目归类汇总。
（B）６．汇总记账凭证可以清晰地反映科目之间的对应关系。
（A）四、单项选择题１．（ A ）是账务处理程序中最基本的形式。
Ａ．记账凭证账务处理程序Ｂ．科目汇总表账务处理程序Ｃ．汇总记账凭证账务处理程序Ｄ．多栏式日记账账务处理程序２．记账凭证账务处理程序的主要特点是根据（ A ）登记总账。
Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证汇总表Ｃ．汇总记账凭证Ｄ．科目汇总表３．科目汇总表的缺点主要是不能反映（ C ）。
Ａ．账户借方、贷方发生额Ｂ．账户借方、贷方余额Ｃ．账户对应关系Ｄ．各账户借方、贷方发生额合计４．在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（ A ）。
Ａ．收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式Ｂ．通用记账凭证Ｃ．Ａ、Ｂ两者皆可Ｄ．以上都不对５．汇总收款凭证是根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的（ A ）分别设置，并按（）科目加以归类汇总。
第11章 收入
[例]甲公司于2007年2月委托乙商店代销A产品1 000 件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来 的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用 发票。乙商店按代销价款的 10％ 收取手续费。该批 产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认 的销售收入为（） 万元。 A. 400 B. 320 C. 288 D. 200 【答案】B 【解析】本年度应确认的销售收入 ＝400÷1 000×800＝320（万元）
2013年6月3日
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【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述 中，正确的是（ ）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发 生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
不符合要求等原因而发生的退货。
（1）未确认收入的已发出商品的退回
借：库存商品 贷：发出商品
2013年6月3日
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（2）已确认收入的销售商品退回
①已确认收入的售出商品发生销售退回的——
应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相
关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣， 应在退回当月一并调整。
2013年6月3日
2013年6月3日
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同时：
借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用 贷：应收账款 40000 40000 428000 428000 320000 320000
（3）收到 B 公司的货款时：
借：银行存款 贷：应收账款
2013年6月3日
会计学练习题(业务题)汇总
第一章总论练习一一、目的：练习采用权责发生制和收付实现制确认收入和费用。
二、资料：某企业6月份发生下列业务：1.销售产品一批，货款70000元，存入银行；2.销售产品一批，货款100000元，已收款60000元存入银行，余款尚未收到；3.收回上月销售款20000元存入银行；4.用银行存款12000元，预付下半年房屋租金；5.收到购货单位预付货款15000元，存入银行；6.以银行存款支付本月管理费用20000元；7.本月应付电费4000元，下月支付。
8.本月应计借款利息5000元。
三、要求：根据以上资料，分别按权责发生制和收付实现制填列下表。
练习二一、目的：熟悉经济业务类型二、资料：1.企业收到投资者投入的资本150万元存入银行；2.企业本月销售商品收入280万元，款项全部收到存入银行；3.企业以银行存款购入某公司发行的股票20万元，划分为交易性金融资产；4.企业以银行存款支付管理费用5万元；5.经决定，企业向投资者分配现金股利10万元，尚未支付；6.企业以银行存款归还到期的短期借款50万元；7.企业以银行存款购入机器35万元；8.年末按净利润的10％提取法定盈余公积10万元；9.以银行存款支付职工工资25万元；10.收回上月销售货款8万元存入银行。
11.购入库存商品10万元，货款尚未支付。
三、要求：根据以上资料，分析各项经济业务的类型，分类填入下表：参考答案：第二章会计循环练习一一、目的：练习借贷记账法二、资料：某企业2月份发生下列经济业务：（1）从银行存款中提取现金500元；（2）财务科以现金预借给采购员差旅费1000元；（3）以银行存款交纳上月欠缴的税金1500元；（4）从外单位购入材料10000元，材料已验收入库，货款尚未支付；（5）甲公司投入新机器一台，作为对本企业的投资，价值55000元；（6）向银行借入短期借款50000元，款项已存入存款户；（7）以银行存款偿还欠外单位的货款10000元；（8）生产车间领用材料10000元，全部投入产品生产；（9）收到某单位还来上月所欠货款30000元，存入银行；（10）以银行存款归还到期的短期借款50000元。
第11章营业收入与费用
借：销售费用 贷：应收帐款—晓泽公司
7.劳务收入的会计处理（1）劳务完工程度的确定方法
测量法
此法是一种专业方法，一般由专业测量师对已经完成的工作量或工程进行测量后，按照一定的专业方法计算完工程度
费用发生时
借：管理费用 贷：应付职工薪酬 其他应付款——工会经费 ——教育经费 累计折旧 银行存款 坏账准备
期末结转销售费用
借：本年利润 贷：销售费用
在确认商品销售收入时，还应考虑到售后回购、售后回租、销售折 让、销售退回、销售折扣等对收入确认的影响。
2.提供劳务收入的确认标准（同时满足）： 对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应采用完工百分比法确认收入： 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠地计量； 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
（三）管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费职工教育经费、劳动保险费、待业保险费计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
期末结转财务费用
借：本年利润 贷：财务费用
（五）销售费用的会计核算 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
销售费用发生时
借：销售费用 贷：应付工资 应付福利费等
5.分期收款的会计处理
发出商品时
借：分期收款发出商品 贷：库存商品——产成品
约定收款日确认收入
借：银行存款、应收账款、应收票据等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
