应收票据知识点
企业应收票据账务处理知识大全
企业应收票据账务处理知识大全干货：企业应收票据账务处理知识大全，应收票据的账务处理：1、收到票据的账务处理收到票据时按面值借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)对于带息票据，期末计提利息借：应收票据贷：财务费用2、应收票据贴现和背书转让的账务处理(1)应收票据贴现贴现额的计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现额=票据到期值-贴现息有关的其他公式：票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间重点掌握时间的计算方法：一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。
计算利息的利率要换成月利率另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。
账务处理a.贴现时：无息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(应收票据账面余额)带息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)借或贷：财务费用(实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)b.票据到期时：贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。
(2)应收票据背书转让不带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)借或贷：银行存款(差额)带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)财务费用(尚未计提的利息)借或贷：银行存款(差额)3、应收票据到期的账务处理(1)收回票据借：银行存款(实际收到的金额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)财务费用(未计提利息部分)(2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据等借：应收账款(应收票据的账面余额)贷：应收票据(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
财务会计 第二章 课后笔记(2)
第二章货币资金与应收款项（2）第一节应收票据本知识点的主要内容是应收票据的核算。
通过本知识点的学习，学生应在了解应收票据概念的基础上，了解应收票据的分类，熟悉应收票据计价的特点，重点掌握应收票据贴现值的计算及其核算方法。
记忆：应收票据应收票据贴现理解：应收票据的分类和计价方法应收票据贴现值的计算方法应收票据贴现的核算方法运用：带息应收票据的贴现收入的计算不带息应收票据的贴现收入的计算应收票据的账务处理•应收票据比应收帐款具有更强的偿还特征。
•应收票据比应收帐款具有更强的流通性。
一、应收票据概述（一）应收票据的性质与分类–应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。
*商业汇票≠银行汇票(其它货币资金)应收票据（商业汇票）的分类:商业汇票可按不同标志进行分类按承兑人分:商业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票：商业承兑汇票的出票人为该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。
银行承兑汇票：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
按是否带息分：不带息票据、带息票据举例见后不带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的票据。
带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项的票据。
不带息票据：票据到期值 = 票据面值带息票据：票据到期值=票据面值＋利息= 票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限= 票据面值×（1＋票面利率×票据期限）例：B企业2000年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。
收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。
票据到期值= 117000 ＋ 117000 ×5% ÷ 12 ×6=117000 ＋2925=119925应收票据的确认时间应收票据直接产生于商品交易活动，也可以产生于抵换应收账款。
财务会计(第二章应收票据贴现)
无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）
一、应收票据[9页]
![一、应收票据[9页]](https://img.taocdn.com/s3/m/de56c607998fcc22bdd10d64.png)
• 应收票据的会计 处理
• 取得应收票据
• 无论是否带息会计 处理基本相同
• 期末计息
带息票据要计提利 息，计提的利息增加 应收票据的账面余额。
期取末得计应提收利票息据时时：：
借借：贷：应：贷应收财：收务票主票应据费营据交用业税务金收入 －应交增值税 （销项税额）
• 应收票据到期
• ⑴ 票据到期收回 按票据到期值入账。
