2105会计分录练习题答案

1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
2、华联实业有限公司用现金 200 元购买办公用品 借：管理费用 200
贷：库存现金 200
4、王刚预借备用金 350，实际支出
借：管理费用
200 元，剩余现金 150 元交回财会部门。

库存现金 150
10 日， 在对现金进行
清查时， 发现短缺 60 元。

上述现金短缺， 无法查明原因。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 60 借：管理费用 60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6、华联实业有限公司 2007年 6月 15日，在对现金
进行清查时，发现溢余 80元，上述现金溢余，原因不明。

借：库存现金 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款
8、20 X 7年6月11日，华联实业股份有限公司
用银行签发的银行汇票支付采购材料货款 值税 3 400 元。

借：材料采购
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金——银行汇票
23 400
9、 20X 7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股 6.50元的价格购入 A 公司每股面值1元的股票50 000股 作为交
易性金融资产，并支付交易费用 1 200 元。

借：交易性金融资产一一 A 公司股票（成本）325 000
投资收益 1 200 贷：银行存款
326 200
10、 20 X 7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股
8.60元的价格购入 B 公司每股面值1元的股票30 000 股作为
交易性金融资产，并支付交易费用 1 000 元。

股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现金 股利。

投资收益
3、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚， 金科目） 借：其他应收款——备用金（王刚） 贷：库存现金
2007 年 6月 8 日因公差预借备用金 350元。

（企业不单独设立备用
350
350
5000 元，以用于零星开支。

200
贷：其他应收款——备用金（王刚） 5、华联实业有限公司 2007 年 5 月
350
60
60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得
7、20 X 7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款
46 800元，其中应交增值税
借：材料采购
80
6 800 元。

40 000 6 800 46 800
23 400 元，其中应交增
借：交易性金融资产
应收股利 B 公司股票（成本） 252 000
6 000 1 000
贷：银行存款259 000
11、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20X 7年8月25日宣告20X
7 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30 元。

借：应收股利15 000
贷：投资收益15 000
12、甲公司每年12 月31 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009
年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。

借：公允价值变动损益20000
贷：交易性金融资产——公允价值变动20000
13、20 X 7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。

股票
成本252 000 元，已确认公允价值变动收益45 000 元。

出售日，B公司股票账面价值297 0008元，其中，
借：银行存款295 000
投资收益 2 000
贷：交易性金融资产—
-B公司股票（成本）252 000
—
—— B 公司股票（公允价值变动）45 000
借：公允价值变动损益45 000
贷：投资收益45 000
14、20 X 5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000 元。

借：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500 000
——乙公司债券（利息调整）28 000
贷：银行存款528 000
15、华联实业股份有限公司于2008 年1 月1 日，将20X 5 年1 月1 日购入的面值500 000 元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。

重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成
本为512035，其中，成本为500000 元，利息调整为12035 元，
借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本）520000
贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500 000
——乙公司债券（利息调整）12035
资本公积——其他资本公积7965
16、20 X 5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000 股作为可供出售金融资产，并支付交易费用 2 500 元。

股票购买价格中包含每股0.20 元已宣告但尚未领取的现金股利。

借：可供出售金融资产一一A公司股票（成本）594 500
应收股利16 000
贷：银行存款610 500
17、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账
面余额为40000 元。

做出年末公允价值变动的会计处理。

借：可供出售金融资产一A公司股票（公允价值变动）9600
贷：资本公积—其他资本公积9600
18、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A
公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500,
公允价值变动贷方178500。

①借：银行存款408000
投资收益8000
可供出售金融资产— A 公司股票（公允价值变动）178500
贷：可供出售金融资产— A 公司股票（成本）594500
② 将资本公积转入投资收益借：资本公积——其他资本公积136000
贷：投资收益136000 19、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给
购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。

借：应收账款10530
贷：主营业务收入10000 x（1-10%）= 9000
应交税费一一应交增值税（销项税额）9000 X 17%= 1530
20、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/1 0 ，n/30 ，适用的增值税税率为17%。

假定折扣时不考虑增值税。

2010年9月15日收到货
款。

借：应收账款117000
贷：主营业务收入
应交税费 -- 应交增值税（销项税额）借：银行存款115000
财务费用2000
贷：应收账款117000
21 、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，额的20%，坏账准备有贷方余额1000 元。

借：资产减值损失2000
贷：坏账准备2000100000
17000
09 年末应收账款余额10000 元，计提比例为应收账款余
22、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为为34 000 元。

已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。

借：在途物资200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款234 000
23、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000 元，增值税进项税额50 000 元，增值税进项税额
为8 500 元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