金融企业会计第11章
11.1.1损益业务核算的涵义
银行的损益是指一定时间内从事业务经营 活动所取得的纯利润或发生的纯亏损，它是银 行业务经营的最终财务成果，是综合反映和考 核一个银行经营状况的重要指标。
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11.1.2损益业务核算的基本要求
1.收入核算的基本要求
①银行的收入要严格按照国家有关法律、法规 的规定准确计息，认真核实，正确反映，加强监 督检查，以保证其损益的真实性。 ②银行的收入要按照规定分别列入有关收入项 目，不得截留或作其他财务处理。
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11.2.2营业收入的核算
2)金融企业往来收入的核算 （1）计提应收利息的核算 借：应收利息
贷：金融企业往来收入
（2）定期计收(发生利息收入)利息的核算 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
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11.2.2营业收入的核算
3.手续费收入的核算 1)手续费收入的内容 手续费收入是指银行在向客户提供服务时所收 取的费用而形成的收入。 手续费收入的内容包括：结算业务手续费收入、 委托贷款业务手续费收入、拆借资金手续费收入、 信用卡签购手续费收入、代发债券的代理业务手 续费收入、提供金融服务应收取的手续费收入等。
2.收入的确认
银行为客户提供金融产品服务取得的收入， 应当在以下两个条件均能满足时予以确认：第 一，与交易相关的经济利益能够流入银行；第 二，收入的金额能够可靠地计量。 收入的确认和计量应遵循权责发生制原则 和配比原则。
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11.2.2营业收入的核算
营业收入是指银行在一定期间内因对外提 供劳务而获得的新流入银行的资产。 主要包括：利息收入、金融企业往来收入、 手续费收入、汇兑收益和其他营业收入。营业 收入与银行经营的业务密切相关，凡与经营活 动不相关的收入，不作为营业收入。
第11章 收入、费用和利润参考答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。
A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。
A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。
A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。
A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。
假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。
A.5B.15 C．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。
A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2002年所得税费用为( A )万元。
A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。
A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。
中级财务会计 第11章 收入、费用和利润
2．计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或 协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收 的合同或协议价款不公允的除外。 从购货方已收或应收的合同或协议价款，通 常为公允价值。 某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延 方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性 质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价 值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价 款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议 期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
出租资产等实现的收入。
建造合同收入是指企业承担建造合同所形成的收入。
（二）按照企业从事日常活动在企业的重要性划分 1、主营业务收入，是指企业为完成其经营目标从事的经常 性活动实现的收入。
例如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保 险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为 客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款 、租赁公司出租资产等实现的收入。
其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所 从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
（一）按照企业从事日常活动的性质分类
1、销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的 收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商 品等实现的收入。 2、提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的 收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客 户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入。 3、让渡资产使用权收入，是指企业通过让渡资产 使用权实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司
【例11—3】甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司生产并向 乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委 托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签 订的协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认 定后，其金额的108％即为甲公司应支付给丙公司的款项。假 定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负责的部件生产任 务均已完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格 后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关 的成本资料交付甲公司认定。 本例中，虽然甲公司已将大型设备交付乙公司，且已收到 货款。但是，甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相 关资料未送达而不能可靠地计量，也不能合理估计。因此，甲 公司收到货款时不应确认为收入。 如果甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资 料末送达而不能可靠地计量，但是甲公司基于以往经验能够合 理估计出该大型设备的成本，仍应认为满足本确认条件。
