会计理论专题结业

《会计理论专题》结业论文

题目：管理会计理论研究及探讨

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目录

摘要 (1)

1管理会计的对象问题 (2)

2管理会计的职能与目标问题 (2)

管理会计的职能 (2)

管理会计的目标 (2)

3管理会计的方法体系 (3)

模型模拟方法在管理会计研究中的广泛应用 (3)

注重实证研究 (3)

注重跨学科研究 (3)

4构建有中国特色的管理会计理论与方法体系的讨论 (4)

中国管理会计的定位一一以效益为中心的成本动态管理 (4)

传统管理会计的相关性依然存在 (4)

中国管理会计的设计与应用 (4)

中国管理会计研究方法及其创新 (5)

参考文献 (5)

摘要

从管理会计的基本理论研究入手，分析管理会计的方法体系和构建有中国特色的管理会计理论与方法体系，对管理会计在现实中的作用及其未来的发展和存在问題做出浅层次的分析，以期对管理会计的发展进行理论上的指导。社会主狡市场经济体制的建立，为管理会计进一步在经营管理中发挥作用，提供了良好的社会经济环境。我国管理会计发展存在着一些问题，主要是怎样将现代管理会计理论和方法与企业实践相结合的问题，还没有得到解决。怎样才能使管理会计在目前的社会经济环境中得以广泛应用，发挥其应有的作用？本文將对上述问题作研究。

关键词：管理会计：管理会计体系理论：理论与实践：研究

1管理会计的对象问题

管理会计对象不仅是区别後理会计工作和非管理会计工作的界限，也是划分管理会计的理论与方法以及非管理会计的理论与方法的前提。管理会计的对象究竟是什么？我国学术界在这方而的看法颇不一致：有的认为是“现金流动”。有的说是“价值差疑”等等。笔者均不敢苟同。我认为现代会计的对象若描述为：“能反映和控制的经济活动及其发出的信息”, 似乎与苴所属的大系统“现代化管理的对象分为物流与信息流”更为合拍。由于财务会讣与管理会计是现代会计分系统的两个子系统，因此财务会计与管理会计的对象从总体上来说也应该是一致的，即能反映和控制的经济活动及其发岀的信息，但两者由于分工的不同，在时、空两方而各有所侧重。财务会计的对象在时间上侧重于过去的、已经发生的经济及其发出的信息；在空间上侧重于经济活动主体的全部经济活动及其发岀的信息。而管理会il?的对象在时间上则侧重于现在的以及未来的(预期的)经济活动及苴发出的信息：在空间上则侧重于部分的.可供选择的或特左的经济活动及其发出的信息。

2管理会计的职能与目标问题

管理会计的职能

在本世纪50年代以前，我国会计界一般都认为会计具有“反映”和“监督”两大基本职能。但是，到了50年代以后，企业会计系统为了适应生产规模的扩大和社会经济发展的需要，逐步形成了财务会汁与管理会讣两个子系统，于是会计实践己经远远超过单纯的事后反映和左期监督的范【羽。在这样情况下.笔者认为管理会汁把传统的职能扩大到以下四个方而：1 ?规划的职能主要是利用财务会il?的历史资料及其他人相关信息，进行科学的预测分析, 并帮助各级管理人员对某些一次性的重大经济问题作出专门的决策分析，然后在这个基础上编制企业的整体计划与责任预算，确定各方而的主要目标,用来指导当前和未来的经济活动。

2?组织的职能主要是结合本单位的具本情况，设计并制订合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理程序，以便对人力、物力、财力等有限资源进行最优化的配置与使用。

3?控制的职能主要是根据会计规划所确左的各项目标，对预期可能发生的或实际已经发生的各种有关信息进行收集、整理、比较和分析，以便在事前或日常对各项经济活动进行调节和控制，保证汁划目标的实现。4?评的职能主要是事后根据各责任单位圧期编制的业绩报告, 将实际数与预算数进行对比、分析评价和考核各责任单位的业绩.以便奖勤罚懒、奖优罚劣, 正确处理分配关系，保证经济责任制的贯彻执行。

