学位论文-—小微企业纳税筹划研究开题报告

毕业论文

开题报告

题目名称：小微企业纳税筹划研究院系名称：XXXX学院

班级：会计123

学号：000000000000

学生姓名：XXX

指导教师：XXX

20xX年X月

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定：（）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除（）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下：某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为）方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元；方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；

小学课题开题报告范文模板(最新)

小学课题开题报告范文模板（最新）小学课题开题报告范文模板一、课题的提出现实意义：在一次次考试后我们经常会听学生发出这样的感慨：“唉呀。这道题目怎么没看清楚。”“我审题不够仔细。”“我没理解题意。”……这样的解释从表面上看似乎合情合理，但我们更应该追根溯源，更进一步剖析是什么导致学生分析问题、解决问题能力的不足，又是什么原因让学生题目都没有看懂。我认为其根本原因是学生对数学阅读能力的不足。苏霍姆林斯基曾指出：没有那种占据学生全部理智和心灵的真正的阅读，学生就没有了学习的愿望，他们的精神世界就会变得狭窄和贫乏。然而，谈到阅读，我们常常误认为那是语文老师的事，数学教学只要让学生会思考、会解题就足够了，课外阅读可有可无。然而有多少语文阅读能力很强的学生遇到数学题就犯糊涂，这样的例子我们并不鲜见。另一方面由于是在小学阶段，老师总感觉学生年龄小，理解能力弱，自主学习能力差，不敢放手让学生通过阅读来获得新知，该阅读的时候不是被教师代替就是电脑课件代替，学生读的机会少，甚至一节课，学生没有机会读书，课堂上往往是学生听的多，而读的少。这种“包办”的形式，完全限制住了学生自身能力的发展，不利于培养

学生的自主学习能力。同时“社会数学化”正在成为现代社会发展的方向，一些“产品说明书”、“股市分析”都需要数学阅读。因此，数学教学中须重视数学阅读，培养学生以阅读能力为核心的独立获取数学知识的能力，成为学生获得终身学习的本领“导航”。理论意义： 1、新课程对教师的要求。数学课标指出，“数学为其他科学提供了语言、思想和方法”，而“数学阅读”则是读者通过数学语言符号获得意义的一种心理过程，因而专家强调：“数学教学就是数学语言的教学”，所以，若要切实加强数学自主学习的思维训练，最为重要的一个基点就是强化“数学阅读”。 2、学生终身学习的需要。著名的教育家叶圣陶有一句名言：“教是为了不教”。要想使素质教育目标得到落实，使学生最终能独立自主地学习，就必须重视数学阅读教学。学生只要掌握住了以阅读能力为核心的独立获取数学知识的能力，这样他们就获得终身学习的本领，从而为以后的学习、工作奠定了一定的基础。 3、教师教学观念、教学行为转变的需要。随着新课改实施的不断深入，强烈要求教师的教学观念、教学行为也随之改变。作为教师应充分吃透新课标理念，充分挖掘教科书的阅读资源，充分发挥教科书的教育功能。将课堂的主体地位还给学生，当学生遇见不会的时候，教师可适当点拨让学生带着问题继续阅读、思考、讨论。教师是学生阅读能力的培养者，是学生学会阅读的促进者。

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】

基础教育小课题开题报告范文

基础教育小课题开题报告范文是提高选题质量和水平的重要环节，好开题报告不仅要了解它们的基本结构与写法，还要做好很多基础性工作。下面是为大家搜索整理的一篇以《小学生中年级写作兴趣的培养研究》为例的课题开题报告范文，供参考阅读，希望您喜欢! 一、课题研究的背景作文有助于提高语言文字的运用能力，是我们表达和交流必不可少的表达方式。写作能力有助于升华学生的语文素养，有助于提高学生思维能力。但在教育实践中却发现小学生的写作能力很差，老师们即使付出了艰辛的努力，但成效总是那么的不尽如意。最终出现了老师怕教作文，学生怕写作文的局面。随着新课程的全面改革，作文教学改革也刻不容缓，教育者应紧抓实际，以《语文课程标准》中提出的关于作文教学的新理念作为指导大纲，从培养学生的写作兴趣出发，降低写作标准，让他们敢于用语言表达出自己的所见所闻，自己的真实情感，激发写作潜力，建立写作信心，培养写作创造力。那么,教师应采取何种措施使学生爱上写作文，使学生的写作水平有所提高呢? 二、课题研究的意义作文是一种全面性、操作性、创新性的劳动，要想提高语文综合素养，发展逻辑思维，无疑得从作文教学入手。它的学习特点，为学生今后的语言发展创造了优厚的条件。在本课题提出之前，本课题研究小组经过多方交流，都达成统一看法：小学中段作文教学难度很大。中段学生处于作文起步阶段，经了解，发现大部分同学都讨厌写作文，一提笔就愁眉苦脸，叫声连连，经调查有以下几方面原因：1、无写作素材，爱胡编乱作。2、语言枯燥，无法把事物写具体。3、没有细心观察、长期观察的好习惯。4、想象力匮乏。5、题材刻板单调，情感苍白。6、没有基本的写作方法。7、家长不给与有效的指导。8教师没有合理安排自己的指导时间，指导方法不实用。我校处于农村偏远地区，语文成绩也普遍低于城区小学，特别是在作文这一大块，明显落后于城区学校。为了使这一情况得到改善，我们尝试创造一定的条件，让每个学生切实地参与到活动过程中，努力探索出能够提高学生写作能力的策略和途径，这就是我们的研究动机。所以正由于这些原因，我们选定了《小学生中年级写作兴趣的培养研究》这一课题作为我的研究课题。三、课题名称的界定和解读写作兴趣：学生乐于把自己的认识水平和语言文字能力展现出来的欲望就叫做写作兴趣。