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《会计学》学习指导书（“练习题”部分）（周华著，《会计学》，中国人民大学出版社）第1章快速入门：十个分录学记账 (1)第2章基础理论 (1)第3章货币资金 (2)第4章存货 (3)第5章固定资产 (6)第6章债权 (8)第7章无形资产 (10)第8章股权投资 (15)笫9章负债 (18)第10章所有者权益 (21)笫11章收入、费用和利润 (25)第12章财务会计报告 (28)第13章财务报表分析 (33)第1章快速入门：十个分录学记账练习题：请为本章神州美食股份公司的业务做会计分录。
第2章基础理论一、单项选择题1. [2009年中级职称试题】卜•列关于会计要素的表述中，」E确的是（）。
A. 负债的特征Z—是企业承担潜在义务B. 资产的特征Z—是预期能给金业带來经济利益C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D. 收入是所冇导致所冇者权益增加的经济利益的总流入【参考答案】B2. 【2009年初级职称试题】下列对账工作，属于企业账账核对的有（）。
A. 总分类账与所属明细分类账核对B. 银行存款口记账与银行对账单核对C. 债权债务明细账与对方单位账面记录核对D. 会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对【参考答案】AD3. [2009年初级职称试题】下列各项中，属于累计原始凭证的是（）。
A. 领料单B.发生材料汇总表C.限额领料单D.工资结算汇总表【参考答案】C4. 关于会计基本前提，下列说法中仝正确的是：A. —般来说，法律主体是一个会计主体；但会计主体不一定是法律主体。
B. 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账木位币。
C. 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定-•种外币编报财务会计报告。
D. 会计年度口公历1月1日起至12月31日止。
【参考答案】C5. [2008年初级职称试题】下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。
A. 填制的日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向【参考答案】D6. 在借贷记帐法下，资产类帐户的期末余额=（）。
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Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第十一章 收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。
A ．企业销售代制品取得的收入B ．企业出售无形资产所得价款C ．企业销售材料所得价款D ．企业进行股权投资所取得的股利收入 2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。
A ．受托代销商品的成本B ．受托代销商品的实际售价C ．应收取的手续费D ．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和 3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。
A ．营业外支出——非流动资产处置损失 B ．营业外支出——盘亏损失 C ．营业外支出——非常损失 D ．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。
A ．各损益类科目每月月末需结出本月发生额 B ．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C ．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D ．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO 万元，本期结转完工产品成本100万元。
假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。
A.5B.15 C ．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。
A ．车船使用税 B ．城市维护建设税 C ．印花税 D ．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2002年所得税费用为( A )万元。
A ．310 2B ．326.7C ．343.2D ．349.8 8．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。
A ．销售自制半成品取得的价款 B ．无形资产出租收入Intermediate Financial Accounting 校校 区区 C ．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款 D ．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。
A ．在收取手续费方式下发出委托代销商品 B ．发出分期收款销售的商品C ．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D ．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户 10．下列各项中属于收入的是( D )。
A ．接受捐赠获得的现金资产B ．物流公司代其他运输企业收取的运输费C ．溢价发行债券获得的溢价D ．出租包装物取得的租金二、多项选择题1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( ABD )。
A ．应收取的代垫运杂费B ．应收取增值税销项税额C ．预计可能发生的现金折扣D ．实际发生的商业折扣2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( BD )。
A ．进行股权投资而取得的股利收入 B ．出租包装物取得的租金收入C ．销售材料取得的收入D ．让渡无形资产使用权取得的使用费收入 3．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ABC )。
