财政专项资金的账务处理探讨

财政专项资金的账务处理探讨

一事一议试点工作已在我县实行3年，取得很好的社会反映，受到老百姓的诸多好评。一事一议项目资金属于专项资金，需专款专用并进行账务处理，但在一事一议专项资金的账务处理上依然存在诸多问题，如各个乡镇处理方法不统一、不规范；处理账务不及时等，根据相关法规及结合我县实际，特拟定了该账务处理方法：第一、请村账乡代管会计先熟悉一事一议操作流程（可咨询各乡镇一事一议负责人员或我办人员），方能处理好账务。

第二、项目专项资金包括财政奖补资金、社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金及其他资金（因该项目向其他单位争取的资金）

第三、一事一议专项资金账务处理必须按该方法处理，若查账发现没有按该方法处理的，我们将按规定减少乡镇或不予安排财政奖补资金。

第四、我们把一事一议专项资金账务处理时间上分为两段：1、2011年前；2、2011年及以后。

解释：

一、2011年前指截止至2010年12月31日纳入一事一议奖补范围的项目资金账务处理，这又分两种情况。

（1）如果到2011年8月已经进行了账务处理，那需增加一笔分录：借：15105xx固定资产——一事一议固定资产——XXX 贷：31106公积公益金

同时需提供以下资料复印件作为该凭证的附件：结算书、该项目已做收入和支出的记账凭证及各自对应的附件如银行进账单及发票等、筹劳花名册。

（2）如果到2011年8月还没进行账务处理，参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。

二、2011年及以后指从2011年1月1日纳入一事一议财政奖补范围的项目资金账务处理，也参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。

附件

2011年度一事一议财政奖补项目专项资金账务处理方法（举例）情况一——自营建设（分录前的数字是科目代码，下同）[例]张一村拟硬化一条1000米的街道，计划投资20万元，村民自愿捐资5万元，按人均4个工日筹劳1000个工日，村集体投入1万元，向交通主管部门争取资金4万元，同时上级一事一议财政奖补10万元。其中预算沙子3.2万，碎石2.8 万，水泥9万，请施工队包工5万，村民负责平整路基。

(1)方案经村民大会或村民代表大会讨论通过后，向村民开据专项票据并进村帐

借：102银行存款50000

贷：23202一事一议专项资金——社会企业个人捐赠赞助资金50000

(2)A以该工程项目向交通局申请资金后，并收到交通主管部门拨付资金

借：102银行存款40000

贷：23204一事一议专项资金——其他资金40000

B或把已经拨付的上级补助收入（如交通局）转用到一事一议项目上

借：522上级补助收入40000 （冲减先前做的收入）

贷：23204一事一议专项资金——其他资金40000

(3)把村集体收入款转投入一事一议项目（注：本村的门面、场地等

出租收入，村办企业、林

场收入等为村集体收入）借：501经营收入10000 （冲减先前做的收入）

贷：23203一事一议专项资金——村集体投入资金10000

(4)组织施工

①.先期购价值10万元材料，凭售货方开据的正式发票8万做账（注：购买人要为XX村委会）

借：120原材料100000

贷：102银行存款（现金）80000

241专项应付款20000

②.使用材料时，凭村委会名义开一张发料单为依据做账，项目理事会签字。

借：1540301在建工程—一事一议工程—自营工程100000 贷：120原材料100000

③.投入1000个筹劳工日平整路基，当地劳务价格为30元／工日，凭投劳花名册做账。

借：1540301在建工程—一事一议工程—自营工程30000

贷：31106公积公益金30000

④.用银行存款暂付宏光筑路队工程款3万元，凭该工程对开的借据做账，并乡镇、村领导签字审核。

借：114暂付款30000

贷：102银行存款30000

⑤.收到宏光筑路队发票时，发票金额5万。发票为该工程队开给村委会的劳务发票，或工资表。

借：1540301在建工程—一事一议工程—自营工程50000

贷：114暂付款30000

102银行存款20000

工程施工完毕，并由村委会、项目理事会、理财小组及相关部门对工程质量验收，出具实际工程结算单：沙子3.3万，碎石2.8万，水泥9万，请施工队承包费5万，村民投工10000个。（为超支，计划实际购材料资金只有15万）

⑥.a_ 进行工程验收结算后，凭结算单做账，原料供应商没有开发票，所以没有付其余款

借：1540301在建工程—一事一议工程—自营工程51000 贷：241专项应付款51000

收到供应商的发票，金额7.1万（之前欠开2万发票，及实际结算原料总金额15.1万扣除之前8万的材料发票补开发票7.1万）借：241专项应付款71000

贷：102银行存款71000

b_进行工程验收结算后，凭结算单做账，同时原料供应商来发票，

金额7.1万（之前欠开2万发票，及实际结算原料总金额15.1万扣除之前8万的材料款发票后补开发票7.1万）

借：1540301在建工程—一事一议工程—自营工程51000 241专项应付款20000 （冲之前欠开2万发票挂的往来）贷：102银行存款71000

⑦. 报账后，收到上级财政奖补10万元

借：102银行存款100000

贷：23101一事一议专项资金——财政奖补资金100000

(5)项目完工验收，结转在建工程

借：1510501固定资产——一事一议固定资产—村内户外道路231000

贷：1540301在建工程——一事一议工程—自营工程231000 （23.1=10+3+5+5.1）

(6)同时结转一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金、财政奖补资金、其他资金

借：一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金50000 （代码23202）

——村集体投入资金10000 （代码23203）

——财政奖补资金100000