税收筹划案例及分析

《税收筹划》教学案例一、增值税筹划案例案例1 销售激励方式的税收筹划一、基本案情海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。二、分析点评 (一)筹划分析现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下：方案一：让利20%销售商品。因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是：应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％＝63．68(元)

小学美术小课题开题报告范文

小学美术小课题开题报告范文导读：本文是关于小学美术小课题开题报告范文，希望能帮助到您！美术是泛指创作占有一定平面或空间，且具有可视性的艺术，小编整理的小学美术小课题开题报告，供参考！一、课题研究的背景意义随着时代的发展，社会的进步，创新能力是每一个人生存和发展的基础。美术学科作为素质教育的辅助学科，不管从具体的教学内容还是从美术课的功能来说，还是对学生的感知能力和形象思维能力，形成学生创新精神和技能技法意识，促进学生个性形成和全面发展等方面都有着其他学科不可代替的作用。儿童线描画是儿童情趣、思想、内在潜能的自由表现方式，是儿童思维活动的一种真实记载，线描画不仅自由、随意，还可把幼小孩子的那种“心”像绘画毫无拘束地表现出来。在儿童线描画的道路上不断探索和研究，蹲下身子去欣赏孩子们的画，用赏识的眼光去感受，让幼儿在有趣的“乱画”中理解线条的多样性，在不同的线描画创作中培养幼儿的观察力、记忆力、创造力。促使学生主动学习、积极参与，营造民主、平等的美术学习氛围，让学生充分展现才华，获得成功的喜悦。教师在线描画引入小学美术学科特色的探究与研究过程中，有思想有实践有研究有反思，从而改变教学行为，加速到质的飞跃，让“教书匠”逐步成为“学者型、专家型”的教师。《美术课

程标准》中指出，要发展学生的感知力和形象思维能力，促进学生的个性形成和全面发展。线描画一能培养学生的观察、创造及表现能力；二能培养其做画的耐心和毅力，磨炼孩子的意志。通过线描画的教学，学生的综合能力必将得到提高。二、课题界定课题为：小学美术线描画教学研究研究线条是绘画最基本的造型语言之一，线描画是用线条的变化来描绘对象及其形体结构的绘画方式，是最古老、也是最原始的一种绘画方式。涂鸦期的幼儿用笔勾画出一些散乱的点线，远古时代出现在洞穴里的画也是由线条组成。线描画是用线条说话的艺术，线描是最简便、最直接用于表现形象的绘画手段，是在平面上表述客观事物或主观想象而使用的虚拟性、提示性、装饰性的视觉语言。线条又是最高级的造型语汇，德国艺术家保罗克利有句名言“用一根线条去散步”，道出了线条的本质在于它的情感意味。线描画既对具体物象做概括处理，又可进行细致刻画，既能进行造型训练，又可创作表现传达感情。三、主要理论依据看到省特级教师朱国华老师进行的儿童水墨画的实验。朱老师借助国画中水墨画的表现形式，在技法和题材上大胆创新，具有对传统文化的传承，又有创新与发展。呈现的学生作品表现大胆，生动新颖。同时，也可看出，朱老师也是将点、线等元素融入了教学中，使学生的作品，除了具有儿童绘画朴拙、生动等特点，又多了一份装饰绘画的形式美感。在吸取这些成功经验的基础上，再接合本校的实际情况，我将本校近期美术尝试的研究方