借：原材料50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款58 500
24、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。

经计算，该批产成品的实际成本
为60 000 元。

借：库存商品60 000
贷：生产成本——基本生产成本60 000
25、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900 元，其中基本生产领用1 240 00 ，辅助生产领用27000，生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：借：生产成本——基本生产成本124000
生产成本——辅助生产成本27000
制造费用 管理费用
销售费用 贷：原材料 26、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价 存银行。

借：银行存款 贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 340 借：其他业务成本 1 800 贷：原材料 1 800
27、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值 值税率为 17%。

若为库存商品 借：在建工程 6020
贷：库存商品 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020
28、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值 借：在建工程 5000 贷：原材料
5000
29、 3 月 5 日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

该批原材料的计划成本为 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 借：原材料 贷：材料采购
材料成本差异——原材料
5 000
30、3月 22 日，公司收到 3月 16日已入库原材料的发票等结算凭证， 增值税专用发票上注明的材料价款为 250 000 元，增值税进项税额为 42 500 元，开出一张商业汇票抵付。

该批原材料的计划成本为 243 000 元。

借：材料采购
250 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：应付票据
292 500
借：原材料 243 000 材料成本差异——原材料 7 000 贷：材料采购
250 000
31、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为
5000 元。

借：原材料 5000 贷：待处理财产损溢 -- 待处理流动资产损溢 5000 借：待处理财产损溢 -- 待处理流动资产损溢 5000 贷：管理费用 5000
32、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为
2000 元。

经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。

借：待处理财产损溢 -- 待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料
借：管理费用 2000 贷：待处理
财产损溢 -- 待处理流动资产损溢 2000
33、 甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，2010年6月1日甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的 80%, 同日乙公司所有者权益的账面价值为
2000万元。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资 1600 1100
2200
155900
2 000 元，增值税税额 340 元，账面价值 1 800 元，价款已收
2 340 2 000
5000 元，正常售价为 6000 元，增
5000 元，增值税率为 17%。

100 000 元，增值税进项税额为 17 000
105 000 元。

100 000
117 000 105 000
100 000
2000
借：长期股权投资1600
贷：银行存款1500
资本公积—资本溢价100
34、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权,同日乙企业账面净资产总额为1300万元。

借：长期股权投资780 （1300 X 60%
贷：股本600
资本公积—股本溢价180
35、2010 年5月1 日,甲公司以一项专利权和银行存款200 万元向丙公司投资,占乙公司注册资本的70%, 该专利权的账面原价为5000万元,已计提累计摊销600 万元,已计提无形资产减值准备200 万元,公允价值为4000 万元。

（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司）
借：长期股权投资4200（200+4000）
累计摊销600
无形资产减值准备200
营业外支出200
贷：无形资产5000
银行存款200
36、A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。

A公司能够对B公司施加重大影响。

借：长期股权投资一一B公司（成本）2000
贷：银行存款2000
37、A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。

A公司能够对B公司施加重大影响。

借：长期股权投资一一B公司（成本）2100
贷：银行存款2000
营业外收入100
38、甲公司于2009 年1 月1 日取得对联营企业乙30%的股权,被投资单位2009 年度利润表中净利润为400000 元。

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）120000
贷：投资收益120000
39、甲公司取得对联营企业乙30%的股权, 20 1 0年1 0月3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。

借：应收股利45
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）45
40、A企业持有B企业30%勺股份，当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为600 万元。

借：长期股权投资一一B公司（其他权益变动）1800 000
贷：资本公积 1 800 000
41、A公司持有B公司的30%殳份，2009年12月31日，长期股权投资的账面余额294万元，可收回金额为272 万元，则应计提减值准备22 万元。

借：资产减值损失22 贷：长期股权投资减值准备— B 公司22
42、2009年3月5日A公司持有B公司的30%殳份转让，取得收入为180000元，转让日该投资已提的资产减值损失为95000 元，长期股权投资账面价值（成本）为285000 元
借：银行存款180000
长期殳权投资减值准备95000
投资收益10000
贷：长期殳权投资—— B 公司（成本）285000
43、华联实业殳份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30 000 元，应交增值税5 100 元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计 1 200 元。

上述款项企业已用银行存款支付。

借：固定资产31 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款36 300
44、20X 9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，支付安装工人的工资为 4 900 元。

借：在建工程34 900
贷：原材料30 000
应付职工薪酬 4 900
45、华联实业殳份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的
标准。

在各方的投资中A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为 1 200 000元，按协议可折换成每殳面值为 1 元、数量为1 000 000 殳殳票的殳权。

