最新汇算清缴流程及攻略
最新汇算清缴流程及攻略
企业所得税汇算清缴每年都进行！如果还没有学会汇算清缴的，大家尽快学习并完成，不然后果十分严重。老板们也不能放松，不完成这些税务处理和自查，会计人可能会面临失业，老板的公司面临倒闭，请快看。
写在前面：先不说你明不明白什么事汇算清缴（下面附详细介绍和流程），但你得先知道未按时汇算清缴有什么严重后果？
01、法人代表不能贷款买房；
02、法人代表不能办移民；
03、法人代表不能领养老保险；
04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元；
05、有欠税，企业法人代表会被阻止出境；搭不了飞机和高铁；
06、长期不申报税收，税务局会上门检查；07、长期不申报税收，发票会被锁机；
08、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等。
1汇算清缴结束前必须自查纳税情况！
每年5.31之后税务稽查或者风险管理都将紧张开展，所以如果你们还没有进行汇算清缴的话，一是要快点进行了，
剩下的时间不多了，已经完成申报的也不要放松自己。一定要对2018年度的所得税纳税情况进行审查，是不是申报错误了。
2长期零申报已经成为税务征管重点！
随着这几年的注册制的放开，开公司实在太简单了，就在这一批新开公司中有一部分是老板自己报税型，压根不懂什么是零申报，就知道反正不想交税，填写0似乎是最简单的！
还有一类是代理会计之类的，为了省事或者客户不给资料，直接给人家填写0。到15号了还不给资料，不填写0填写什么呢？
看看某区税务部门曾公布的数据：
按照连续12个月无税申报的企业视为长期零申报户的口径，2012-2015年，某区地税局连续12个月无税申报户数分别为19908户、34391户、56190户和61280户，分别占某区地税总纳税户数的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。
无论是零申报户的绝对规模，还是其占总纳税户的比例，都呈现了较为明显的上升趋势。
如果再加上纳税额在10元以下的小额纳税户，则分别为24934户、39557户、58466户和72982户，占比分别为12.79%、18.75%、22.80%和26.19%，整体特征与零申报户情况一致。
将近四分之一的企业纳税额为0，所以说0申报、0纳税已经成为顽疾！怎么办？肯定是要清理啊、自查、核查、稽查。
3连续12个月无税申报的将面临这五大税务风险！
1.注册资金已入资但未缴纳印花税。一个企业成立了，怎么老板也得投资个三万两万吧，这个时候只要核查你，肯定能查出点印花税。
2.业务合同未缴纳印花税。公司注册了，肯定需要一个地址吧，至少你们还是有一个合同的，来吧，拿出你们的合同来，印花税补缴！
3.漏缴个人所得税。老是0申报，公司总得有人吧，至少有个法人吧，工资个税呢？
4.企业收入情况。不交税一般来说，企业经营很差，实地核查，你们企业人员配置和仓储物流等都无法逃脱监管的！
5.发票不能增量、增版。既然你们公司老是没有收入，肯定是不会有太多业务，为了控制税务风险，降搬减量很说的过去。
4如何应对？
1.不要动不动就注册资本几千万！
长期0申报的企业，被税务清查的基本都是注册资本在5000万以上的企业，这些企业可能隐含的税务风险大，税务稽查基本优先选案！
本来注册资本金额小的话，风险被暴露的风险小很多。低调很重要！
2.不要挑战连续12个月0申报预警线。
除非企业确实亏损或者没有开展经营活动，只能0申报的情况的话，不要去挑战税务预警线。
3.不要申报纳税搞的像算术。
就跟上面案例提到的，税务也会把年度纳税10元以下的也会纳入核查范围。你说企业平时纳税都是0，汇算清缴搞出个补缴企业所得税6元，你觉得异常吗？
那么很多小伙伴会问了，到底该怎么做汇算清缴呢？今天大白就给大家普及一下汇算清缴是什么，该怎么做，2018年的汇算清缴该怎么做？
汇算清缴详细流程
关于所得税汇算清缴，确实是一项大工程，因为需要填写的表格多而复杂，往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。
比如:我该准备哪些材料？什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表，这些都怎么填写啊？简直就是一大麻烦问题！
更有的纳税人直接就问了，什么是汇算清缴？这就很尴
尬了，连基本的概念都还没搞清楚。不知道怎么下手，不知道从哪里下手这也都在正常不过了！
莫慌~下面就让大白带您来了解一下企业所得税汇算清缴这件事儿吧！
1、汇算清缴的基本概念
企业所得税汇算清缴是指申报交纳企业所得税的各种经济性质的单位，年终汇算清缴时，需要向主管税务机关提交的审核文件，以确认企业所得税纳税申报表中反映的情况是否真实、合理，是否符合国家税收政策的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第二条规定：汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
2、汇算清缴的对象
根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定：凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论
是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种：
1.实行查账征收的企业；
2.实行核定应税所得率的企业。
跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。
小提示：实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
3、工作步骤
1.汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2018年应补或者应退税额
2.填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。
3.结清税款。
4、企业的纳税年度
