商品流通企业财务会计与核算管理知识分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：银行存款 2 000 000 贷：股本 1 600 000 资本公积—股本溢价 400 000
2020/4/10
6
一、实收资本的核算
2、实物形式的投资
投资者以实物进行出资的，应经过相互协商，并 按规定对出资实物进行评估作价，核实财产，依 法办理其财产权的转移手续。
应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价 值和在注册资本中应享有的份额。
盈余公积是指企业按照国家有关规定从利润中提取的， 具有专门用途的公积金。
未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配 利润。
2020/4/10
15
三、留存收益核算—利润分配
“利润分配”账户是所有者权益类账户，用来核算企 业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或补亏) 后的积存余额。
为了反映利润分配的详细情况，在“利润分配”账 户下，要设置“提取法定盈余公积”、“提取任 意盈余公积金”、“应付股利”、“未分配利润” 等明细分类账户，进行明细分类核算。
会计年度终了，企业将当年实现的利润由“本年 利润（留存收益）”账户结转入“利润分配— 未分配利润”账户贷方。
未分配利润作为待分配和待指定用途的净利润， 企业将来可以用于符合规定的方面，如用于转 增资本、弥补亏损、支付红利等。
2020/4/10
18
三、留存收益核算—未分配利润
“利润分配”账户中的其他明细类账户，如“利润分 配—应付股利”等，记录利润分配的过程。
实收资本应当按照实际投资数额入账；股份制企 业发行股票，应当按股票面值作为股本入账。
2020/4/10
3
一、实收资本的核算
1、货币形式的投资：以实际收到的数额为准， 不能以合同金额或者协议金额作为入账依据。
例1、甲公司收到乙公司投资 100 000元，存入 银行，甲公司会计分录为：
借：银行存款 100 000 贷：实收资本——乙公司 100 000
进行利润分配时，借记“利润分配—应付股利”等账户， 贷记其他接受分配的账户如“应付股利”、“盈余公 积”。
分配结束，将所有利润分配其他明细类账户借方余额结 转至“利润分配—未分配利润”借方。结转完毕，利 润分配账户中只有“未分配利润”存在余额，其他明 细类账户余额为零。
2020/4/10
19
三、留存收益核算—未分配利润
2020/4/10
7
二、资本公积的核算
企业接受投资者投入的资本，按合约价值借记 “固定资产”等，按其在注册资本或股本中所 占份额，贷记“实收资本”等，按其差额，贷 记“资本公积—资本溢价”科目。
2020/4/10
8
二、资本公积的核算
例3：甲公司与东升公司原股东协商，投入800 万元现金和一座仓库，双方确认仓库的价值为 600万元，共占注册资本10%，计1000万元。 东升公司已经收到银行存款和生产线设备。
借：库存现金 800 固定资产 600
贷：实收资本 1000 资本公积——资本溢价 400
2020/4/10
9
一、实收资本的核算
3.企业收购、转让或注销的本公司股份资金
“库存股”科目
企业减少注册资本，收购本公司股份，按实际 支付的金额
借：库存股
贷：银行存款
2020/4/10
10
一、实收资本的核算
2020/4/10
4
一、实收资本的核算
公司发行的股票面值和股份总额的乘积计算的金 额贷记“股本”科目，实际收到的金额与“股 本”差额贷记“资本公积”科目。
借：银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价
2020/4/10
5
一、实收资本的核算
例2：某股份有限公司发行普通股股票 200 000 股，每股面值8元，如果以每股10元价格溢价 发行。
借：股本 100 资本公积——股本溢价700 贷：库存股 800
2020/4/10
12
二、资本公积的核算
资本公积是保险公司取得的经营活动以外带来的 各种增值，是一种资本的储备形式。
包括企业投资者实际缴付的出资额超过其资本金 的差额、拨款转入、外币资本折算差额等。
2020/4/10
13
二、资本公积的核算
“资本公积”账户，贷方登记资本公积的增加额； 借方登记资本公积的减少额；期末余额在贷方， 表示企业持有的资本公积金额。
