注会考试《会计》考点试题：第五章固定资产

注会考试《会计》考点试题：第五章固定资产

单项选择题

1.企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。

A.购入时发生的外聘专业人员服务费

B.为达到正常运转发生测试费

C.购入时发生的运杂费

D.发生的日常修理费

『正确答案』D

『答案解析』固定资产的日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用等损益科目，注意生产车间发生的修理费也计入当期管理费用。

2.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料的成本为3万元;领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元(等于计税价格);支付薪酬5万元;支付其他费用2万元。2015年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为( )。

A.240万元

B.144万元

C.134.4万元

D.224万元

『正确答案』D

『答案解析』固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600(万元)，该项设备2016年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(万元)。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2015年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2015年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。

(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2015年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2015年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2015年度损益的金额为( )。

A.85万元

B.65万元

C.165万元

D.185万元

『正确答案』D

『答案解析』更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)，影响损益的金额=20(2015年前3个月折旧额)+65(2015年改造完成后3个月折旧额3900/15×3/12)+100(被替换设备的账面价值)=185(万元)。

4.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运杂费为0.6万元。(2)安装过程中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费

15万元、外聘专业人员服务费6万元;购入设备的专门借款本月利息费用2万元。(3)2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。(4)2015年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。(5)甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为( )。

A.65万元

B.60万元

C.55万元

D.50万元

『正确答案』C

『答案解析』安装期间较短(短于一年)，专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元)，2016年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

5.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及动产适用的增值税税率分别为11%和17%，有关业务如下：(1)2×15年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元;(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本100万元，原进项税额为17万元，为办公楼装修工程购买工程物资价款为200万元，进项税额为34万元，计提工程人员职工薪酬110万元;

(3)2×15年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2×20年9月26日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件;(4)办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年;净残值为1000万元，采用直线法计提折旧;(5)办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理中，不正确的是( )。

A.重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出

B.2×15年9月26日装修后“固定资产-办公楼”的账面价值为20000万元

C.2×15年9月26日装修后“固定资产-固定资产装修”的成本为410万元

D.2×15年装修后办公楼计提折旧为250万元;固定资产装修计提折旧为20万元

『正确答案』D

『答案解析』选项B，2×15年9月26日装修后“固定资产-办公楼”的账面价值=24000-4000=20000(万元);选项C，2×15年9月26日装修后“固定资产——固定资产装修”的账面价值=200-200+100+200+110=410(万元);选项D，2×15年装修后办公楼计提折旧=(20000-1000)/20×3/12=237.5(万元)，2×15年装修后固定资产装修计提折旧=(410-10)/5×3/12=20(万元)。

6.为遵守国家有关环保的法律规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本1200万元。至1月31日，A生产设备的成本为36000万元，已计提折旧18000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年，均按直线法计提折旧。甲公司2015年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是( )。

A.1875万元

B.1987.5万元

C.2055万元

D.2250万元

『正确答案』C