2017年劳务报酬个人所得税计算方法以及案例

2017年劳务报酬个人所得税计算方法以及案例2017年劳务报酬个人所得税计算方法以及

案例

除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外～大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务～因此税法规定～个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税～下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税(不考虑流转税及附加)的计算进行分析～为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。

一、劳务报酬所得的应税项目

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、从制图、制化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲、学、新闻、广播、学

翻译、审稿、书画、雕刻、影视审、录音、录像、演出、表、演、演广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务务、代办服务以、及其他劳务取得的所得。属于一次性取收入的～以取得该项收收

入为一次为;属于同一项目连续性收入的～以一个月内续取得的取收入为一次。

二、税率、

根据个人所得税法及其相关法律法规的规法定～劳务报酬定所得～适用比例税率～税率为比20%。每次收入不超过。4‚0000元的～减除费用8000元;4‚000元以上的～减除的20%的费用～其其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的～可以实行加成征畸收。收

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个人一次取得劳务报酬～其应纳税所得额超过酬202‚000元。对前款应纳税所得额超过应20‚0000元至50‚000元的部分～元依照税法规定计算应纳税额后再按照应计纳税额加征五成纳;超过500‚000元的部分～加征十成。征归纳上述规定～制定劳务报酬个人所得～税税率表如下税

(表一):

三、劳务报酬所得应纳税税所得额的计算

(一)个人提供劳务取得含税劳个务报酬务(即税前劳务报酬))所得个人所得税的计算

1、应纳税所得额的确认认

含税劳务报酬所得不超过超4000元的～应纳税所得额税=含税劳务报酬所得所-800;

含税劳务报酬所得超过务4000元的～应纳税所得额元=含税税劳务报酬所得×(1-20%)2。

2、个人所得税应纳税额的计算得

个人所得税应纳税额人=应纳税税所得额×适用税率-速算算扣除数

注:按照应纳税所得额查对应适用税率税和和速算扣除数

(二)个人提供劳务取得不含税劳人务报酬务(即税后劳务报酬))所得个人所得税的计算

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个人为企业提供劳务～双方约定的劳务报酬更多双情况是情一个税后支付额～即企业支付给个人的劳务即报酬是个人的税报

后所得～因此～企业必须将税后所因得转换为税前报酬～按照得税税前报酬列支企业的成本费用～同时代扣代缴个人费所得税。所

由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣在除额分段以及除

应纳税额的加成规定～经过推算得出加不含税劳务报酬收入额不

对应的税率表应(注意～这里是收入额～而非应纳税所是得额得)～税率表如下(表二二):

1、含税劳务报酬收入的换算酬

不含税收入额不超过入3360元的换算为含税劳务报酬收换

入公式如下:公

含税劳务报酬收入酬=不含税劳务收入额额/(1-20%)-200 0

不含税收入额超过33603元的换算为含税劳务报酬收入劳公式如下:

含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额含-速算扣除数除)/换算系数

注:公式中个数据请根据表二公中对应的金额确认。中

2、个人所得税应纳税额的、计算计

方式一～根据上述公式换算含税劳务报酬收公入按照表一入的税率计算应纳税额～详见上文。纳

方式二～根据表二分步计算式

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不含税收入额不超过33606元的

第一步～根据不含税收入额查表二中对不应数据计算应纳应

税所得额～公式如下:～

应纳税所得额得=(不含税收入额-800)/(1-8税率)

第二步～根据应纳税所得额查表一中对应数据计得算应纳算税额～公式如下: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率额(按表一对应数据应计算)

不含税收入额超过入3360元的:

第一步～根据不含税收入额查表二中对应数据计算额应纳应税所得额～公式如下::

应纳税所得额=(不含含税收入额一速算扣除数)×(1)-20%)/换算系数算

第二步～根据应纳税所得额查表一中对应纳数据计算应纳数税额～公式如下:如

应纳税额=应纳税所得额×适用税率税-速算扣除数算

以例释法:我们分别采用上述两种方式们计算个人提供劳计

务所得个人所得税～验证公式的正人确性。假如张三、李四为确君君合信公司年会做魔术表演和演唱～双方协商同意演～表演完～毕后君合信公司支付张三税后所得支80000元～支付给李四

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300000元。

通过则查表二得知～税后所得得8000元所对应的适用税元

率为20%0～速算扣除数为0～换算系数为换84%;税后所得所30000元～对应的适用税率为的30%～速算扣除数为算2000～换算系数算为76%.

按照方式一计算方

张三的纳税情况情

含税劳务报酬收入=(=不含税劳务收入额-速算扣除数速)/换算系数=(8000-

0)/==元元

应纳税所得额=×20%= 0

应纳税额=×20%= 0

验算一下:税前收入为～应交个人所得税收税额为税

税后所得==80000元～与本例相符。

李四的纳税情况

含税劳务报酬收入务=(不含税劳务收入额务-速算扣除数)//换算系数

=(30000-2000)/=0元

应纳税所得额=×20%= %

应纳税额=×30%-2000= %

验算一下:税前收入为～应交个下人所得税税额为人

税后所得得==30000元～与本例相符。本

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按照方式二计算:计

张三的纳税情况

应纳税所得额=(不含税税收入额一速算扣除数)×(1×-20%)/换算系数系

=(8000-0)×(1)-20%)/=

应纳税额=×20%=

李四的纳税情况

应纳税所所得额=(不含税收入额一一速算扣除数)×(1-20%)/2换算系数

=(30000-2000()×(1)-20%)/=

应纳税额=×30%-2000= 0

与方式一计算出来的一致～证明两种方出式均适用。式

附:换算系数的推导过程数

假设含税劳务报酬收入～不含税劳((税后)劳务报酬为～适适用税率为～速算扣除数为～应纳个人所得税数税额为税‚减除费用为‚‚其中、、均可以从表一中查询得到从

根据等式一:等=-和等式二:式=(-)*-这两个税收等式～推推导如下

将等式二代入等式一后得到等

=-[(-)*-][推导得出推

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等式三:=(-+*)/((1-) 1