股本溢价或资本溢价 “股本（资本）溢价”作为“资本公积”的明细
类账户，贷方登记股票溢价发行过程中，收入 超过面值的部分。
2收益（留存利润），是指企业从历年实现利润中提 取或形成的留于企业内部的积累。包括盈余公积和未 分配利润。
2020/4/10
16
三、留存收益核算—未分配利润
未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或 待分配利润。这部分净利润既没有分配给投资 者，也没有被指定专门用途。
期末未分配利润= 期初未分配利润 + 本期实现的 税后利润 -提取的盈余公积金 -分配的股利
2020/4/10
17
三、留存收益核算—未分配利润
利润分配过程 借：利润分配 — 提取法定盈余公积
— 提取公益金 — 提取任意盈余公积 — 应付股利 贷：盈余公积—法定盈余公积
— 公益金 — 任意盈余公积 应付股利
2020/4/10
20
三、留存收益核算—未分配利润
结转利润分配（未分配利润账户金额减少） 借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配 — 提取法定盈余公积 — 提取公益金 — 提取任意盈余公积
商品流通企业财务会计与核算管理知识 分析
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
所有者权益
所有者权益（股东权益）是指投资者对公司 净资产的请求权，也就是对资产总额减去 一切负债后的剩余资产的请求权。
所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈 余公积金、未分配利润等。
2020/4/10
2
一、实收资本的核算
实收资本是投资者实际投入企业经营活动的各项 财产物资，它是企业收到的投资者的实缴出资 额（股份有限公司将实收资本以“股本”核 算）。
注销库存股 借：股本
资本公积—股本溢价 （盈余公积） （利润内分配—未分配利润） 贷：库存股
2020/4/10
11
一、实收资本的核算
例4:某公司为达到减资的目的,将已发行在外的面值 为每股1元,当时的发行价格为6元的普通股100万 股收回,回购价格为每股8元。则收回会计分录为:
借：库存股 800 贷：银行存款 800
2020/4/10
6
一、实收资本的核算
2、实物形式的投资
投资者以实物进行出资的，应经过相互协商，并 按规定对出资实物进行评估作价，核实财产，依 法办理其财产权的转移手续。
应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价 值和在注册资本中应享有的份额。
盈余公积是指企业按照国家有关规定从利润中提取的， 具有专门用途的公积金。
未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配 利润。
2020/4/10
15
三、留存收益核算—利润分配
“利润分配”账户是所有者权益类账户，用来核算企 业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或补亏) 后的积存余额。
为了反映利润分配的详细情况，在“利润分配”账 户下，要设置“提取法定盈余公积”、“提取任 意盈余公积金”、“应付股利”、“未分配利润” 等明细分类账户，进行明细分类核算。
会计年度终了，企业将当年实现的利润由“本年 利润（留存收益）”账户结转入“利润分配— 未分配利润”账户贷方。
未分配利润作为待分配和待指定用途的净利润， 企业将来可以用于符合规定的方面，如用于转 增资本、弥补亏损、支付红利等。
2020/4/10
18
三、留存收益核算—未分配利润
“利润分配”账户中的其他明细类账户，如“利润分 配—应付股利”等，记录利润分配的过程。
实收资本应当按照实际投资数额入账；股份制企 业发行股票，应当按股票面值作为股本入账。
2020/4/10
3
一、实收资本的核算
1、货币形式的投资：以实际收到的数额为准， 不能以合同金额或者协议金额作为入账依据。
例1、甲公司收到乙公司投资 100 000元，存入 银行，甲公司会计分录为：
借：银行存款 100 000 贷：实收资本——乙公司 100 000
进行利润分配时，借记“利润分配—应付股利”等账户， 贷记其他接受分配的账户如“应付股利”、“盈余公 积”。