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为
一个纳税年度。
5、汇算清缴时间
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。比如，2018年企业所得税汇算清缴时间：2018年1月1日至5月31日。
大多数企业都是每年3-5月集中申报。
6、所得税税前扣除还傻傻分不清楚？
面对企业所得税那么多的税前扣除项目和扣除比例，您是不是感到眼花缭乱？经为您精心准备好一份所得税税前扣除标准明细，助您决胜2018年企业所得税汇算清缴！
详见附件：企业所得税税前扣除明细表
企业所得税汇算清缴调增调减注意事项
. 2012年企业所得税汇算清缴，浅析企业所得税汇算清缴调增调减注意事项 一、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 . . 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关经管机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。 值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法
新手购车和提车注意事项及流程(精)
新手购车和提车注意事项及流程 注意各种凭证 (1购车发票 购车发票是购车时最重要的证明,同时也是汽车上户时的凭证之一,所以在购车时您务必向经销商索要购车发票,并要确认其有效性。 (2车辆合格证。 合格证是汽车另一个重要的凭证,也是汽车上户时必备的证件。只有具有合格证的汽车才符合国家对机动车装备质量及有关标准的要求。 (3三包服务卡。 根据有关规定,汽车在一定时间和行驶里程内,若因制造质量问题导致的故障或损坏,凭三包服务卡可以享受厂家的无偿服务。不过像灯泡、橡胶等汽车易损件不包括在内。 (4车辆使用说明书。 用户必须按照车辆使用说明书的要求合理使用车辆。若不按使用说明书的要求使用而造成的车辆损害,厂家不负责三包。使用说明书同时注明了车辆的主要技术参数和维护调校所必须的技术数据,是修车时的参照文本。 (5其他文件或附件。 有些车辆发动机有单独的使用说明书,有些车辆的某些选装设备有专门的要求或规定,这时消费者都要向经销商索要有关凭证。
(6检查汽车与其名牌是否相符 如何签订购车合同 1、注意易被经销商“忽略”的细节比如交车时间、保养、维修等售后服务; 交车时间违约后,双方责任是否对等;免费保养以时间计,还是以里程计…消费者签约时应特别注意以上体现经销商合同责任的细节。 2、搭售保险不合法。 除国家规定的车损险、第三者责任险等强制性保险外,购车族有权选择购买何种保险,及选择保险公司的权利。 3、购车合同条款要齐全。 (1 应当明确约定汽车的品牌、发动机号码、车架号码等汽车本身应有的要素; (2 价款,应列明车辆交易的总价款(光车价或是包牌价,付款方式和期限; (3 车辆的交付方式和期限; (4 质量纠纷和异议的处理; (5 售后服务条款,应重点列明经销商应承担何种义务(详细内容可参照《产品质量法》和《民法通则》、《消费者权益保护法》的有关条款; (6 于违约责任。对一方违反合同的约定或不能全面、适当地履行合同义务时该承担何种责任,也需要详细约定; (7 争议的解决,应约定解决的方式,如仲裁、诉讼;合同的管辖地,如买车人户籍所在地、经销商登记所在地还是双方指定的其它地点,都可以由双方约定为争议管辖地,如果约定不明,则适用《民事诉讼法》规定的条款。
企业所得税汇算清缴调增调减注意事项
2012年企业所得税汇算清缴，浅析企业所得税汇算清缴调 增调减注意事项 一、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳 如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定
《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关经管机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。 值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税
4s店购车流程,新手购车流程
4s店购车流程,新手购车流程 4s店购车流程 汽车是众多产品中比较大型的，因此，购车也算是生活中的大事。如何购得心仪的爱车?不仅要在购车过程中处处留意，在购车后进行保养维修，更要在购车前做好准备。汽车4s店购车流程有哪些?要注意哪些事项?在这里小编为您 搜集。 一、购车前的准备工作 1、结合自己实际来确定自己的购车预算，再给这个预算定一个浮动区间，不然你可能会受到他人的忽悠多花钱或不满意。 2、通过各种途径搜集这个价位汽车信息，包括车型、颜色、配置、4S店位置等等，一般都是通过网站进行搜索和对比。 3、咨询专业人士，所选中的车型的性价比等，以及相关人群的用户体验等。 4、选中几款自己喜欢的车后，找到最方便去的4S店进行现场看车，了解价格、优惠措施等。 二、购车过程中，谨防被忽悠
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企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税汇算清缴会计分录大全
按月（季）预缴（一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税 借：以前年度 损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 贷：以前年度损益调整 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴 贷：以前年度损益调整
8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借：银行存款 贷：应交税金- 应交企业所得税 （其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-- 应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税贷：资本公积 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本