带息票据到期价值 =面值 + 利息 =面值 + 面值×利率×票据期限 =面值（1 + 利率×票据期限）
应收票据的核算内容
设置“应收票据”资产账户，借方登 记应收票据的票面金额及其应计利息；贷 方登记到期收回、背书转让、到期承兑人 无款支付以及未到期向银行贴现的票额和 应计利息；期末借方余额反映企业持有的 商业汇票的票面价值和应计利息。
（2）应收票据贴现的会计处理
• 借：银行存款 贴现值
•
财务费用
• 贷：应收票据 账面余额
•
财务费用
差额记 财务费用
（3）贴现应收票据到期承兑不必做账务处理
（4）贴现票据到期拒付的账务处理
借：应收账款
到期值
贷：银行存款/ 短期借款
一. 应收票据
应收票据(Bills Receivable)是指 企业因销售商品、产品、提供劳务等而 收到的商业汇票.包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。
• 应收票据产生于商业汇票结算方式 • 应收票据的分类:
银行承兑汇票 商业承兑汇票
不带息商业汇票 带息商业汇票
着重掌握
• 应收票据的确认
企业应在收到开出承兑的商业 汇票时，按应收票据的票面价值入 账。
对于带息的应收票据，《企业 会计制度》中规定带息票据应在期 末计提利息，期末一般理解为半年 末或年末，计提的利息增加应收票 据的账面余额。
应收票据的会计基础知识
应收票据的会计基础知识
应收票据的会计基础知识
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的`净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
应收票据的内容
应收票据的概念和特点什么是应收票据？应收票据是指债务人签发给债权人，债权人作为收款人，承诺在一定期限内支付一定金额的票据。
应收票据是一种常见的经济活动中的借贷工具，它在商业交易和贸易中起到了很重要的作用。
应收票据的特点1.有期限性：应收票据具有明确的支付期限，通常为一定的天数，也可以是特定的日期。
债务人需要在规定的期限内支付票面金额给债权人。
2.权利性：应收票据具有权利性质，即债权人可以将其转让给其他债权人，形成票据的买卖关系。
债务人需要向当前票据持有人支付票款，并履行应收票据的其他约定。
3.可兑付性：应收票据作为一种债权凭证，债务人需要保证其信用度和还款能力，以便在到期时兑付票款，并支付票据所约定的利息（如果有）。
4.独立性：应收票据的付款义务与其所引用的交易是独立的。
即使与应收票据相关的交易存在纠纷或争议，债权人仍有权要求债务人按照票据的约定支付。
5.可交割性：应收票据可以通过背书、贴现、转让等方式实现债权转移和支付。
债权人可以将其应收票据转让给其他债权人，以实现资金的流转和融资的需要。
应收票据的种类票据的分类根据《票据法》的规定，票据分为两类：汇票和本票。
•汇票是指付款人（出票人）要求持票人向第三人支付一定金额的票据，必须标明“汇票”字样。
•本票是指付款人（出票人）自己向持票人支付一定金额的票据，不标明“汇票”字样。
应收票据的种类根据票据的用途和形式，应收票据可以分为以下几类：1.银行汇票：由银行出具的汇票，一般用于跨行或跨地区的支付和结算等业务。
2.商业汇票：由企事业单位出具的汇票，主要用于商业交易中的支付和结算。
3.支票：由个人或单位开具的本票，具有支付指示性和出票人的支付义务。
4.应收款项转让凭证：由企事业单位出具的凭证，用于将应收账款转让给金融机构或其他投资者。
5.银行承兑汇票：由银行对汇票承兑，增强其可兑付性和市场流通性。
应收票据的作用和意义作用应收票据在商业和经济活动中发挥了重要的作用，包括：1.支付工具：应收票据作为一种借贷工具，可以方便地进行支付和结算。
【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
一文读懂！应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
一文读懂！应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款资产中的应收及预付款项和负债中应付及预收款项，统称为往来款项。
而应收及预付款项是实际工作当中运用量最广的，并且是税务机关在日常的核算和评估稽查时，重点核查的部分。
下面通过以下几个知识点给大家介绍应收及预付款项。
应收票据应收票据中的“票据”是指商业汇票，是指收到票据方所使用的会计科目。
假如A企业给B企业销售一批货物10万，B企业给A企业开具一张商业汇票，A企业收到票据，计入应收票据。
B企业开具的票据有效期是3个月，但是票据到期，B企业没有足够的资金来偿付给A企业，这时A企业手中的票据已作废，但并不代表债权债务关系消失，A企业在会计核算中，需把应收票据转到应收账款中进行核算。
借：应收账款 10万贷：应收票据 10万应收账款应收账款是站在债权方来说，是指在这一时点上，应该收到但实际上还没收到款项。
核算内容：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。
假如A企业给B企业销售一批货物10万，B企业给A企业开具一张商业汇票，A企业并没有收到款项，在会计核算中，A企业借记应收账款，贷记主营业务收入、应交税费、银行存款；其他应收款其他应收款是指除了应收账款、应付账款、应收票据以外的应收而未收的款项。
具体内容：1.应收各种赔款、罚款；如由于出纳人员失误，造成库存现金少了，需要出纳人员进行赔偿，这时就要通过其他应收款进行核算。
2.应收的出租包装物租金；企业对产品的包装物分为两类：一类是不需要回收的包装物，如产品的包装纸盒，另一类就是需回收的包装物，如专门为产品设计的特殊的存放器皿，企业如果对这些包装物出租出去，就要通过其他应收款核算。