小学语文小课题开题报告范文

小学语文小课题开题报告范文课习题研究是搞科研的重要内容。以下给大家分享中小学语文小课习题开习题汇报的范文格式，欢迎阅读！中小学语文小课习题开习题汇报范文格式（一）：一、开习题活动简况： 20xx年xx月xx日《中小学语文课堂情境创设有效性研究》开习题汇报会，在xx县xx中小学多媒体室举行。在xx县教务处课习题组成员及定远乡全体班子成员，各教研组组长，省、市、县级学科带头人，骨干教师共xx余人，参加了会议。会议由田洼中小学校长xx主持。第一项：课习题主持人陈涛同志首先就《中小学语文课堂情境创设有效性研究》做开习题汇报。他介绍了该课习题的研究背景和意义，课习题核心概念的界定，课习题研究状况，构建课习题的框架和课习题的研究方案。第二项：分别由各课习题组成员就该课习题的子课习题研究的行动方案作介绍。同时，课习题组领导表示对本课习题研究要全程关注，定期监视指导，并积极创设观摩会、展示会、研讨会的交流平台，在全县教师中推广实验，总结归纳经验。以推进全县的中小学课堂教学的改革创新。

第三项：乡教研室主任苏主任同志讲话。他指出本课习题研究具有较强的针对性和创新性，能有效推进目前课堂教学的改革，提高课堂效率，能充分调动学生的学习主动性、积极性。同时促进各科教师的专业成长。他认为，主持人陈涛教师是市学科带头人，理论起点高，实践能力强，在课堂教学改革上高屋建瓴，具有指导性。其他成员所在的教师，教科研热情高，参与意识强，对课习题研究，有丰富的经验，一定会搞好这项工作，到达预期的效果，获得更大的成效。第四项：田洼中小学校长，课习题组主要负责人张春献同志表态讲话。他号召与会的各科教研组长，骨干教师积极开展课堂教学研究，以本次开习题汇报会为契机，在平常的教学工作中运“中小学语文课堂情境创设有效性研究”，打造生本课堂，在提高学生学习积极性上下工夫，做到研究与实践和谐统一，做研究型的优秀教师。我们学校将大力支持该课习题的研究工作，最大限度地为课习题组成员提供研究资源，拓宽研究渠道，适时请有关专家到校指导，定期派课习题组有关成员到知名学校交流学习，推广研究成果，提供经费保障。二、开习题汇报要点：（一）习题目：中小学语文课堂情境创设有效性研究。（二）内容： ⑴情景在教学中的作用。情景创设在课堂教学中的作用。情景设计的学科本质性，情景创

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告学生姓名：学号：专业：财务管理论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述文献综述

1研究背景随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有毕业论文开题报告

税收筹划案例分析

税收筹划练习题案例分析： 1、ABC通讯有限公司2005年实现销售收入827.79万元，销售毛利为234.84万元，销售毛利率为28.37%，公司为增值税一般纳税人。2005年共缴纳增值税45.82万元，税收负担偏高，请利用一般纳税人、小规模纳税人与营业税纳税人进行税收筹划，并写出税收筹划的计算过程。 2、甲公司于2005年2月20日以银行存款900万元投资于乙公司，占乙公司股本总额的70%，乙公司当年获得税后利润为500万元。甲公司所得税税率为33%，乙公司所得税税率为15%. 方案一：乙公司一直保留盈余不分配，2006年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司，转让价为1105万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。方案二：2006年3月，乙公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，甲公司分得利润105万元，2006年9月甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司转让价为1000万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。请利用未分配利润的分配模式的选择进行税收筹划，应该选择哪种方案，并写明税收计算过程。 3、A啤酒股份有限公司改组，2001年1月兼并某亏损公司B，B 公司合并时的账面净资产为500万元，去年亏损为100万元，评估确认的价值为550万元。A公司合并后股票市价为3元每

股，股票总数为2000万股（面值为1元每股）。经双方协商，A 公司可以用两种方案合并B公司：（1）A公司以180万股和10 万元人民币购买B公司。（A公司股票市价为3元每股）（2）A 公司以150万股和100万人民币购买B公司。合并后公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不变，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，公司所得税税率为 33%，请利用公司合并的付款支付方式的选择进行税收筹划并写出计算过程。 4、某建筑材料商店主营建筑材料批发和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。2003年11月，该商店承接安装、装饰工程作业总收入为50万元，为进行安装装饰工程购进材料45万元（含17%增值税），销售建筑材料的增值税适用税率为17%，安装装饰作业的营业税适用税率为3%。那么如何为该公司进行税收筹划？如果工程总收入为60万元，则如何筹划？ 5、某零售企业，年销售收入（含税）为150万元，可抵扣购进金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为17%。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划以减轻增值税税负？ 6、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出2万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。