所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用
企业所得税汇算清缴需要调整的项目有哪些 由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别，从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异，这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨，以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。 一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目 1.不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。 2.国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。 二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目 1.职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14％的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。 2.工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010 年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 3.职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。 4.五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。 5.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分；(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。
企业所得税汇算清缴流程图
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
上海买车流程攻略大全修订版
上海买车流程攻略大全 修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
上海买车流程 流程如下：带着购车发票、机动车出厂合格证明和身份证去办理保险（交强险必须上，另外的其他险种可以选择），去税务局交纳车辆购置税（汽车销售价格/（1+17%）*10%=汽车销售价格/11.7=汽车销售价格/8.547%）（费率8.547%）带上以上所有的证件（及复印件）和保险去车管所，先填登记表，-上检测线（有的新车不用检）-领取机动车登记证-去选号牌-照相-领证 购买新车注意手续: 1.发票第二四五联,注意核对身份证号码等,不得有涂改 2.车辆合格证 3.技术参数表 4.保修卡,说明书 交购置税:所有复印件用16K 1.购置税申请表一份 2.购车发票第五联 3.车辆合格证原件及复印件/进口汽车为关单(交完注意退回) 4.车主及经办人身份证复印件,车主原件 5.三税单复印件(进口车)
6.商检单原件(进口车) 上牌:所有复印件用A4 1.购置税证副本,发票第四联原件,第二联复印件合贴在一张A4纸上 2.车辆合格证原件/进口车为关单 3.技术参数表 4.汽车检测记录单(现在很多车为免检产品) 5.车主及经办人身份证原件及复印件(一起复到A4) 6.机动车注册登记申请表一份 7.机动车转入/登记表两份 8.业务流程单一份 9.进口汽车,摩托车申请注册登记审批表一份(国产车免) 10.发动机及车架号拓印各3份 共有11个步骤！新手购车流程完全攻略 对于很多第一次购车的朋友来说，对于在购车时所需要办理的各项手续不是很了解，介绍一下购车时所需办理的手续，希望对那些第一次购车和不了解购车都需要办理那些手续的朋友能够有所帮助。 第一步选车
2013年企业所得税汇算清缴调整事项说明
企业所得税汇算清缴 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 二、税率25% 三、征收管理 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 跨地区经营企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 四、企业所得税征管范围调整 1994-2001年底的的地方企业地税局管理，中央级企业归国税局管理； 2002-2008年底的新办企业，企业所得税全部由国税局管理； 自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。（从2009年起，企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理）五、企业所得税各项目介绍 （一）申报表相关数据填报要求： 各公司汇算填报的报表数据以会计中心会计报表管理部定稿的年报审定表为准，以成本法核算确认长期股权投资，投资收益不做纳税调整，特别注意十三账期的调整，以十三账期数据为准填列。 （二）调整事项 1、业务招待费 税法规定：企业发生的业务招待费，按照当年实际发生额的60%税前列支，但最过不得超过当年营业收的0.5%。 我司按2013年计入业务招待费部分的40%进行纳税调增（一般不存在超过当年营业收的0.5%，新开办公司注意收入0.5%与招待费40%计算限额对比）。
