税源监控分析指标与分析方法(讲义)PPT课件
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经济的总量决定税收的总量 经济的结构决定税收的结构 经济的增长决定税收的增长
常用的经济指标 国内生产总值 即GDP，是按市场价格 计算的一个 国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活 动的最终成果。即所有常住单位或产业部门一定时 期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。
“克强指数”:铁路货物量 银行货币发行量 工业耗 电量
11、同时建立行业财务指标评估办法。
二、税源监控分析指标的设 立
（一）设立的总体原则
“宏观分析定方向、行业分析（管理风险）找 规律、微观分析（遵从风险）找问题”的递进 式监控分析思路
（二）税源监控指标体系包括：
1.宏观指标
2.中观指标
3.微观指标
（三）税源监控管理方向 1、组织机构专业化——建立大企业管理机构，
2.中观分析——按经济类型、行业分析
某市按经济类型分增值税年收入（万元）
合计 国有 集体 联营 股份 外资 个私 其他
税收收入
116401 56325
2782 464597 818579 676700
1911
比重（%） 100 5.45 2.64 0.13
21.74 38.3
31.66 0.09
静态分析－宏观税负
税收指标与相关经济指标数量对比 的强度相对指标。
税收总量
税收负担率＝————— × 100％
经济总量
动态分析－税收收入弹性
来自百度文库
税收收入增长率
税收收入弹性系数=————————×100%
GDP增长率
分析评价方法
税收弹性>1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于GDP 的增长速度，或者说高于经济增长速度；
税源监控分析指标与 分析方法
2013.07
一、税源监控的思路与框架
（一）税源监控的概念 税源监控的实质是通过对税源运行状况的
跟踪观测，用观测所得指标和标准指标比 对，发现税源运行中的风险点，采取相应 措施控制或排除风险点，使得税收和税源 的运行保持稳定协调关系的过程。
（二）税源监控实现的路径
四是大幅度地提高信息化水平和数据集 中程度，建成全国范围统一的业务数据 口径和技术标准，实现全国联网、自动 审核、信息共享的目标，进一步提高纳 税评估工作的可操作性。
“专业化预警+税源分类管理+行业纳税 评估”
三、税源监控分析指标分析方法
1.宏观层面税源分析指标体系（税收与经济 的关系）
对于经济决定税收的理解
行业
合计
黑色金属冶炼及压延加工业
通用设备制造业 纺织业 电气机械及器材制造业 专用设备制造业 批发业 化学原料及化学制品制造业 金属制品业 交通运输设备制造业 电力、热力的生产和供应业 非金属矿物制品业 纺织服装、鞋、帽制造业 通信设备、计算机及其他电 子设备制造业 有色金属冶炼及压延加工业
工（商）业增加值 企业销售收入和利润 固定资产投资 物价指数：CPI PPI 进出口贸易额 劳动者报酬 居民消费品总额等 外贸依存度
PMI
工业增加值
工业增加值是指工业企业在报告期内以 货币形式表现的工业生产活动的最终成 果；是工业企业全部生产活动的总成果 扣除了在生产过程中消耗或转移的物质 产品和劳务价值后的余额；是工业企业 生产过程中新增加的价值。
值。
6、了解行业税收政策。 7、了解行业会计核算办法。 8、对于有标准约束的行业，按照生产经营流程中产生的应
税环节建立评估标准。
9、对于没有标准约束的行业，按照同类企业税源调查数据， 按照生产经营流程中产生的应税环节建立评估标准。
10、对于易于变化的费用类指标按照横向比与纵向比的办 法确定评估标准。
实施对大企业的直接监管。 2、人员专业化表现就是改革现有的税收管理员
制度——组建高素质的管理员队伍和专业化的 纳税评估队伍。 3、按照纳税人规模——专门针对某一类税源 （如重点税源、重点行业、企业，中小企业， 零散税收等）进行分门别类的专业化团队式管 理 4、属地管理原则与专业化分类管理 登记、申报、缴纳税款、领用发票等日常管理 事项的继续属地化；高端的分析、评估专业化
一是在税收信息处理环节，由专业的数据稽核人 员对税收征管软件信息进行“数据整理”。