管理会计的目标

美国会计学会(AAA)的下属单位'‘管理会计学科委员会”曾对此作过研究，认为确左管理会计的目标是建立管理会计理论结构的一项基础工作。另外，艾哈默徳?贝尔考依教授在其《管理会计概念基础》专著中还指出了管理会计的基本目标是帮助管理当局对资源的最优化使用作出决策。但结合我国当前改革开放的实际情况，笔者认为管理会计的总目标似可改为总任务，即：“协助管理当局作出有关改进经营管理、提髙经济效益与社会效益的决策。”

3管理会计的方法体系

模型模拟方法在管理会计研究中的广泛应用

模型的作用就在于利用它可以加深对事物本质的了解。模型化实际上是一种实验方法, 由于管理会il?研究对象，尤英是社会系统具有的复杂性以及社会价值观的影响，使得管理会计研究注重模型模拟方法，即运用一圮的数学方法对被研究的对象进行比较精确的定量描述，对有关资料进行加工、改造，找出变量之间的相互依存相互制约的关系，以提高预测的科学性，为最优化决策提供依据。常用的模型主要有存货控制模型、利用线性规划进行最优决策的模型、量一本一利分析模型等。这些模型把复杂多变的现实单纯化、抽象化，从而有助于对对象的认识。但是，它存在一雄的缺陷。模型的构建离不开一迫的假设，而这些假设和实际情况经常是不相符的；苴次，为了兼顾各种决策变量，模型日渐复杂化，难以为决策者理解和掌握，从而也就脱离了实际。

注重实证研究

管理会汁的务实性决左了管理会计研究需要进行大量深入细致的调查、考察、访问与科学的实验设计，需要获得反映管理实务的信息资料并加以科学的分析，实证研究相比规范研究而言，在管理会计领域更有用武之地。但是，这种研究也有其局限性。因为以经济学为基础的实证研究主要是以计疑经济学为主要技术手段，且讣量经济学方法基本上属于“线性分析”的范畴，而实际中对一些管理会计系统变量关系的“线性假设”缺乏客观依据。再加上这种研究方法忽视了管理会汁系统中社会人文因素对研究变量的影响，使得管理会计信息和管理决策之间的相关性降低。为了适应新的经济环境和现实需要，更好地解决现代管理会计理论与实际脱节的问题，许多专家学者提倡在实证研究的基础上进一步采用“实地研究”和“案例研究”方法。“案例研究”方法是研究人员通过对一些成功企业经营管理的有关资料的搜集、整理，写岀详细的研究报告和有关分析结果，并以此指导管理会计实践和管理会计教学的一种研究方法。

注重跨学科研究

管理会汁的本质是把会计信息运用到管理中，其目的是提髙企业内部管理决策水平，因此它必然与管理学，经济学，组织行为学等学科关系密切。新古典经济学的理论方法结构被引入笛理会计，产生了管理会计中诸如“经济人”、“相关成本”、“机会成本”、“边际成本”、“边际收入”、“增量现金流量”等许多十分重要的概念，奠泄了管理会计的基本理论基础。在这些理论概念和方法基础上，管理会计的研究向着精密的数量化技术方法的方向发展。髙等数学、运筹学和数理统计学的许多数量方法被引入和应用于管理会计决策与控制模型的构建和使用之中。经济学的代理人说应用于管理会计研究，就产生了“委托一代理”模型，通过该模型可以确立最佳激励方式和业绩考核方案。科学管理理论运用于管理会计，创造了盈亏平衡分析、量本利分析等科学方法，西蒙的决策理论提出了“令人满意的”准则取代最优化的决策准则。组织行为理论认为人是有感情、思想、需求、好恶的“社会人”，在管理会计决策、计划与责任会计中都具体反映了组织行为理论的应用。