7 审计计划作业

1.具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（ ）。

A. 制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B. 具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

C. 具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D. 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更正和修改

2.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中，正确的是（ ）。

A.可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量越少

B.重要性水平越高，需要收集的审计证据数量就越多

C.初步评估的控制风险越低，所需进行的控制测试就越少

D.对关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的证据

3.在估计K公司Y产品2007年度的销售量时，H注册会计师从外部的独立渠道获得了Y产品的市场销售总量为5000万吨，同时获得了K公司产品占有的市场份额为20%。根据经验，这种方式估算的K公司销售量与K 公司实际的销售量之间很可能存在5%的差异。以下结论中，你不能认同的是（ ）。

A.如果K公司财务资料显示的Y产品销售量在950-1050万吨之间，注册会计师可以合理接受K公司Y产品的销售量

B.如果K公司财务资料显示的Y产品销售量为1500万吨，注册会计师应当要求K公司对于高估的部分给予解释

C.如果财务资料显示的Y产品销售量为1500万吨，K公司仅能解释销售量增加300万吨的原因，注册会计师应当认为K公司的Y产品销售量存在至少150万吨的推断误差

D.如果财务资料显示的Y产品销售量为1500万吨，K公司仅能解释Y产品销售量增加200万吨的原因，注册会计师应当得出K公司的Y产品销售量存在300万吨错报的结论

1.由于注册会计师在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，审计计划的下列各项内容中，Ｍ注册会计师无须修改的有（ ）。

A. 在初步评估审计风险前，将Ｕ公司的销售和收款循环列为重点审计领域

B. 在监盘存货前，与Ｕ公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率

C. 在对应收账款函证前，向Ｕ公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D. 在外勤工作开始前，提请Ｕ公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

2.U公司2007年度未审资产总额为10000万元，利润总额为400万元。注册会计师确定的U公司2007年度财务报表层次的重要性水平为100万元。在审计中发现的大部分错报都是通过高估资产或低估成本费用来虚增利润，这部分错报导致对利润的高估金额为50万元，U公司只同意调整其中的10万元。注册会计师按照95%的可信赖程度运用变量抽样推断的通过高估资产而高估利润的错报金额为40万元，利用分析程序估计的通过低估直接材料成本而高估利润的错报金额为30万元。注册会计师正在基于这些结果考虑将要采取的进一步措施或程序。以下说法中正确的是（ ）。

Ａ. 注册会计师确定错报对财务报表的影响时应主要考虑对利润总额的影响

Ｂ. 如U公司不做进一步调整，注册会计师可以根据现有结果出具审计报告

Ｃ. 注册会计师应当扩大审计程序，将推断的错报查明，进而考虑对财务报表的影响

Ｄ. 如果扩大审计程序后共查明存在20万元错报，则应当追加其他审计程序

三、判断题

1.甲公司2007年度财务报表显示，其货币资金项目的年末余额为2100万元，固定资产项目的年末余额为2000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，项目组成员甲基于货币资金的期末余额远大于固定资产的期末

余额，认为货币资金项目的重要性应高于固定资产项目的重要性，但项目组成员乙认为货币资金项目一旦发生错报，其性质往往远比固定资产错报的严重，因此，货币资金项目的重要性应远小于固定资产项目的重要性。项目经理同意采纳项目组成员乙的观点。（ ）

2.项目组成员运用非统计抽样方法对甲公司2007年度销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，选取了占销售业务总量的60％销售业务实施细节测试，发现了40万元的错报。经项目组成员提请后，甲公司调整了其中的30万元错报，但拒绝进一步调整其余的10万元错报。在估计总体错报时，项目组成员没有考虑已调整的30万元错报，仍以样本错报40万元为依据进行推断。（ ）

3.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。（ ）

4.注册会计师在审计Y公司2007年度财务报表时，确定的可接受审计风险为6％，在经过对应收账款项目及其内部控制的了解及控制测试后，注册会计师估计的固有及控制风险分别为20％和30％，由于按风险模型确定的可接受检查风险为100%，注册会计师据此决定不向Y公司的客户发函询证。（ ）

四、简答题

Ｈ会计师事务所的注册会计师Ａ和Ｂ接受指派，审计Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）2007年度财务报表。现正在编制审计计划。

资料一：根据Ｘ公司的具体情况和审计质量控制的要求，Ｈ会计师事务所要求Ａ和Ｂ注册会计师将Ｘ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5％的水平上。按Ｈ会计师事务所的业务指导手册，规定10％（含）以下的风险水平为低水平，10％～40％（含）的风险水平为中等水平，超过40％的风险水平为高水平。

资料二: 在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，Ａ和Ｂ注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。

风险要素应收票据应收账款固定资产存货短期借款固有风险难以确定20％30％30％80％控制风险6％25％90％40％90％