优秀课题开题报告范例1.doc

优秀课题开题报告范例1 优秀课题开题报告范例一、开题活动简况（开题时间、地点、主持人、评议专家、参与人员等）会议时间：XXXX 年X月XX日会议地点：XX小学小会议室主持人：XXX 评议专家：市区教科所领导和专家参与人员：课题主持人、课题组全体成员；业务副校长、教科室主任、部分中青年骨干教师二、开题报告（题目、内容、方法、组织、分工、进度、经费分配、预期成果等，要求具体明确、可操作，限5000字左右，可加页）。《小学生素质综合评价实验研究》开题报告我校申报的课题是《小学生素质综合评价实验研究》，经山东省教育科学规划办公室审批，于2011年口月被列为省“十二五”规划研究课题。为使课题硏究落到实处，达到研究目的，今天特邀请市区教科所的领导和专家为我们进行课题论证。下面我就本课题的研究目的、研究内容、研究方法、课题组织、进度、经费分配、预期成果等各方面作简耍阐述，请各位专家给予指导和帮助。一、研究目的

1?课题提出背景实施素质教育是我国基础教育面向21世纪所做出的战略选择，但在素质教育日益深入，新课程理念不断深化的今天，教育评价机制仍然存在着诸多缺陷与不足。在学校内部，传统的评价与考试制度，严重制约了素质教育的实施，无论是校长还是普通教师在社会的压力和功利主义影响下, 不得不为学校的“声誉”和单位的“成绩”而忽视甚至放弃对学生综合素质的培养。解决这一顽症的根本途径就是改变“以升学率和成绩评价教育的单一评价机制”，建立多元化多方位的综合素质评价机制，引导评价制度向多元化方向发展。对学生进行综合的素质培养与评价，使学生成为真正健康的人，才能适应未来社会的需求，担当起建设和谐社会的需耍。我校在小学生综合素质评价方面已进行了多年的研究与实践，积累了一定的理论认识和实践经验，为了进一步拓宽评价的渠道与途径，完善评价的方法、内容、形式，彰开题主要研讨课题研究的可行性，重在清晰思路、聚焦问题和分工落实。开题活动建议由市级教育科学规划领导小组办公室或高校科研管理部门负责组织实施，并尽可能向社会开放显评价的功能与实效，进一步发挥评价促进学生发展、教师提高和改进教学实践等功能，经教科室研究考察，确定了这一实验课题。 2.所要解决的主要问题 (1)改变过分重视量性评价的倾向，对不易量化测验的学习态度、情感、价值观等方面探索出行之冇效的评价手段。 ⑵从单一重视主科测验转向全学科综合考察;从只重视结果转向过程的跟

纳税筹划开题报告

燕山大学本科毕业论文——开题报告课题名称：我国零售企业纳税筹划的研究学院（系）：年级专业：会计08-3班学生姓名：指导教师：完成日期：2010年3月25日 I

一、本课题国内外研究动态综述（一）国外研究动态在纳税筹划的发展史上，为大家公认的纳税筹划产生的标志事件是20世纪30年代应该上议院汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明，也被认为是税收筹划最早的法律根据。汤姆林爵士认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。37另一个重要的判例为1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词更是成为美国税收筹划的法律基石，原文是：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可职责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。 1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划的实施机构——欧洲税务联合会，该机构明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务的，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的主要内容是税收筹划。荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家N．J．雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中说：“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 另一位印度税务专家E．A．史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部……分税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。美国知名法官勒纳德．汉德说过：“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时间。总之，目前国外的税收筹划已经得到了比较完善的发展，税收筹划的方法也形成了系统化的体系。税收筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广泛关注的企业行为。（二）国内研究动态 1

税务筹划案例分析

税务筹划案例分析纳税筹划方案设计和论述一、纳税筹划的简介纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。纳税筹划应该遵循一定的原则: 第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则;第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则; 第三，。社会原则; 第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。二、增值税纳税筹划方案在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。案例一: 某工业企业现为小规模纳税人。年应税销售额为60万元，(不含税)，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但该公司可抵扣的购进项目金额只有20 万元(不含税) ，该方案的筹划方法为:若企业申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为6.8 万元(60*17%-20*17%); 若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8 万元(60*3%) ，有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。