二是在日常管理环节，设计《纳税评估通用指标 分析表》、《纳税评估通用指标配比分析表》 实现税收管理的基础数据分析表、各项指标自 动生成的简便操作，以筛选出异常数据。
三是加大应用税务执法预警系统。
在与各关联部门实现信息共享的基础上，组织 人员广泛采集本辖区各行业相关数据，进行科 学计算、分析，在充分考虑其生产经营特点、 盈利及税负水平，最终确定该行业各项指标的 预警区间。
吻合
6、纳税人行为特征稳定
（五）如何做好一个行业的税源监控
1、了解行业在宏观经济中的发展状况、变动趋势，影响行 业发展要素。
2、了解宏观经济层面与税收收入高度相关的指标。 3、了解生产、建筑企业的生产流程；了解批发零售企业的
经营流程；了解服务企业的服务流程。
4、了解企业必须执行的行业法律法规。 5、了解行业的技术经济指标、财务指标和税负指标的标准
预警分析包括同业税负预警、效能位差预警和 相关因素预警。
相关性分析和弹性分析的目的是找出分析对象 的主要影响因素。
回归分析是总结出影响因素和分析对象之间的 内在联系，形成评价风险的模板。
（四）税源监控领域中的一些基本规律
1、投入与产出之间的基本规律 （1）线性关系 （2）非线性关系 2、经济决定税收 3、各行业利润率差异显著 4、同地区同行业同规模主营业务利润率趋于一致 5、纳税人主要费用指标年度间差异率应与其经营状况
先构建税源监控指标体系，然后根据均 值分析和关联性分析，确定比对标准， 将监控对象的指标和标准值比对，发现 风险点，最后通过采取税收征管措施排 除风险，风险排除后应评价监控指标体 系的有效性，并改进日常的征管措施。
（三）税源监控的技术方法
税源监控的基本方法是预警分析、相关性分析、 弹性分析和回归分析等方法。
税收弹性=1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP 增长速度同步，或者说与经济发展同步；
税收弹性<1，表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度， 或者说低于经济增长速度。
数量分析——回归分析
回归分析是研究自变量与因变量之间变动
关系的一种数理统计方法。根据税收与相 应的经济观测数据，通过回归分析，可以 求出一定的关系式，称为回归模型，回归 方程式确定后，可以根据自变量的数值推 测出因变量之值。
常用的经济指标 国内生产总值 即GDP，是按市场价格 计算的一个 国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活 动的最终成果。即所有常住单位或产业部门一定时 期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。
“克强指数”:铁路货物量 银行货币发行量 工业耗 电量
11、同时建立行业财务指标评估办法。
二、税源监控分析指标的设 立
（一）设立的总体原则
“宏观分析定方向、行业分析（管理风险）找 规律、微观分析（遵从风险）找问题”的递进 式监控分析思路
（二）税源监控指标体系包括：
1.宏观指标
2.中观指标
3.微观指标
（三）税源监控管理方向 1、组织机构专业化——建立大企业管理机构，
2.中观分析——按经济类型、行业分析
某市按经济类型分增值税年收入（万元）
合计 国有 集体 联营 股份 外资 个私 其他
税收收入
116401 56325
2782 464597 818579 676700
1911
比重（%） 100 5.45 2.64 0.13
21.74 38.3
31.66 0.09
静态分析－宏观税负
税收指标与相关经济指标数量对比 的强度相对指标。
税收总量
税收负担率＝————— × 100％
经济总量
动态分析－税收收入弹性
来自百度文库
税收收入增长率
税收收入弹性系数=————————×100%
GDP增长率
分析评价方法
税收弹性>1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于GDP 的增长速度，或者说高于经济增长速度；
税源监控分析指标与 分析方法
2013.07
一、税源监控的思路与框架
（一）税源监控的概念 税源监控的实质是通过对税源运行状况的
跟踪观测，用观测所得指标和标准指标比 对，发现税源运行中的风险点，采取相应 措施控制或排除风险点，使得税收和税源 的运行保持稳定协调关系的过程。
（二）税源监控实现的路径