3.应向职工收取的各种垫付款；例如公司帮职工垫付医药费等。
4.存出保证金；本质是“押金”。
A到B酒店住宿，交100元押金。
对于A来说，支付的押金即存出保证金，记其他应收款；对于B酒店来说，收到的押金，即存入保证金，记其他应付款。
预付账款在实操过程中，有很多小伙伴不能理解，为什么把钱付出去了，要作为一项资产进行核算，收到了钱为什么要做为负债进行核算。
中级财务会计讲义 第三章 应收及预付款
第三章应收及预付款知识点应收票据一、应收票据概念与分类1.应收票据是企业采用商业汇票结算方式销售商品、提供劳务而收到的尚未到期或尚未兑现的商业汇票。
2.分类①按照按承兑人不同分为:商业承兑汇票：承兑人是付款人。
银行承兑汇票：承兑人是承兑申请人的开户银行。
②按照票据是否计息分为:带息票据：汇票到期时，承兑人必须支付票面金额和应计利息。
不带息票据：汇票到期时，承兑人只须支付票面金额。
二、应收票据计价：应收票据初始计量时一般按面值入账（无论是否计息）；后续期间，如为带息应收票据，期末需要预提利息，增加票据账面价值,同时冲减财务费用。
三、应收票据的核算（一）不带息票据核算1.收到不带息票据时，按照票据面值入账借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.不带息应收票据到期收款时，按照实际收款金额借：银行存款贷：应收票据3.不带息应收票据到期不能收回款项时，应将票据款项结转至应收账款核算借：应收账款贷：应收票据4.不带息应收票据转让时借：原材料、库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据5.不带息应收票据贴现时（要区分带追索权和不带追索权）①如不带追索权借：银行存款（按贴现净额）财务费用贷：应收票据（面值）②如带追索权借：银行存款（贴现净额）财务费用贷：短期借款【例1】东方公司向乙公司销售一批货物价款80 000元，货物已经发出并办妥委托收款手续，增值税率17%，开出增值税专用发票上的增值税额13 600元，收到一张3个月无息商业承兑汇票。
①销售实现时借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费-应交增值税（销项税额） 13 600②票据到期收款时借：银行存款 93 600贷：应收票据 93 600借：应收账款 93 600贷：应收票据 93 600（二）带息应收票据的核算1.收到带息票据时，按照票据面值计价（与不带息应收票据相同）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.带息票据持有期间利息计算及账务处理⑴票据利息=票面金额×票面利率×票据期限其中：利率是一般指年利率，票据期限计算时根据具体情况计算。
第3章应收票据.
第三章 应收及预付款项
【练习 】 甲公司2007年3月1日销售一批商品给乙公司，销
售收入为150000元，增值税额为25500元，款项尚未收 到，该企业已办妥托收手续。
3月15日甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期商业 承兑汇票，票面金额为175500元，抵付产品货款。
6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额 175500元存入银行。 要求：编制甲公司的会计分录。
第三章 应收及预付款项
练习：
1. 3月1日出票的期限为90天的票据其到期日是哪一日？
2.某企业持有一张2012年2月28日签发，期限为3个月的商业汇 票。该商业汇票的到期日为（ ）
A.5月28日 B.5月29日 C.5月30日 D.5月31日
第三章 应收及预付款项 二、应收票据的核算
科目设置： “应收票据”
（一）不带息票据的核算 2.票据到期收到款项时：
借：银行存款 贷：应收票据—××单位
3.如果付款人于票据到期时，未能按期还 款，：
借：应收账款—××单位 贷：应收票据—××单位
（2）不带息票据的到期值=票据的面值。 （3）带息票据的到期值=面值+利息。 公式如下：
带息票据的到期值=面值＋面值×利率×票据期限 =面值×（1+利率×票据期限）
商业承 兑汇票
银行承 兑汇票
按是否带息
带息票据 不带息票据
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
第三章 应收及预付款项
一、应收票据概述
（二）应收票据的计价
应收票据计价是指企业应如何确定应收票据金额并记入
有关账簿。
计价
原则
按照应收票据的账面价值计价 即按照票
计
据的票面价值作为应收票据的入账金额。
第三章应收票据
第三章应收票据概述应收票据是指企业通过与客户或供应商之间的经济往来产生的一种期限结算凭证，它是企业日常运营活动中重要的应收账款形式。
在财务会计中，应收票据通常被列为资产类别，企业可以通过应收票据融资、出售、转让等方式变现。
因此，对应收票据的准确记录和管理对企业的财务健康和业务发展至关重要。
本文将介绍应收票据的基本概念、分类、会计处理和管理方法等方面的内容。
应收票据的种类由于应收票据是一种期限结算凭证，因此它们可以根据不同的期限和结算对象进行分类：按期限分类根据应收票据的期限长短，可以将其分为以下几类：1.短期应收票据：期限在一年以内的票据，通常是企业在日常经营中与客户之间发生的结算凭证。
2.长期应收票据：期限在一年以上的票据，通常是企业与较大客户之间的结算凭证，也可以是融资性质的票据。
按结算对象分类根据应收票据的结算对象不同，可以将其分为以下几类：1.客户应收票据：由于企业销售商品或提供服务而产生的应收账款形式。