课题开题报告范文最新

课题开题报告范文（最新）课题研究的背景和意义背景：长期以来，很多教师总是以自己的眼光来欣赏学生的作品，来要求学生，对学生的要求期望太高，不相信学生能自己评改习作。习作评改只是教师单方面的行为，与儿童心灵感受之间存在多重阻隔，不符合儿童的接受心理。教师的批语总是大众化、成人化、模式化，如“语句较通顺，叙述较清楚，中心不够明确”等，这样对于学生，他们既不愿看，也看不懂，就更不用说去自觉修改了。意义：习作评改是作文教学的重要组成部分，也是学生习作过程中不可忽视的教学环节。《新课程标准》在习作评改方面指出:重视习作中学生之间的合作与交流,引导学生在自我修改和相互修改的过程中提高习作能力。新的《语文课程标准》要求：“对学生作文评价结果的呈现方式有很多种，可以是书面的，可以是口头的;可以用等级表示，也可以用评语表示;还可以综合采用多种形式评价。”新课标还要求：“作文批改要关注学生修改作文的态度、

过程和方法，有效引导学生通过自改、互改，取长补短，促进相互了解和合作，共同提高写作水平。” 课题名称的解读和界定界定：习作评改承接在习作指导课后，是师生为提高习作水平所进行的又一次具体的双边教学活动。它一方面可以使教师准确了解学生习作中存在的实际问题，总结本次习作教学的得失，下一步完善、修改习作。另一方面，可以使学生欣赏、评价、修改自己和别人的习作，从而提高学生的习作水平。解读：新课标指出“重视对学生习作修改的评价，不仅要考察学生修改习作内容的情况，还要关注学生修改习作中的态度、过程和方法，引导学生通过自评和互改，取长补短，促进相互了解、合作，共同提高写作水平。” 叶圣陶曾提出：“‘改’与‘作’关系密切，‘改’的优先权应该属于作文本人。本次《小学生习作评改》课题的研究就是要探索出一条作文评改的模式，培养学生习作的修改能力的同时，培养了学生欣赏、评价习作的能力，在修改中提高习作水平，增强学生的写在兴趣。与此同时，转变教师批改作文的理念，减

纳税筹划开题报告

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(完整版)初中英语小课题开题报告范文

初中英语小课题开题报告范文关于课题研究，开题报告如同设计蓝图。有了好的开题报告，才干使研究工作者有打算、有系统、有组织地开展研究工作，给大伙儿分享了初中英语小课题开题报告，欢迎参考！题目：中学英语听力教学策略的案例研究本课题研究的背景：一、随着我国国际地位的逐渐提高和现代教育事业的别断进展,以英语为主导的外语教育差不多逐步走向科学化和规范化。据一项研究显示，“听”占人们日常语言活动的45%，“说”占30%，“读”占16%，“写”仅占9%。由此可见，“听”在语言交流中的重要地位。听力作为语言输入、信息输入的过程，在英语学习以及英语的实际运用中显得尤为重要。听力测试作为一种常见的英语考试题型，要紧考查学生对英语语言的把握，考查学生对英语日常交流的理解能力。中学时期，听力水平也是新课程标准对中学生英语能力的基本要求。所以，怎么样运用有效的听力教学策略帮助学生提高听力水平是学生和老师都特别关怀的咨询题。二、中学英语听力教学中存在以下咨询题：（一）中学生英语语言基础知识积存别脚，对材料所涉及的背景文化知识储备量小，必备的语音知识缺乏，辨音能力差，词汇量小。（二）英语听力教学方式单一，缺乏有效的教学策略，要紧以听录音核对答案为主，学生对听力易产生厌倦与畏难情绪。（三）听力训练时刻别脚。三、本课题要紧解决以下咨询题：（一）经过对高中英语听力教学策略的案例进行研究，探讨和发觉可行的、有效的策略，让教师在听力教学中有的放矢，正确引导。（二）帮助中学生养成良好的听力适应，掌握正确的解题办法和解题技能，从而有效地提高学生的交际能力和英语成绩，幸免聋哑英语的浮现，激发学生的英语兴趣，更好地进行素养教育。本课题研究的意义：一、听力水平在人们日常日子交际活动中起着特别重要的作用，也是读和写的基础。二、依照陕西省高考新动态，高考英语将于201*年恢复考查英语听力。三、由于近几年陕西省高考别考英语听力，大部分老师和学生都把注意力放在了阅读、语法、词汇和写作方面，所以学生的听力能力相对较弱，亟待提高。四、由于中国学生的英语学习都在非英语环境中进行的，怎么经过有效教学策略来提高学生的听力水平已成为英语教学中师生共同探讨和研究的课题,也是一具迫切需要解决的实际咨询题。课题名称的界定和解读随着我国国际地位的提高及新课标的提出，英语听力成为陕西省高考英语的“焦点”，英语听力课也逐渐成为许多教师所着力探讨的课题。“听”的过程是对接收到的声音信息进行分析处理，并快速做出反应的积极而又复杂的心理过程。传统的英语教学中教师更注重语法、词汇，阅读等方面，以致学生在听音的过程中常常有先翻译后理解的心译倾向，严峻妨碍信息的输入，导致学生可能听到的是支离破裂的词或句子，从而妨碍对语言的综合理解。怎么帮助学生排除听力障碍，掌握听力技巧，提高听力水平是我们中学教师着力探讨的咨询题之一。听力作为衡量学生英语水平的重要测试形式，越来越受到教师和学生的关注和重视。对于“教学策略”，不少研究者所给出的阐释别一。华东师大心理学教授、教育心理学博士生导师邵瑞珍认为，教学策略是教师在教学过程中，为达到一定教学目标而采取的一系列相对系统的行为（李晓文、王莹：《教学策略》，5页，北京，高等教育出版社，2000。）。“教学策