2、广告费 集团广告费的调整分为：已提未付广告费、超额广告费。 （1）已提未付广告费调整（此项目需要跟当地所得税处或法规科确认） 2012年度调增的已提未付广告费在2013年支付完的金额，在2013年度做调减处理。 当地税务如果要求调整此项，在2013年汇算清缴期间未支付的部分做纳税调增；如果当地税务没有要求对此项的调整，则不需调整。 （2）超额广告费调整： 税法规定：本年实际发生的广告费不得超过销售收入的15%，超过部分可结转以后年度扣除。超额广告费在附表八宣传费里调整，2012年超过限额调增的广告费，注意在2013年与扣除限额对比，如果与2013年发生广告费合计没有超过当年扣除限额，应将2012年调增的广告费做调减处理。 3、长期待摊费用 税法规定：其他长期待摊费用摊销期限不得低于3年。我司从2012年9月开始超级旗舰店改为按5年摊销，其他门店按3年摊销。 （1）开办费等性质的费用未按五年摊销在以前年度因为税务检查进行纳税调增的时间性差异，应进行纳税调减。部分地区对开办费一次性税前扣除与否规定一定限额，如江苏苏国税函[2009]85号文规定，开办费低于50万元的，可一次性扣除，因此，各公司应注意地方规定。（需要跟当地所得税处或法规科确认） （2）如个别公司存在中途迁址或关闭店的情况，其长期待摊费用的余额应一次性计入费用科目。如以前年度因会计与税法处理不一致进行纳税调增的，应在汇算清缴时纳税调减。（3）以前年度摊销完毕并在做过纳税调增处理的，应在今年纳税调减。 （4）如当地税务机关检查已明确要求装修费按剩余租赁期摊销，则应提供租赁期摊销台账给税务会计部。 4、广告位使用费 2012年比照国税函[2010]79号文中对租金的规定，多数公司已不调整该项目。但仍有个别
手机APP个人所得税汇算清缴流程
手机APP个人所得税汇算清缴流程 第①步：准备申报打开个人所得税APP，可从以下入口进入年度汇算：首页【常用业务】—【综合所得年度汇算】，或者首页【我要办税】—“税费申报”【综合所得年度汇算】。 进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。 为方便您申报，推荐选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只需确认即可。 选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申报数据）】，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。
第②步：确认信息 对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。
注意： 【什么是汇缴地？】 纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。您可按以下顺序依次选择： ?任职受雇单位所在地如您有两处及以上任职受雇单位，可选择其一填写。 ?户籍所在地或者经常居住地 【我选择汇算清缴地后可以变更吗？】 2019 年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。 第③步：填报数据 确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】。 全年一次性奖金设置 年度汇算时，如您选择将全年一次性奖金合并至综合所得计税的，或 者有多笔全年一次性奖金的，可通过【奖金计税方式选择】进行设置。
填写劳务报酬和稿酬 如您有劳务报酬或者稿酬，可在对应所得项目列表明细界面，通过点击【新增】填报。其中，选择【查询导入】的，可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后，自动带入相就申报栏次。
2014长春车展 新手购车流程全解读
2014长春车展新手购车流程全解读 2014年5月10、11日（星期六、星期日），中国·长春春季车展暨车市网第31届车展将在长春国际会展中心8号馆对面（会展大街与北海路交汇）隆重举行！车市网春季车展将吸引60多个汽车品牌、1600多款新车参展，为您打造2014最火爆的购车盛宴！现场订车奖4000元汽车装饰大礼包、美的微波炉、格兰仕电火锅等价值百万床品小家电！逢整点还有液晶电视、汽车靠枕大放送！汽车保险超低折扣！车展免门票，报名送腕表。“车市网车展，全城最低价！” 第一步 挑选车型和销售商 在车展上选购您自己的爱车。 第二步 交付车款 A．全款购车：交车款需提供证件：身份证。车商提供：“汽车销售发票”、“车辆保修手册”、“车辆使用说明书”。车商可以代办：缴纳购置费、保险、车船使用税、上牌等手续。 B、定金购车：交定金—签订《定购合同》—交全款，注意：交付定金后如果退车，车商将不予退还定金；车商不愿交车或者不能按《定购合同》约定的时间交车，你可以要求车商双倍返还定金。办好定金手续后，等车商的现车来后，你需要交清全部车款，再提车。 第三步 发票的工商验证：持购车发票在各区工商局机动车市场管理所或汽车交易市场的代办点加盖工商验证章。 需提供：购车发票、汽车出厂合格证明（合格证）、单位代码证或个人身份证（进口车辆须提供海关证明，商检证明）。 第四步 办理保险：保险一定要在领取牌照之前办理，汽车交易市场都有保险公司代办机构，在购车时一起完成保险手续，比如在2014郑州春季车展上就有平安保险的展位，并且每一位在车展上订车的网友可享受7.5折的优惠，可以省确以后的麻烦。新车必须办理：第三者责任险（赔偿被撞对方的修理费、医药费和财产损失费）。 第五步
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况： 第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0； 第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0； 第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度 在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：