A ．机器设备的折旧费B ．生产工人的工资C ．报销车间管理人员的医药费D ．支付某行政管理人员5个月的病假工资4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中，属于收入的有( ABCD )。
A ．销售商品收入 B ．提供劳务收入 C ．销售原材料收入 D ．出租固定资产收5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有( ABC )。
A ．发生的生产工人工资B ．计提的生产工人福利费C ．支付的生产工人医药费D ．支付的离退休人员医药费 6．下列各项，属于企业期间费用的有( ACD )。
A ．销售费用B ．制造费用C ．管理费用D ．财务费用 7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( ACD )。
A ．材料销售收入 B ．销售商品收入C ．包装物出租收入D ．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入Intermediate Financial Accounting 校校 区区 8．下列各项中，属于收入特点的有( ACD )。
A ．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B ．收入一定导致企业资产的增加C ．收入会导致企业所有者权益的增加D ．收入与所有者投入资本无关9．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( ACD )。
A ．销售商品发生的运输费B ．工业企业购入材料支付的保险费C ．为销售商品而发生的招待费D ．随同商品出售且不单独计价的包装物成本 10．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有( ABCD )。
A ．生产成本 B ．制造费用 C ．管理费用 D ．销售费用三、会计业务题1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：某企业20×8年度结转前损益类科目的余额 单位：万元续表(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。
Intermediate Financial Accounting 校校 区区 (2)无纳税调整事项。
(3)该企业适用的所得税税率为25％。
(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润=(主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用)+(其他业务收入-其他业务支出) =(2000-1400-50-70)+(200-120)=560万元利润总额=营业利润-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益+营业外收支净额 =560+150+38+110-162-20-26-50=600万元 结转本年利润：借：主营业务收入 2000 其他业务收入 200 投资收益 150 公允价值变动损益 38 营业外收入 110 贷：本年利润 2498 借：本年利润 1898贷：主营业务成本 1400 营业税金及附加 50 其他业务支出 120 销售费用 70 管理费用 162 财务费用 20 资产减值损失 26 营业外支出 50 因无纳税调整事项,所以应纳税所得额=会计利润,即600万元应交所得税=应纳税所得*25%=600*25%=150万元借:所得费费用 150万元Intermediate Financial Accounting 校校 区区贷:应交税费——应交所得税 150万元转利润分配借：本年利润 150 贷：所得税费用 150 所得税费用=应交所得税=150万元 净利润=利润总额-所得税=450万元 结转可供分配利润=450万元 借：本年利润 450贷：利润分配——未分配利润 450税后利润弥补亏损102万元,余348万元 提取法定盈余公积:348*10%=34.8万元借：利润分配——提取法定盈余公积 34.8万元贷：盈余公积——法定盈余公积 34.8万元 向投资者分配利润200万元借：利润分配——应付利润 200万元 贷：应付利润 200万元 年末未分配利润=450-102-34.8-200=113.2万元.2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。
4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。
该项目预计总成本为40 000元。
其他相关资料如下：该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。
假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
根据题目资料,使用完工百分比法分3次确认收入(06/12/31，07/12/31，08/4/1) 2005年4月1日收款：Intermediate Financial Accounting 校校 区区 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000 2006/12/31： 登记工程实际成本 借：工程施工 16000 贷：银行存款 16000 办理实际工程款结算 借：预收账款 16000 贷：工程结算 16000 确认收入、成本与毛利 借：工程施工——毛利 24000 主营业务成本 16000贷：主营业务收入 40000（10万*40%） 2007/12/31 登记工程实际成本 借：工程施工 18000 贷：银行存款 18000 办理实际工程款结算 借：预收账款 18000 贷：工程结算 18000 确认收入、成本与毛利 借：工程施工——毛利 27000 主营业务成本 18000贷：主营业务收入 45000（10万*45%） 2008/4/1登记工程实际成本 借：工程施工 7000 贷：银行存款 7000 办理实际工程款结算 借：预收账款 7000 贷：工程结算 7000 确认收入、成本与毛利Intermediate Financial Accounting 校校 区区 借：工程施工——毛利 8000 主营业务成本 7000贷：主营业务收入 15000（10万*15%） 工程完工借：银行存款 50000 预收账款 9000 贷：工程结算 59000借：工程结算 100000贷：工程施工——毛利 59000 工程施工 410003．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：委托D 企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D 企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：编制甲企业有关会计分录。
(两企业均为增值税一般纳税人) 发出代销商品时：借：委托代销商品 19000 贷：库存商品 19000 收到代销清单，确认销售 借：银行存款 30600其他业务成本 4500（200*150*15%）贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税） 5100 结转销售成本借：主营业务支出 19000 贷：委托代销商品 190004．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。