税收筹划开题报告

毕业设计(论文) 开题报告书题目我国中小企业税收筹划的探讨学院商学院专业会计学姓名笑嘻嘻学号西乡县指导教师万维网 2013年01月

课题来源自选题，在论文指导老师的指导下，通过查阅相关资料和网络资源并对社会实事问题的关注，确定了研究方向，提出了研究问题，制定了研究方法。通过逐步细化研究，最后拟定了论文课题。科学依据（包括课题的科学意义；国内外研究概况、水平和发展趋势；应用前景等。）科学意义：随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中：1、中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量2、关注中小企业、研究中小企业，促进中小企业的健康发展，已成为各国政府部门工作和经济管理领域研究的重要内容3、加强我国中小企业税收筹划在实践应用中的研究，而不仅仅停留在理论研究上。4、我国加入WT0以后，与国际经济贸易交往日益频繁，会计标准日趋国际化。新的会计制度、会计准则的出台，无疑使会计核算与税收征管差异拉大。这也对也就对财会人员及企业管理者提出了更高的要求。国内外研究概况、水平和发展趋势：税务筹划在西方国家是一个家喻户晓的名词，会计师事务所等中介机构为纳税人提供税务筹划较为普遍。从20世纪80年代起，安永、毕马威等知名会计师事务所就开始销售避税方案。我国的税收筹划研究尽管从20世纪90年代才真正开始，但这一技术受到越来越多的大企业关注和应用，但是中小企业运用的范围和技巧却非常有限。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高。应用前景;与大型集团企业相比，中小企业具有其固有的独特性，组织形式简单并且规模较小。事实上人们对中小企业的理论研究相对较少，对中小企业的特点和实际现状的税收筹划研究就涉及的更少了。但是新企业所得税法的产生给中小企业带来了更多的税率优惠政策。因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。

纳税筹划的基本方法与案例分析

纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。偷税：其显著特征为行为的违法性。避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。纳税筹划的类别和特征：类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、投资活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为：乙公司：增值税为零（依据为国税发[1995]288号）企业所得税=（300-270）*33%=99000（元）（依据为国家税务总局第6号令）甲公司：增值税=290/（1+17%）*17%=421367.52（元）

2020年课题开题报告格式范文.doc

2020年课题开题报告格式范文优秀课题开题报告范例一、开题活动简况 (开题时间、地点、主持人、评议专家、参与人员等) 会议时间：20xx年3月15日会议地点：北顺小学小会议室主持人：段红芹评议专家：市区教科所领导和专家参与人员：课题主持人、课题组全体成员;业务副校长、教科室主任、部分中青年骨干教师二、开题报告 (题目、内容、方法、组织、分工、进度、经费分配、预期成果等，要求具体明确、可操作，限5000字左右，可加页)。《小学生素质综合评价实验研究》开题报告我校申报的课题是《小学生素质综合评价实验研究》，经山东省教育科学规划办公室审批，于20xx年11月被列为省“xx”规划研究课题。为使课题研究落到实处，达到研究目的，今天特邀请市区教科所的领导和专家为我们进行课题论证。下面我就本课题的研究目的、研究内容、研究方法、课题组织、进度、经费分配、预期成果等各方面作简要阐述，请各位专家给予指导和帮助。一、研究目的