2.供应商应收票据：由于企业向供应商购买商品或接受服务而产生的应付账款形式。
企业可将其转化为应收票据，并进行融资或出售等操作。
应收票据的会计处理应收票据的会计核算主要包括以下步骤：记录应收票据企业应当及时、准确地记录收到的应收票据，包括票据的金额、期限、结算对象等信息。
确定应收账款企业应当核实应收票据的真实性和准确性，并根据票据的实际金额确认相应的应收账款。
处理票据到期当应收票据到期时，企业应当及时向票据持有人支付票款，并进行应收账款的核销。
应收票据坏账的处理当企业无法收回应收票据的款项时，应当按照会计准则的要求进行坏账的计提和核销，以准确反映企业的经营状况和财务状况。
应收票据的管理方法为了有效管理应收票据，企业应当建立严格的管理制度，包括以下方面：票据的存放和保管企业应当将应收票据妥善保管，防止丢失和损坏。
同时，要定期对票据进行清点核实，并制定相应的应收票据存档制度。
财务数据的处理和保密企业应当制定严格的财务数据处理和保密制度，防止财务数据泄露和非法使用。
中级财务会计应收票据
到期值=10 000×（1+3%/12×6）=10 150
贴现息=10 150×4·8%/12×5 = 203
注意出错：不能按面值10 000来计算贴现息
贴现值=10150-203 = 9 947（此值计算是关键）
（2） 借：银行存款 9 947（贴现净值）
财务费用
53（两者之差）203-150
（3）背书不得附有条件，票据法规定，背书附有条件的， 所附条件不具有汇票上的效力。
（4）背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背 书人行使被委托的汇票权利。
（5）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限 的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责 任。
票据背书示例
四、应收票据的贴现
补充例题：甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出 的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元， 年利率为6%，期限为3个月。
要求：做有关会计分录。 利率为百分比时，通常指年利率 月利率=年利率/12
11月1日，收到票据时：
借：应收票据 100 000
贷：应收账款价值之
差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方）
【案例3】甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10 000元，年利率3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为 4.8%，并收到有关款项。要求：列出必要的计算过程和做 有关会计分录。
应收票据
一、应收票据（Note Receivable)的性质与分类
是指商业汇票，是企业因销售商品、提供劳务， 由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时 日应按约定金额偿付款项的书面文件
汇票根据出票人不同可分为：银行汇票和商业 汇票
《应收票据》PPT课件
感谢下 载
从出票日到到期日相关会计分录如下：
（1）2004年9月1日，收到票据：
借:应收票据 贷:主营业务收入
234 000 200 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年度终了（2004年12月31日），计提票据利息
234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元）
借：应收票据 贷：财务费用
•
贷：应收票据
102 000 102 000
102 000
102 000
【小结】
1．应收票据应当按照票据面值登记入账； 2．带息应收票据应于期末时按照票据面值与确定的利率计算利息，增加应收票据的账面价 值，并确认为利息收入，计入当期损益； 3．到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息； 4．应收票据到期前，如果企业急需资金，可以持未到期的票据向银行申请贴现。
（3）不计提坏账准备
（4）可贴现
（5）到期不能收回的应收票据，应按其账面余 额转入应收账款，并不再计提利息
二、应收票据一般业务的会计处理
• 为了核算应收票据，应设置“应收票据”会计科目。 该科目反映的主要内容列示如下：
应收票据
①企业收到的应收票据的 账面价值
账面价值 ②期末时计提的票据利息 期末余额：尚未到期、尚未 贴现、尚未转让票据的票面 价值及已计提的票据利息
已到期票据的
（一）、不带息应收票据的会计处理
1、取得
借: 应收票据
(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额
)
2、收回
借: 银行存款
贷: 应收票据
例题1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款100 000元，尚未收到，已办妥托收
会计实务应收票据知识点
会计实务应收票据知识点一、引言随着经济的发展，现代企业面临着越来越多的交易活动，其中涉及到的票据交易也日益增多。
会计实务中，对于应收票据的处理是非常重要的一环，因此，我们有必要了解和掌握一些应收票据的知识点。
二、应收票据的定义和特点应收票据指的是企业与客户之间的以票据形式确认的债权关系，包括支票、汇票、本票等。
应收票据具有明确的金额、日期和付款人信息，具有法律效力，并且具备流转性和转让性。
