浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

2013-2014年第二学期《管理咨询》科目考查卷

专业：会计学班级：注会11-2任课教师：昭云

：学号：成绩：

浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

[摘要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议。随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。

[关键词]中小企业；税收筹划；应用

目录

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5 1．税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用 (6)

2．税收筹划有利于提高纳税人纳税意识 (6)

3．税收筹划有利于增加国家税收收入 (6)

4．税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 (6)

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7 （二）中小企业税收筹划的现状 (8)

1．会计核算水平亟待提高 (8)

2．管理层忽视税收筹划 (8)

3．税收筹划缺乏合理性 (8)

（三）中小企业税收筹划的风险防 (9)

1．正确认识中小企业税收筹划 (9)

2．密切关注税收政策的变化趋势 (9)

3．关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 (9)

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1．优化对中小企业的税收服务体系 (10)

2．降低中小企业的纳税成本 (10)

3．加深对中小企业税收筹划的业务指导 (11)

（三）完善税务代理中介机构的服务 (11)

（四）加快税收筹划专业人才的培养 (11)

（五）加深对税收筹划的宣传力度 (11)

参考文献 (12)

一、税收筹划的基本理论

税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。

（一）税收筹划的概念及涵

1.税收筹划的概念

一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。

狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的围以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的围，以适应政府税收政策导向为前提的。

2.税收筹划的特征

（1）合法性：税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。因此,税收筹划不仅不，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。

（2）超前性：税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，而税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

（3）整体性：税收筹划是从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策。

（4）积极性：从宏观经济调节看，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。（5）目的性：税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。（6）普遍性：从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划的机会。

（二）税收筹划的现实意义

企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润,然而对于企业来说,无论税负多么公平、公正,都会造成企业经济利益的流出,都是企业的损失,为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负,所以税收筹划在市场经济条件下已经成为了必然。

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用

税收筹划通过对纳税方案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但是客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业

结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。

2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识

税收筹划的前提是不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税收筹划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就迫使企业认真学习税法，在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及税法。

3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策

企业进行税收筹划，虽然会降低企业当期税收负担，但对企业调整产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规，各项成本费用逐步下降，收入和利润不断增加，从而使各项税收收入逐步增多。国家的税收法律法规虽然经过不断完善，存在一些不足之处。由于税收筹划的反作用，为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，国家进而及时调整和完善税收政策，引导企业的投资、经营按照国家宏观政策和市场规律去运作。

4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平

税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化。要想达到这个目的，就必须加强经营管理。税收筹划是要把成本费用降到最低点，包括缴纳最少的税收，加强企业财务管理就是重要的一环。

5.税收筹划有利于企业参与国外竞争

我国部分企业已走出国门，加入到国际市场中去，企业的税收筹划就显得尤为重要。首先是外国企业热衷于税收筹划，以维护自己的合法利益，如果我国的企业不按国际惯例去做，就要处于不利地位，为使我