1.课题提出背景实施素质教育是我国基础教育面向21世纪所做出的战略选择，但在素质教育日益深入，新课程理念不断深化的今天，教育评价机制仍然存在着诸多缺陷与不足。在学校内部，传统的评价与考试制度，严重制约了素质教育的实施，无论是校长还是普通教师在社会的压力和功利主义影响下，不得不为学校的“声誉”和单位的“成绩”而忽视甚至放弃对学生综合素质的培养。解决这一顽症的根本途径就是改变“以升学率和成绩评价教育的单一评价机制”，建立多元化多方位的综合素质评价机制，引导评价制度向多元化方向发展。对学生进行综合的素质培养与评价，使学生成为真正健康的人，才能适应未来社会的需求，担当起建设和谐社会的需要。我校在小学生综合素质评价方面已进行了多年的研究与实践，积累了一定的理论认识和实践经验，为了进一步拓宽评价的渠道与途径，完善评价的方法、内容、形式，彰开题主要研讨课题研究的可行性，重在清晰思路、聚焦问题和分工落实。开题活动建议由市级教育科学规划领导小组办公室或高校科研管理部门负责组织实施，并尽可能向社会开放显评价的功能与实效，进一步发挥评价促进学生发展、教师提高和改进教学实践等功能，经教科室研究考察，确定了这一实验课题。 2.所要解决的主要问题 (1)改变过分重视量性评价的倾向，对不易量化测验的学习态度、情感、价值观等方面探索出行之有效的评价手段。

