零售业会计账务处理

零售业会计账务处理

首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣，并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需要办理入库后再抵扣，对于发票什么时间入账没有文件规定，所以即使你八月份做帐附以前的单据不会有问题的!

其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。

第三，商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算，如果按售价金额核算法核算的时候，你就要用到了!

具体使用：

一、本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。

二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“委托加工物资”、“银行存款”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。

企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“管理费用”科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计金额减去过失人或者保险公司等赔款之后的余额，借记“管理费用”科目，按应由过失人或保险公司等的赔款金额，借记“其他应收款”科目，按售价，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目，按售价与进价的差额，借记本科目。

三、月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。

已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算：

差价率=月末分摊前本科目余额÷(月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额)×100%

本月销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方发生额×差价率

上述所称“主营业务收入”，是指采用售价核算的商品所取得的收入。委托代销商品和委托加工物资可用上月的差价率计算应分摊的进销差价。企业的商品进销差价率各月之间比较均衡的，也可采用上月的差价率计算分摊本月已销商品应负担的进销差价，并应于年度终了，对商品的进销差价进行核实调整。

销售折扣

销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）请保留此标记商业折扣

商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣

现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上

核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格(不含增值税)每件200元，购买200件以上，可获得5%的商业折扣;购买400件以上，可获得10%的商业折扣。该企业对外销售甲产品350件。规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30，购货单位已于9天内付款。适用的增值税率为17%。该企业应对销货业务作会计处理如下(假定计算现金折扣时不考虑增值税)：销售实现时：

借：应收账款77805

贷：主营业务收入(200×95%×350)66500

应交税费——应交增值税(销项税额)11305

收到货款时(销货后第9天)：

借：银行存款76475

财务费用(66500×2%)1330

贷：应收账款77805

至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。

2.销售折让

销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”;也可设置“销售折让”账户单独归集后，在利润表上抵减“主营业务收入”项目的金额。发生销售折让时的会计处理如下：

借：主营业务收入或销售折让

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款、银行存款等

3、销售退货分录

(1)本月做冲销，先全额冲销收入

借：应收账款(或银行存款) (红字)

贷：主营业务收入(红字)

应交税费——应交增值税(红字)

(2)然后冲销成本

借：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)

会计科目

顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

5 1015 其他货币资金

9 1101 交易性金融资产

11 1121 应收票据

12 1122 应收账款

13 1123 预付账款

21 1231 其他应收款

22 1241 坏账准备

28 1401 材料采购

29 1402 在途物资

32 1406 库存商品

33 1407 发出商品

34 1410 商品进销差价

36 1412 包装物及低值易耗品

54 1601 固定资产

55 1602 累计折旧

57 1604 在建工程

58 1605 工程物资

67 1701 无形资产

68 1702 累计摊销

71 1801 长期待摊费用

72 1811 递延所得税资产

73 1901 待处理财产损溢

二、负债类

74 2001 短期借款

83 2201 应付票据

84 2202 应付账款

85 2205 预收账款

86 2211 应付职工薪酬

87 2221 应交税费

90 2241 其他应付款

100 2601 长期借款

101 2602 长期债券

四、所有者权益类

115 4001 实收资本

116 4002 资本公积

117 4101 盈余公积

119 4103 本年利润

120 4104 利润分配

六、损益类

129 6001 主营业务收入

135 6051 其他业务收入

142 6301 营业外收入

143 6401 主营业务成本

144 6402 其他业务支出

145 6405 营业税金及附加155 6601 销售费用

156 6602 管理费用

157 6603 财务费用

160 6711 营业外支出

161 6801 所得税

162 6901 以前年度损益调整