《A000000企业基础信息表》部分截图 因此，在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴，因为三种准则（制度）的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异。 三、适用《小企业会计准则》的账务调整 为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！ 财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。 因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是： （一）账面上计提金额为大于实际缴纳金额 也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。 借：应交税费——应交企业所得税
购车指南及注意事项
新手购车和提车注意事项及流程[回11/点101971] 这段时间看论坛里问车、要提车的人有好几个，我在别的论坛里找了篇帖，感觉不错，大家看看 注意各种凭证 (1)购车发票 购车发票是购车时最重要的证明，同时也是汽车上户时的凭证之一，所以在购车时您务必向经销商索要购车发票，并要确认其有效性。 (2)车辆合格证。 合格证是汽车另一个重要的凭证，也是汽车上户时必备的证件。只有具有合格证的汽车才符合国家对机动车装备质量及有关标准的要求。 (3)三包服务卡。 根据有关规定，汽车在一定时间和行驶里程内，若因制造质量问题导致的故障或损坏，凭三包服务卡可以享受厂家的无偿服务。不过像灯泡、橡胶等汽车易损件不包括在内。 (4)车辆使用说明书。 用户必须按照车辆使用说明书的要求合理使用车辆。若不按使用说明书的要求使用而造成的车辆损害，厂家不负责三包。使用说明书同时注明了车辆的主要技术参数和维护调校所必须的技术数据，是修车时的参照文本。 (5)其他文件或附件。 有些车辆发动机有单独的使用说明书，有些车辆的某些选装设备有专门的要求或规定，这时消费者都要向经销商索要有关凭证。 (6)检查汽车与其名牌是否相符 如何签订购车合同 1、注意易被经销商“忽略”的细节比如交车时间、保养、维修等售后服务； 交车时间违约后，双方责任是否对等；免费保养以时间计，还是以里程计…消费者签约时应特别注意以上体现经销商合同责任的细节。 2、搭售保险不合法。 除国家规定的车损险、第三者责任险等强制性保险外，购车族有权选择购买何种保险，及选择保险公司的权利。 3、购车合同条款要齐全。 (1) 应当明确约定汽车的品牌、发动机号码、车架号码等汽车本身应有的要素； (2) 价款，应列明车辆交易的总价款（光车价或是包牌价），付款方式和期限； (3) 车辆的交付方式和期限； (4) 质量纠纷和异议的处理； (5) 售后服务条款，应重点列明经销商应承担何种义务（详细内容可参照《产品质量法》和《民法通则》、《消费者权益保护法》的有关条款）； (6) 于违约责任。对一方违反合同的约定或不能全面、适当地履行合同义务时该承担何种责任，也需要详细约定； (7) 争议的解决，应约定解决的方式，如仲裁、诉讼；合同的管辖地，如买车人户籍所在地、经销商登记所在地还是双方指定的其它地点，都可以由双方约定为争议管辖地，如果约定不明，则适用《民事诉讼法》规定的条款。
最新企业所得税汇算清缴注意的的问题
企业所得税汇算清缴注意的的问题
企业所得税汇算清缴注意的的问题 企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务 处理 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。 一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理 例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元： （一）调表不调账。 凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账： 1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。 2、2001年度该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可
税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。 3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。 （二）调表又调账。 凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。 1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001年度支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前年度损益调整”1020000元。 2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价
个税app汇算清缴操作流程
个税综合所得年度汇算自行申报（手机APP版）操作指引 介绍如何通过自然人电子税务局（手机APP 端）办理年度汇算自行申报 场景1：简易申报 一、确认申报表信息 二、申请退税 三、更正与作废 场景2：标准申报 填报方式1：选择预填报服务 一、确认基本信息 二、生成和确认申报表信息 三、修改申报表信息 四、缴纳税款或申请退税 五、更正与作废 填报方式2：选择自行填写 一、填写收入和税前扣除信息 二、缴纳税款或申请退税 三、更正与作废 使用手机APP 端申报，您可以从以下入口进入年度汇算： 一是从首页的【常用业务】区块的【综合所得年度汇算】进入；二是从【快捷入口】-【我要办税】下或底部【办税】菜单进入后，点击在【税费申报】下的【综合所得年度汇算】。 简易申报 居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额未超过6万元且已预缴税款，可通过简易申报申请退税。 