纳税筹划案例分析题

1.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。（元）税率速算扣除数不含税收入额额每次收入的应纳税所得29.1168235%)201(%401%)201()70001000000(%) 201(1%) 201()-(=-?--?-= -?--?= 一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000 )×2=920588.23 （元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下： ( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税＝（元） 12.3352944]7000%40%) 201(%40120%)-(17000)-(200000[=?-?-?-? ( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝（元）＝）（）（43.228571%20%20-1%20-1%20-11200000??? 合计应扣缴个人所得税＝335294.12 + 228571.43 = 563865.55 （元）由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722 .68 元（920588 . 23 一563865.55 ）。 2.A 公司为商品流通企业（增值税一般纳税入），兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。2009 年l 月，A 公司按照B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1 台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500 万元，增值税额85 万元，该设备的预计使用年限为10 年（城市维护建设税适用税率为7 ％、教育费附加征收率为3 % ）。为此，A 公司准备了两个融资租赁方案（根据有关规定，A 公司外购该项设备的进项税额可以抵扣）。方案一：租期10 年，租赁期满后，设备的所有权归B 公司，租金总额1 000 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。方案二：租期8 年，租赁期满后，A 公司将设备残值收回，租金总额800 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。计算分析上述两个融资方案的税负：参考答案：方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方，按照相关规定应缴纳增值税，不缴营业税。）则： A 公司应纳增值税税额＝（万元） 30.6085%17% 1711000 =-?+ A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加＝60.30×( 7 % + 3 % ) = 6.03 （万元）由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同缴纳合同金额。0.3 ％。的印花税。 A 公司应纳印花税税额＝1000×0.3 ％。＝0.3（万元）因此，方案一A 公司的税费负担率为：税费负担率＝% 663.6%1001000 3 .003.630.60＝?++ 方案二：租赁期满后，A 公司将设备收回，即设备的所有权不转让给承租方，按照相关规定应缴营业税，不缴增值税。融资租赁业务以出租方向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为应税营业额。则A 公司收回残值为： A 公司收回残值＝（万元）117210 585 =? [注：“公司购入该设备时实际成本为58.8万元，使用年限为10 年，因此折旧率为% 10010 585 ?，在方案二中预计租期为8 年，则剩余年限为2 年] A 公司应纳营业税税额＝( 800 + 117 一585 ) ×5 % = 16.6 （万元） A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加＝16.6×( 7 ％十3 % ) = 1.66（万元）按照现行税法的规定，对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税；对其他企业从事融资租赁业务不征收印花税。因此，A 公司在方案二中应纳印花税为零。因此，方案二A 公司所承担的整个税费负担率为：税费负担率＝% 99.1%100117 80066 .16.16=?++ 比较以上A 公司的两个融资租赁方案，很显然方案二优于方案一。 3.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20 ％的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。参考答案：李先生如成立公司制企业，则：年应纳企业所得税税额＝180 000 ×20% = 36 000 （元）应纳个人所得税税额＝180 000×( l-20 % ) ×20 % = 28 800 （元）共应纳所得税税额＝36 000 + 28 800 = 64 800 （元）所得税税负＝% 36%100180000 64800=? 李先生如成立个人独资企业，则：应纳个人所得税税额＝180 000 ×35 ％-6 750 = 56 250 （元）所得税税负＝% 25.31%100180000 56250 =? 可见，成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8 550 元（64 800-56 250 ) ，税负增加4.75 % ( 36 ％-31.25 %）。 4. 假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1 . 5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。参考答案：根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应缴税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×17 ％一1.5）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3 万元（100×3 % ）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5 万元。 5.甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年含税销售额为40 万元，年可抵扣购进货物含税金额35 万元；乙企业年含税销售额43 万元，年可抵扣购进货物含税金额37.5 万元。进项税额可取得增值税专用发票。由于两个企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率3 ％。根据无差别平衡点增值率分析计算两企业应如何对纳税人身份进行筹划。参考答案：作为小规模纳税人，甲企业年应纳增值税1.17 万元（%3% 3140 ?+），乙企业年应纳增值税1.25 万元（ %3% 3143 ?+），两企业年共应纳增值税2.42 万元（1.17 十1.25 ）。根据无差别平衡点增值率原理，甲企业的含税增值率（ %10035 40?-）=12.5 % ，小于无差别平衡点含税增值率 20. 05% ，选择作为一般纳税人税负较轻。乙企业含税增值率12.79 % （%10043 5 .3743?-），同样小于无差别平衡点含税增值率20.05 % ，选择作为一般纳税人税负较轻。因此，甲、乙两个企业可通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，以符合一般纳税人的认定资格。企业合并后，年应纳增值税税额为：应纳增值税税额＝（万元） 53.1%175 .3735%174340=?+-?+可见，合并后可减轻税负2.42 一1.53 =0.89 万元 5. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）第二兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。 6.李先生是一位建筑设计工程师，2009 年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10 个月，获取报酬30 000 元。那么，对这30 000 元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10 个月支付，每月支付3 000 元呢？如何支付对李先生最有利呢？参考答案：方案一：一次性支付30 000 元。劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过20 000-50 000 元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下：应纳税所得额＝30 000×( l-20 % ) = 24 000 （元）应纳个人所得税税额＝20 000×20 % + 4 000×30 % = 5 200 （元）或者应纳个人所得税税额＝30 000×( l-20 % )×30%-2 000 = 5 200 （元）方案二：分月支付。每月应纳个人所得税税额＝( 3 000-800 )×20% = 440 （元） 10 个月共负担个人所得税税款＝440×10 = 4 400 （元）按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为：节税额＝5200-4400 = 800 （元）在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。 7. 某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为1 170 万元（含税销售额），并取得售后培训收人117 万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100 万元。根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009 年度的应纳增值税销售额为：应纳增值税销售额＝（万元） 1100% 171117 %1711170=+++ ［注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额＝增值税税率含税销售额 +1。］应纳增值税税额＝11OO ×l7 ％-100 = 87 （万元）计算分析该公司应如何进行纳税筹划。参考答案：增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为17 ％和13 % ，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税（增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3 % ) ；而营业税纳税人的税率为3 % , 5 ％以及5 ％～20 ％的幅度税率（娱乐业），以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5 % ，则：应纳营业税税额＝117×5% = 5.85 （万元）设备销售公司应纳增值税税额＝（万元） 70100-17%% 1711170 =?+ 共应缴纳的流转税（营业税＋增值税）税额＝5.85+70 = 75.85 （万元）筹划后节约流转环节的税款＝87-（70+5.85 ) = 11.15（万元） 8. 某建设单位B 拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A 的组织安排下，施工企业C 最后中标。于是建设单位B 与施工企业C 签订承包合同，合同金额为6 000 万元。另外，建设单位B 还支付给工程承包公司A 300 万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A 收取的300 万元中介服务费须按服务业税目缴纳5 ％的营业税。如果工程承包公司A 承包建筑工程业务，A 与B 直接签订建筑工程承包合同6 300 万元，然后再以6 000 万元标准将承包的建筑工程业务转包给C ，则A 公司的收人应按建筑业税目缴纳3 ％的营业税。比较分析两个方案那个节水效果最好。参考答案：方案一：A 公司收取300 万元中介费，缴纳服务业营业税：应纳营业税税额＝300 ×5 % = 15 （万元）方案二：A 公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税：应纳营业税税税额＝( 6300-6000 )×3 % = 9 （万元）方案一比方案二实现节税额＝15-9 = 6 （万元）显然，A 公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，使原适5％税率收人项目转化为适用3 ％税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。 9.某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。是完全相同的，分别为1 000 万元、1 500 万元、375 万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元（284.250 -271.046）。 10.某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？参考答案：该企业支付购进食品价税合计＝80× ( l 十17 % ) = 93 . 6 （万元）收取销售食品价税合计＝150 （万元）应缴纳增值税税额＝（万元） 19.8%1780%17% 171150 =?-?+