分配结束，将所有利润分配其他明细类账户借方余额结 转至“利润分配—未分配利润”借方。结转完毕，利 润分配账户中只有“未分配利润”存在余额，其他明 细类账户余额为零。
2020/4/10
19
三、留存收益核算—未分配利润
2020/4/10
7
二、资本公积的核算
企业接受投资者投入的资本，按合约价值借记 “固定资产”等，按其在注册资本或股本中所 占份额，贷记“实收资本”等，按其差额，贷 记“资本公积—资本溢价”科目。
2020/4/10
8
二、资本公积的核算
例3：甲公司与东升公司原股东协商，投入800 万元现金和一座仓库，双方确认仓库的价值为 600万元，共占注册资本10%，计1000万元。 东升公司已经收到银行存款和生产线设备。
借：库存现金 800 固定资产 600
贷：实收资本 1000 资本公积——资本溢价 400
2020/4/10
9
一、实收资本的核算
3.企业收购、转让或注销的本公司股份资金
“库存股”科目
企业减少注册资本，收购本公司股份，按实际 支付的金额
借：库存股
贷：银行存款
2020/4/10
10
一、实收资本的核算
2020/4/10
4
一、实收资本的核算
公司发行的股票面值和股份总额的乘积计算的金 额贷记“股本”科目，实际收到的金额与“股 本”差额贷记“资本公积”科目。
借：银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价
2020/4/10
5
一、实收资本的核算
例2：某股份有限公司发行普通股股票 200 000 股，每股面值8元，如果以每股10元价格溢价 发行。
借：股本 100 资本公积——股本溢价700 贷：库存股 800
2020/4/10
12
二、资本公积的核算
资本公积是保险公司取得的经营活动以外带来的 各种增值，是一种资本的储备形式。
包括企业投资者实际缴付的出资额超过其资本金 的差额、拨款转入、外币资本折算差额等。
2020/4/10
13
二、资本公积的核算
“资本公积”账户，贷方登记资本公积的增加额； 借方登记资本公积的减少额；期末余额在贷方， 表示企业持有的资本公积金额。
股本溢价或资本溢价 “股本（资本）溢价”作为“资本公积”的明细
类账户，贷方登记股票溢价发行过程中，收入 超过面值的部分。
2收益（留存利润），是指企业从历年实现利润中提 取或形成的留于企业内部的积累。包括盈余公积和未 分配利润。
2020/4/10
16
三、留存收益核算—未分配利润
未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或 待分配利润。这部分净利润既没有分配给投资 者，也没有被指定专门用途。
期末未分配利润= 期初未分配利润 + 本期实现的 税后利润 -提取的盈余公积金 -分配的股利
2020/4/10
17
三、留存收益核算—未分配利润
利润分配过程 借：利润分配 — 提取法定盈余公积
— 提取公益金 — 提取任意盈余公积 — 应付股利 贷：盈余公积—法定盈余公积
— 公益金 — 任意盈余公积 应付股利
2020/4/10
20
三、留存收益核算—未分配利润
结转利润分配（未分配利润账户金额减少） 借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配 — 提取法定盈余公积 — 提取公益金 — 提取任意盈余公积
商品流通企业财务会计与核算管理知识 分析
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
所有者权益
所有者权益（股东权益）是指投资者对公司 净资产的请求权，也就是对资产总额减去 一切负债后的剩余资产的请求权。
所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈 余公积金、未分配利润等。
2020/4/10
2
一、实收资本的核算
实收资本是投资者实际投入企业经营活动的各项 财产物资，它是企业收到的投资者的实缴出资 额（股份有限公司将实收资本以“股本”核 算）。
注销库存股 借：股本
资本公积—股本溢价 （盈余公积） （利润内分配—未分配利润） 贷：库存股
2020/4/10
11
一、实收资本的核算
例4:某公司为达到减资的目的,将已发行在外的面值 为每股1元,当时的发行价格为6元的普通股100万 股收回,回购价格为每股8元。则收回会计分录为:
借：库存股 800 贷：银行存款 800