进入简易申报流程： 一、确认申报表信息 （一）核对个人基础信息、汇缴地、查看收入明细数据，确认已缴税额。 若您确认申报数据无误，可跳过第（二）步直接提交申报，进入【申请退税】。 （二）进行申诉或删除 如您认为某条收入信息非本人取得，可对收入明细数据进行【申诉】、【删除】。 纳税人必须是在本人未取得该笔收入的前提下，才可以进行【申诉】或【删除】的操作。操作后，相应收入均不纳入年度汇算。 二、申请退税 在申报提交完成页面上，选择【申请退税】。 进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡。您也可以点击【添加银行卡信息】。 选择银行卡后提交退税申请，可以看到退税申请进度。 如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回首页】。后续可再次发起退税申请。 三、更正与作废 您可通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报详情】查看已申报情况。若您发现申报有误，可点击【更正】或【作废】。 重点 1：简易申报不支持新增与修改，若您要新增、修改收入等数据，需切换至标准申报进行相
企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务讲义
第一讲申报表概述 第一节企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类 1.2.1 企业所得税申报表体系 国家税务总局2008年度关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）和关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函[2008]44号）发布的企业所得税纳税申报表体系，由下列申报表构成： 一、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 二、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》； 三、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》； 四、《企业所得税扣缴报告表》： 五、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 1.2.2 企业所得税申报表体系的分类 企业所得税申报表体系的有关内容，可以分为以下类型： 一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。 二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直接填报的栏次。 三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。 1.2 企业所得税申报表适用范围 一、查账征收和核定征收的申报表适用范围 企业所得税纳税人按照征收方式可以划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。
查账征收的所有纳税人适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，核定征收的纳税人适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。 二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围 企业所得税按照纳税义务人可以划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。 居民企业适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，非居民企业适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税扣缴报告表》。 1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架 企业会计准则体系的出台，特别是待企业会计准则体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准则、专业会计核算办法及问题解答一律废止。我国会计核算标准框架更加清晰，即大中型企业将全部执行企业会计准则体系，未执行会计准则的企业执行企业会计制度或小企业会计制度。 财政部于2006年发布企业会计准则体系时，首先要求上市公司自2007年1月1日全面执行；国家国有资产管理委员会则表示，中央国有企业将在2008年底前全部执行企业会计准则。2006年末，中国证监会为推进企业会计准则的实施，要求证券公司、基金管理公司、期货经纪公司和证券投资基金自2007年起执行企业会计准则。 根据财会[2006]3号文件规定，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。 新会计准则全面推行后，会计核算框架由新企业会计准则体系、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《农民专业合作社财务会计制度》等七个体系组成。企业所得税的纳税人相应的也就分成了五大类，一是执行会计准则体系的纳税人，二是执行企业会计制度的纳税人，三是执行《事业单位会计制度》的纳税人，四是执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人，五是执行《农民专业合作社财务会计制度》的纳税人。 第二节《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说 2.1 适用范围、填报依据及表头项目 一、适用范围。适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据及内容。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。