A股东投入厂房。

借：固定资产 1 200 000
贷：股本一一A股东 1 000 000
资本公积200 000
46、2010 年6月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：甲车间固定资产计提折旧83000元；管理部门固定资产提折旧89000 元；销售部门提折旧58300 元。

借：制造费用——甲车间83 000
管理费用89 000
销售费用58 300
贷：累计折旧230 300
47、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。

该设备原价为186 700 元，累计已计提折旧177 080 元，已计
提减值准备 2 500 元。

在清理过程中，以银行存款支付清理费用 5 000 元，残料变卖收入为 6 500 元。

1 ）固定资产转入清理
借：固定资产清理7 120
累计折旧177 080
固定资产减值准备 2 500
贷：固定资产186 700
（2）发生清理费用借：固定资产清理 5 000
贷：银行存款 5 000
（3）收到残料变价收入
借：银行存款贷：固定资产清理 6 500
（4）结转固定资产净损益借：营业外支出——处置非流动资产损失 5 620
贷：固定资产清理 5 620
48、2009年1月1日，甲公司支付价款300000 元从乙公司购入一项专利权。

借：无形资产——专利权300000 贷：银行存款300000
49、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为600000 元，估计使用寿命为10 年，则甲公司2009 年应该摊销无
形资产的分录
借：管理费用60000 贷：累计摊销60000
50、2007 年1 月1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。

该公司在研究开发过程中发生材料费用 6 000 000 元、人工费用 3 000 000 元、使用其他无形资产的摊销费用500 000 元以及其他费用2 000 000 元，总计11 500 000元，其中，符合资本化条件的支出为 5 000 000元。

2007年12月31日，该项新技术已经达到预定用途。

（1）发生研发支出借：研发支出——费用化支出6 500 000
——资本化支出 5 000 000
贷：原材料 6 000 000
应付职工薪酬 3 000 000
银行存款 2 000 000
累计摊销500 000
（2）2007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：管理费用6 500 000
无形资产 5 000 000
贷：研发支出——费用化支出 6 500 000
——资本化支出 5 000 000
51、20 X 10年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。

该公司于20X 7年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为36 万元。

借：银行存款 6 000 000 累计摊销 5 000 000
无形资产减值准备200 000
贷：无形资产10 000 000
应交税费——应交营业税360 000
营业外收入——处置非流动资产利得840 000
52、2009年12月31 日，甲企业某项专利的账面余额为6 000 000 元。

该专利权的摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，已摊销5年。

该专利权的残值为零，已累计计提减值准备 1 600 000 元。

假定以该专利权生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。

借：累计摊销 3 000 000
无形资产减值准备 1 600 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 400 000
贷：无形资产——专利权
53、根据航运公司船舶减值测试结果，在20X0年末，船舶的账面价值为16 000万元，可收回金额为10 965万元，可收回金额低于其账面价值 5 035 万元，企业应当确认相应的减值损失。

借：资产减值损失——固定资产减值损失50 350 000
贷：固定资产减值准备50 350 000
54、企业2009年8月31 日，欲提从银行取得的短期借款利息800元。

借：
财务费用800
贷：应付利息800
55、20X 10年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220 万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。

借：生产成本1000
制造费用200
管理费用360
销售费用100
在建工程220
研发支出—资本化支出120
贷：应付职工薪酬2000
56、甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。

2010年
2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。

该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000 元，适用的增值税税率为17%。

甲公司的账务处理如下：
1 ）决定发放非货币性福利
借：生产成本 2 784 600 管理费用491
400
贷：应付职工薪酬 3 276 000
计入生产成本的金额为：170X 14 000 X（1+17% = 2 784 600
（元
）
计入管理费用的金额为：30X 14 000 X（1 + 17% = 491 400 （元）
2 ）实际发放非货币性福利
借：应付职工薪酬 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费—应交增值税（销项税额）476 000
应交的增值税销项税额=170X 14 000 X 17%+3X 14 000 X 17%
借：主营业务成本=404 600+71 400 = 476 000 （元）
2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
借：管理费用20 000
贷：应付职工薪酬20 000
借：应付职工薪酬20 000
贷：累计折旧20 000
57、乙公司决定为20 名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为1 000 元。

58、乙公司决定为5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为8 000 元。

借：管理费用40 000
借：应付职工薪酬
贷：银行存款 40 000
59、甲公司购进的一批原材料因台风损失了 30000元，其进项税额为 5100 元。

借：待处理财产损溢 35100 贷：原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100 60、某企业对外提供运输劳务，收入
35万元，营业税税率 3%，本期应缴纳的营业税为 10500 元。

