促进小微企业创新发展的税收政策借鉴

制 约我 国小微企业创新 发展 的税收 因素分析
发 达 国 家 都 非 常 重 视 小微 企 业 的创 新 发 展 ， 最 为 通 行 和 有 效 的 做 法 是 在 创 新 环 节 给 予 小微 企 业 科 学 、 合 理 、 系 统 的
税 收激 励政策 。而 我国现行税 收政 策激励作 用不 明显 ，对 小
微 企 业 创 新 发 展 缺 乏足 够 的 吸 引 力 。 １激 励 小 微 企 业 创 新 发 展 的 税 收 优 惠政 策 门槛 偏 高 。 调 ． 查 资 料 显 示 ， 即使 有 些 小 微 企 业 符 合 企 业 所 得 税 法 第 二十 八 条 规 定 的 条 件 限制 ， 还 是 无 法 享 受 小 型 微 利 企 业 待 遇 。 因 为 优 惠 政 策 仅 适 用 于 具 备 建 账 核 算 自身 应 纳 税 所 得 额 条 件 的 小 型微 利 企 业 ，而 在 实 践 中 ，小 微 企 业 大 多数 是 按 照 企 业 所 得
业 风险 性创业 投 资 的力度 偏 小 ，支持 风险 投融 资 的税 收优 惠不多 ，加 上小微企业 创新活动很难得 到金融机构 的信 贷支 持 ，政 府通 过直 接财 政补 助激 励 企业 技术 创新 的效 果不 明
显 ，导 致 小 微 企 业 创 新 热 情 不 高 。最 近 国 务 院 设 立 了科 技 型
创新发展 的税收机制 ，借 鉴发达 国家激励 小微企业创新 发展
的 税 收 政 策 经 验 做 法 ，是 一 项 必 要 的 基 础 性 工 作 。
设 定 为 全 球 独 占 ， 不 仅 增 加 小 微 企 业 认 证 费 用 负 担 ，也 让 基 层 税 务 部 门无 所 适 从 。
１盘 点发 达国家促进 小微企 业创新发展 的税 收政策 ．
税核 定征收办法来 申报缴纳企业所 得税 ，在 不具备准确核 算
应 纳 税 所 得 额 条 件 前 ， 无 法 享 受 小 型 微 利 企 业 优 惠 税 率 。 特 别 是 小 微 私 营 企 业 ， 由于 账 证 不够 健 全 ，税 收 征 管 上 大 多 采 用 核 定 征 收 ， 即使 企 业 经 营 亏 损 也 要 申报 缴 纳 增 值 税 和 个 人
促 进 小 微Βιβλιοθήκη Baidu企 业 创 新 发 展 的 税 收 政 策 借 鉴
一 文／ 文裕 陈
作 为 富有 活 力 的 市 场 经 济 主 体 ，无 论 是 发 展 中 国家 还 是 发 达 国家 ， 微 企 业 的 作 用 和 地 位 都 是 无 法 替 代 ，特 别 是 在 小
由于 小 微 企 业 技 术 创 新 具 有 高 风 险 性 ，现 行 税 制 激 励 小 微 企
保 障充分就业 、稳 定经济市场 、激 励科技创 新、保持 市场 竞 争活 力、促进 区域 经济协调发展等 方面表现 极为突 出。本 文
所 指 的 小 微 企 业 ， 即 小 型 企 业 和 微 型 企 业 ， 其 认 定 标 准 符 合
工业 和信息化部 、国家统计局 、国家发展和 改革委员会 、财
所 得 税 。 同时 ，对 技 术 转 让 收 入 享 受 减 免 企 业 所 得 税 的优 惠
发达国家促进小微企业创新发展的税收政 策借 鉴 ・
改 进 我 国促 进 小 微 企 业 创 新 发 展 的税 收 政 策 ，完 善 现 行 小 微 企 业 税 收 政 策 中存 在 的 缺 陷 与 不 足 ， 研 究 激 励 小 微 企 业
政 部 联 合 印发 《 小企 业 划 型标 准 规 定 》 的 企业 。 中
中小企业 技术创新基金等 专项政策 ，将促 进 以高新技术 产业
或 技 术 创 新 活 动 为 投 资 主 体 的 风 险 投 融 资 体 系 建 设 ， 并通 过 增 强 税 收优 惠 力 度 ，鼓 励 更 多 的 创 业 风 险 投 资 企 业 加 大 对 高 新 技 术 产 业 的 投 资 ，在 一 定 程 度 上 保 证 小 微 企 业 在 技 术 创 新 活动中能获得充足的资金支持 。 ４ 激 励 小 微 企 业 创 新 发 展 的税 收 优 惠 政 策 落 实 缺 位 。 由 ． 于 税 收 优 惠 扶 持 没 有 形 成 系 统 的 激 励 机 制 ， 对 企 业 的科 技 创 新 构 不 成 足 够 的 吸 引 力 。 一 方 面 税 务 机 关 对 激 励 小 微 企 业 创 新 发 展 的税 收 优 惠 政 策 宣 传 辅 导 不 够 ， 未 能 及 时 跟 踪 优 惠政 策 落 实 情 况 ； 另 一 方 面 小 微 企 业 传 统 产 品 技 术 含 量 不 高 ， 一 直 以来 对 科 技 自主 创 新 的 意 识 薄 弱 ，对 税 收 优 惠 政 策 的 关 注 较少 。
（ ）支 持创办 小微企业 。①英 国 ：投 资者创 办 中小企 １
业 ， 其 投 资 额 的 ６％ 以免 税 ， 每 年 免 税 的 最 高 限 额 达 ４ ０可 万英 镑 ；公 司税 从 ３ ％ ￣ ３ ％ 还 免 交 投 资 收 入 税 和 国 民保 险 附 ８ 降 １０ ， Ｊ
２ 激励 小微企业人才投 资的税收优 惠政 策相对缺 乏。小 ．
微 企 业 在 成 长 发 展 中 缺 乏 必 要 的人 才 激 励 机 制 ， 难 以调 动 科 研 单 位 和 科 技 工 作 者 的 积 极 性 与创 造 性 ，很 重 要 的 原 因是 现 行 税 制 对 科 技 人 才 的 激 励 明显 不 足 ，影 响 小 微 企 业 人 力 资 本
综 观 发 达 国家 的 中 小 企 业 税 收 政 策 ， 主 要 是 通 过 减 免税 及 多 种 优 惠 手 段 构 筑 起 一 个 从 中 小 企 业 建 立 、 发 展 以至 最 后 重 组 或 升 级 的 税 收 政 策 扶 持 体 系 ，涵 盖 小 微 企 业 创 办 、 技 术 创新、资金积累和人才教育发展等各个环节 。