我国内部审计存在的问题及对策(初稿修改)

摘要

在我国内部审计，是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。审计作为一门社会科学，随着社会主义市场经济的发展，其内涵和外延都发生了重大变化，都有了合乎时代潮流的转变和演进，到今天，已经形成了一套比较完整的科学体系，在我国改革开放和市场经济发展中发挥着越来越大的作用。正由于此，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。本文从。。。论述了。。。

关键词：内部审计；存在问题；对策

（各关键词用空格间隔，“存在问题、对策”不能作为关键词使用，请修改。）

（摘要字数要求400字左右，关键词4-6个。）

（摘要、目录页不需要编页码，页码1从引言开始。）

目录

引言 (1)

1 目前我国内部审计存在的主要问题 (2)

1.1 内部审计的职能没有做到位 (2)

1.2 内部审计在企业中的地位不准确 (2)

1.3 内部审计的独立性差 (3)

1.4 内部审计的方法模式滞后 (3)

1.5 内部审计人员素质不高 (3)

2 解决内部审计存在问题的对策 (4)

2.1 提高认识，广泛宣传 (4)

2.2 加强审计成果利用 (4)

2.2.1 在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响 (4)

2.2.2 以满足企业管理当局的需求为审计目标，使审计成果得以充分利用 (4)

2.2.3积极开展后续审计，促进审计成果落实 (5)

2.3 内部审计的模式应与现代企业制度相适应 (5)

2.4 提高人员素质 (5)

参考文献 (7)

结语 (8)

致谢 (9)

引言

随着中国加入世贸组织和全球经济一体化的迅猛发展，企业将面临更加严峻的内外竞争压力，因而加强内部管理控制，增强自我约束机制，提高管理水平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及时发现内部管理中存在的问题，是促进内部管理控制向规范化、科学化发展的一个重要措施。在这一新的形势下，政府和企业决策层、管理层必然会对内部审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，内部审计机构的地位会进一步提升，其重要作用已日益显现。从1983年开始我国恢复内部审计制度到现在，经过多年的努力，目前已形成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年3月)、中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。但是，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。

（论文内容偏少，从引言到结束语字数要求6000~7000字左右，请补充如下内容：实习单位的基本情况描述、基本业务描述、本人在实习单位的工作情况，并由此及彼，把工作中发现的单位内部审计上存在的问题提出，以此作为一个实例提出文章的论点，并引出第二部分的分析。作为论文理论联系实际的体现，该部分内部必不可少，请认真加以补充。）

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1 目前我国内部审计存在的主要问题

1.1 内部审计的职能没有做到位

监督和服务是内部审计的两大职能，我国内部审计必须同时抓，做到两手都要硬。监督是内部审计的最基本职能，是其他管理不能替代的，监督职能是服务职能实现的基础。做好审计监督，对于企业加强内部控制、规避风险具有特殊的作用。在现阶段我国内部审计的职能并没有做到位，管理中还有很多漏洞，企业的内部控制制度并没有得到很好的执行，经常出现内部受托责任没有有效履行，有令不行，有禁不止，一些问题经常是一犯再犯，因此必须首先加强内部审计的监督职能。服务职能是内部审计帮助企业改善经营管理，提高经济效益的重要手段，是内部审计体现价值的重要途径。树立审计也是服务的观念，不仅要服务于股东和最高管理层当局，还要服务于亚管理层当局和各个责任中心。我国企业内部审计必须把定位点确立在立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据这种定位，衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，不失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计转变，实现财务审计与管理审计的融合。

1.2 内部审计在企业中的地位不准确

按国家审计署1995年第一号令的规定，“内部审计机构在本单位主要负责，人直接领导下，依照国家法律、法规以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”，这是关于内审地位的权威界定，规定好像确定了内部审计在企业中的超脱地位，其实并非如此。企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需

要相互报告工作的情况，况且按照《公司法》的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。可见企业内部审计并没有超然独立的地位，况且即使具有超脱地位，内审部门在开展工作过程中，除涉及重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外，对企业管理中存在的处理技术和方法上的失误及错误，完全应该首先听取有关人员的意见，由有关人员自己纠正。若互不通气，直接报告主要领导，既不利于及时纠正错误，也不利于协调工作关系，更不利于提高整个企业的办事效率和运作水平。

1. 3 内部审计的独立性差

内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。

1.4 内部审计的方法模式滞后

我国内审模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

1.5 内部审计人员素质不高

随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这