四是大幅度地提高信息化水平和数据集 中程度，建成全国范围统一的业务数据 口径和技术标准，实现全国联网、自动 审核、信息共享的目标，进一步提高纳 税评估工作的可操作性。
“专业化预警+税源分类管理+行业纳税 评估”
三、税源监控分析指标分析方法
1.宏观层面税源分析指标体系（税收与经济 的关系）
对于经济决定税收的理解
行业
合计
黑色金属冶炼及压延加工业
通用设备制造业 纺织业 电气机械及器材制造业 专用设备制造业 批发业 化学原料及化学制品制造业 金属制品业 交通运输设备制造业 电力、热力的生产和供应业 非金属矿物制品业 纺织服装、鞋、帽制造业 通信设备、计算机及其他电 子设备制造业 有色金属冶炼及压延加工业
工（商）业增加值 企业销售收入和利润 固定资产投资 物价指数：CPI PPI 进出口贸易额 劳动者报酬 居民消费品总额等 外贸依存度
PMI
工业增加值
工业增加值是指工业企业在报告期内以 货币形式表现的工业生产活动的最终成 果；是工业企业全部生产活动的总成果 扣除了在生产过程中消耗或转移的物质 产品和劳务价值后的余额；是工业企业 生产过程中新增加的价值。
值。
6、了解行业税收政策。 7、了解行业会计核算办法。 8、对于有标准约束的行业，按照生产经营流程中产生的应
税环节建立评估标准。
9、对于没有标准约束的行业，按照同类企业税源调查数据， 按照生产经营流程中产生的应税环节建立评估标准。
10、对于易于变化的费用类指标按照横向比与纵向比的办 法确定评估标准。
实施对大企业的直接监管。 2、人员专业化表现就是改革现有的税收管理员
制度——组建高素质的管理员队伍和专业化的 纳税评估队伍。 3、按照纳税人规模——专门针对某一类税源 （如重点税源、重点行业、企业，中小企业， 零散税收等）进行分门别类的专业化团队式管 理 4、属地管理原则与专业化分类管理 登记、申报、缴纳税款、领用发票等日常管理 事项的继续属地化；高端的分析、评估专业化
一是在税收信息处理环节，由专业的数据稽核人 员对税收征管软件信息进行“数据整理”。
二是在日常管理环节，设计《纳税评估通用指标 分析表》、《纳税评估通用指标配比分析表》 实现税收管理的基础数据分析表、各项指标自 动生成的简便操作，以筛选出异常数据。
三是加大应用税务执法预警系统。
在与各关联部门实现信息共享的基础上，组织 人员广泛采集本辖区各行业相关数据，进行科 学计算、分析，在充分考虑其生产经营特点、 盈利及税负水平，最终确定该行业各项指标的 预警区间。
吻合
6、纳税人行为特征稳定
（五）如何做好一个行业的税源监控
1、了解行业在宏观经济中的发展状况、变动趋势，影响行 业发展要素。
2、了解宏观经济层面与税收收入高度相关的指标。 3、了解生产、建筑企业的生产流程；了解批发零售企业的
经营流程；了解服务企业的服务流程。
4、了解企业必须执行的行业法律法规。 5、了解行业的技术经济指标、财务指标和税负指标的标准
预警分析包括同业税负预警、效能位差预警和 相关因素预警。
相关性分析和弹性分析的目的是找出分析对象 的主要影响因素。
回归分析是总结出影响因素和分析对象之间的 内在联系，形成评价风险的模板。
（四）税源监控领域中的一些基本规律
1、投入与产出之间的基本规律 （1）线性关系 （2）非线性关系 2、经济决定税收 3、各行业利润率差异显著 4、同地区同行业同规模主营业务利润率趋于一致 5、纳税人主要费用指标年度间差异率应与其经营状况
先构建税源监控指标体系，然后根据均 值分析和关联性分析，确定比对标准， 将监控对象的指标和标准值比对，发现 风险点，最后通过采取税收征管措施排 除风险，风险排除后应评价监控指标体 系的有效性，并改进日常的征管措施。
（三）税源监控的技术方法
税源监控的基本方法是预警分析、相关性分析、 弹性分析和回归分析等方法。
税收弹性=1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP 增长速度同步，或者说与经济发展同步；
税收弹性<1，表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度， 或者说低于经济增长速度。
数量分析——回归分析
回归分析是研究自变量与因变量之间变动
关系的一种数理统计方法。根据税收与相 应的经济观测数据，通过回归分析，可以 求出一定的关系式，称为回归模型，回归 方程式确定后，可以根据自变量的数值推 测出因变量之值。