借：营业税金及附加
10500
贷：应交税费—应交营业税 10500
61、某企业为建造一幢厂房， 20X 9年1月1日借入期限为两年的长期专门借款
1000000元，借款利率为9%每
年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。

编制 2009年12月 31日，计提利息分录。

借：在建工程
90000
贷：应付利息
90000
62、 2008年 12月 31 日，甲公司经批准发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券面值 63、甲公司 2009年12月 31日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。

该债券是公司 2008年12月 31日， 发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值 10000元，票面利率为年利率 6%，实际利率为 5%，该批债券 实际发行价格为 11000元。

借：财务费用
550
应付债券—利息调整 50
贷：应付利息
600
64、甲公司接受A 企业以其专利权作为出资，双方协议约定的价值（公允价值）为 320万元，该专利权在注册资
本中所占的份额为 300万元，则甲公司帐务处理： 借：无形资产 3200000 贷：实收资本 3000000
资本公积——资本溢价 200000
65、A 公司委托B 证券公司代理发行普通股
2 000 000股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行。

公司与受
资本公积——股本溢价 328 000
66、 甲企业用银行存款支付广告费用 8000元。

（其他计入到销售费用的自己总结记住） 借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000
67、 甲企业用银行存款支付业务招待费 7200 元。

（其他计入到管理费用的自己总结记住） 借：管理费用——业务招待费
7200
贷：银行存款 7200
68、 华联股份有限公司向甲公司销售一批 A 产品，A 产品的生产成本为120000元，合同约定的销售价格为
150000
托单位约定，按发行收入的
借：银行存款
3％收取手续费，从发行收入中扣除。

假如收到的股款已存入银
行。

贷：股本
2 000 000
10000元，债券利息在每
年 12月 31 日支付，票面利率为年利率
借：银行存款 贷：应付债券—面值
—利息调整
6%，该批债券实际发行价格为 11000元。

11000 10000 2000
元，增值税销项税额为25500元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到A产品并验收入库。

借：应收账款175500
贷：主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
借：主营业务成本120000
贷：库存商品120000
69、甲公司在2007年12 月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000 元，增值税税额为8 500 元。

该批商品成本为26 000 元。

2007年12月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

做出销售退回的分录。

借：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
贷：应收账款58 500
借：库存商品26 000
贷：主营业务成本26 000
70、2007 年5 月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000 元，增值税税额为170 000 元。

该批商品成本为800 000 元；商品已经发出，款项已经收到。

协议约定，甲公司应于9 月30日将所售商品购回，回购价为 1 100 000 元（不含增值税税额）。

做出回购期间计提利息的分录。

借：财务费用20 000
贷：其他应付款20 000
71、甲股份有限公司08 年度取得主营业务收入5000，其他业务收入1800，投资净收益1400，营业外收入250；发生主营业务成本3500，其他业务成本1400，营业税金及附加60，销售费用380，管理费用340，财务费用120，资产减值损失150，公允价值变动净损失100，营业外支出200，本年度所得税费用520，做出公司结转损益的分录。

（1）结转本年损益类科目余额借：主营业务收入5000
其他业务收入1800
投资收益1400 营业外收入
250
贷：本年利润7750
借：本年利润6770
贷：主营业成本3500
其他业务成本1400 营业税金及附加60 销售费用380 管理费用340 财务费用120 资产减值损失150 公允价值变动损益100 营业外支出200 所得税费用520
72、甲股份公司08 年度实现净利润980 元，做出结转本年利润的分录。

借：本年利润980
贷：利润分配——未分配利润980
73、甲股份有限公司08年度实现净利润980,假定公司按照20X 8年实现净利润的10%提取法定盈余公积，15%
提取任意盈余公积。

74、甲股份有限公司 08 年度向股东分派现金股利
350，同时分派每股面值 1 元的股票股利 250。

320000，所得税率为 25%，计算并结转所得税
贷：应交税费——应交所得税 80000
（2）结转所得税费用
借：本年利润 80000
贷：所得税费用 80000
（3）结转本年利润
借：本年利润 240000
贷：利润分配——未分配利润 240000 借：利润分配—提取法定盈余公积 98 —提取任意盈余公积 147 贷：盈余公积—法定盈余公积 980
—任意盈余公积 147
借：利润分配——应付现金股利 350 贷：应付股利 350 借：利润分配——转作股本的股利 250
贷：股本 250 （1）计算缴纳的所得税 借：所得税费用 80000
75、甲企业 08 年度税前利润为。