常用会计科目表及详细解释.

常用会计科目表及详细解释

一、资产类

1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进

行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，

对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和

用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、

银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、

付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由

持票人自由转让给他人的债权凭证。

1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向

购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承

兑汇票。

1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。

1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括

企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利

和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债

券利息。

1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科

目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收

股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他

应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提

取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已

确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备

金。

1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

应单位和物资品种进行明细核算。

1403 原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、

牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。

举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。

但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料

一词来统称。

1404 材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差

异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际

成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红

字，超支用蓝字）。

1405 库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，

可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品

以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

1406 发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。

1407 商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之

间的差额即为商品进销差价。

1408 委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托

加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及

应负担的运杂费、支付的税金等。

1471 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时

或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存

货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。

1501 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有

至到期的非衍生金融资产。

1502 持有至到期投资减值准备

1503 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没

有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期

投资、贷款和应收款项的金融资产。

1511 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常

是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位

施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。1512 长期股权投资减值准备

融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

1601 固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输

工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营

主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，

也应当作为固定资产。

1602 累计折旧

1603 固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于

其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。

1604 在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理

工程等尚未完工的工程支出。

1605 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民

用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入

在建工程项目。

1606 固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏

和损失的固定资产所进行的清理工作。

1701 无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货

币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、

应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有

物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。

1702 累计摊销无形资产备抵科目

1703 无形资产减值准备

1711 商誉

1801 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包

括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大

修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得

作为长期待摊费用处理。

1811 递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，

在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适

用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

1901 待处理财产损溢核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本

科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科

目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。待处理财产损溢是资产类

账户。