三、应收票据的会计处理原则1. 初始确认当企业收到应收票据时，应将其确认为应收票据账户中的应收账款，并计入资产负债表。
2. 计提利息如果应收票据的期限较长，企业可以根据约定或市场利率计提利息。
计提利息的目的是为了充分反映债权的实际价值。
3. 转贴现如果企业有急需资金的情况下，可以将应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取现金。
在转贴现时，企业需要支付一定的贴现费用。
4. 坏账准备应收票据存在违约风险，即客户无法按时支付或无力支付票据金额。
为了弥补这一风险，企业需要提取一定的坏账准备，减少应收账款的价值。
四、应收票据的核算方法1. 按票据到期日计提利息企业可以根据应收票据的到期日计提利息，并在资产负债表中账期分开列示。
2. 根据实际收款时间确认收入当应收票据到期或在到期前收款时，企业需要根据实际收款时间确认收入，同时取消应收票据账户。
3. 转贴现核算当应收票据转贴现时，企业需要根据贴现操作核算。
转贴现后，应根据实际收到的贴现金额在资产负债表中明示。
五、应收票据的内外部控制1. 内部控制企业应建立健全的内部控制制度，包括票据审核、票据保管、票据登记等环节，以确保应收票据的真实性和有效性。
2. 外部控制在进行票据交易时，企业应与供应商或客户签订正式合同，明确双方的权利和义务。
同时，企业应定期与银行对账，核对应收票据的实际情况。
六、应收票据的管理注意事项1. 加强内部沟通协作企业应加强与财务、销售等部门的沟通协作，及时了解应收票据的相关信息，确保会计处理准确无误。
应收票据
【知识点】应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
（★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。
（二）应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
2.应收票据的转让3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）（三）坏账损失的核算1.坏账的确认坏账是指无法收回的应收账款。
施工企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账。
对预计可能发生的坏账，计提坏账准备。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。
坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。
如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
确认坏账损失应符合下列条件：(1)．因债务人破产或债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收款项。
(2)．固债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的应收款项。
(3)．因债务逾期未履行偿债义务超过三年，经查确实无法偿还的应收款项。
企业对于以上确认无法收回的应收款项，报经批准后作为坏账损失处理。
在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。
除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：(1). 当年发生的应收款项；(2). 计划对应收款项进行重组；(3). 与关联方发生的应收款项；(4). 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
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应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。
带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
三、应收票据的账务处理：
(一)企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
(二)企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。
(三)企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。
如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
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(四)企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
如为带息应收票据，将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
(五)应收票据到期，应分别情况处理：
1. 收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
2. 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
3. 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。
但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。