基础会计学第三版-基础会计学与实务
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资产负债表（简表）
2×17年10月31日 资产 库存现金 金额 1000 负债及所有者权益 短期借款
内 容 完 整
数 字 真 实
计 算 准 确
编 报 及 时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所
有者权益状况的财务报表。
2.原理：资产＝负债＋所有者权益
第二节 资产负债表
3.资产负债表的作用
1 2
反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 反映企业的现时义务及偿债能力 反映所有者权益的构成和财务结ຫໍສະໝຸດ Baidu的合理性
国家级精品课程配套教材 “十二五”普通高等教育本科国家规划教材
基础会计学（第三版）
主编：李占国
高等教育出版社
第十章 财务报告
1
财务报告概述
2 3 4
资产负债表 利润表 现金流量表
ents
5
财务会计报告的报送、汇总和审批
第一节 财务报告概述
一、会计信息的产生流程与报告方式
输入 处理 输出 交易或事项的 报告
资 产 流动资产： 货币资金
期末余额
负债和所有者权益 库存现金
余额 3 000
期末余额
115000
银行存款
余额 100 000
交易性金融资产
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 （略） 160 000
其他货币资金
余额 12 000
原材料
余额 50 000
库存商品
余额 100 000
在途物资
余额 10 000
第二节 资产负债表
4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
距还款期2年
距还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年内 到期的非流动负债“项目
第二节 资产负债表
5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列
交易或事项的 确认与计量
原始凭证、设 置账户
交易或事项的 记录
记账凭证 会计账簿
财务报告
分类反映，不能集中反映企 业财务状况和经营成果。
二、财务报告的定义及构成
（一）财务报告的定义及作用
1.概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供
的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期
间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。
所有者权益 变动表
（所有者权益）
现金流入 现金流出
权益增加 权益减少
财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资 料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用 以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的 一种书面报告文件。
3、财务报告的作用
1
有助于投资者和债权人作出合理决策
有助于政府经济管理部门进行宏观经济 调控决策
第二节 资产负债表
（二）资产负债表的编制方法
直接根据总账的期末余额填列 直接根据明细账户的期末余额填列 根据几个总账期末余额的合计数填列
根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列
根据有关账户期末余额备抵后的净额填列
第二节 资产负债表
1、根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表
编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
可根据上年末资 产负债表上的 “期末余额”填 列。
二、资产负债表的内容与结构
2、账户式 （我国目前使用）
资产
按照资产的流动 性进行排列
负债
按偿还期由近至远的 顺序排列 流动负债 非流动负债
流动资产
…… 非流动资产
所有者权益
按照其稳定性递减的 顺序排列
资产负债表
编制单位： 2008年 12月 31日 单位：元
资 产 流动资产： 货币资金
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
交易性金融资产
应收股利 存货 （略） 固定资产 （略） 4 000 000
固定资产
余额 5 000 000
累计折旧
余额 1 000 000
【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字
2
3
有助于社会公众作出相应的决策
有助于加强企业内部经营管理
4
三、财务报表的种类及编制要求
1.财务报表的种类
A 按编制时间分类 月度报表 季度报表 半年度报表 年度报表 B 按编制主体分类 个别报表 合并报表 C 按反映的资金
运动状态分类
动态报表 静态报表
三、财务报表的种类及编制要求
2.财务报表的编制要求
2.财务报告的构成
财务报表
会计报表附注
• 资产负债表
• 利润表
• 现金流量表 • 所有者权益变动表
• 对财务报表中列示 （财务状况） （经营成果） 项目的详细情况等 资产 收入 所作的进一步说明， 负债 费用 以及未能在在报表 所有者权益 利润 中列示的情况说明。
资产负债表
利润表
现金流量表
（现金流量）
3
二、资产负债表的内容与结构
1、报告式
第二节 资产负债表
2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。
资产负债表
编制单位： 资 产 期末数 2013年 12月 31日 年初数 负债和所有者权益 流动负债： 单位：元 期末数 年初数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计 根据有关账户的 期末余额直接或 计算填列。
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初数”与“”期末数 资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账
户的期末余额。
①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列 数字抄列。
②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相
应的填列方法列示。
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 （略）
期末余额
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款
期末余额
12 000
84 000 交易性金融资产
余额 84 000
（略） 短期借款
余额 12 000
第二节 资产负债表
2、根据有关明细账户期末余额计算填列
应收账款－A企业 期末余额 60 000 应收账款－C企业 期末余额 90 000 000 应收账款－B企业 期末余额 （预收性质） 12
（应收性质）
（应收性质）
应收账款
合计 138 合计 168 000 000
预收账款
合计36 6000 合计 000
预收账款－ V企业 期末余额 18 000 000
预收账款－U企业 期末余额 （预收性质） 24
（应收性质）
第二节 资产负债表
3、根据几个总账期末余额的合计数填列
资产负债表
编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元
2×17年10月31日 资产 库存现金 金额 1000 负债及所有者权益 短期借款
内 容 完 整
数 字 真 实
计 算 准 确
编 报 及 时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所
有者权益状况的财务报表。
2.原理：资产＝负债＋所有者权益
第二节 资产负债表
3.资产负债表的作用
1 2
反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 反映企业的现时义务及偿债能力 反映所有者权益的构成和财务结ຫໍສະໝຸດ Baidu的合理性
国家级精品课程配套教材 “十二五”普通高等教育本科国家规划教材
基础会计学（第三版）
主编：李占国
高等教育出版社
第十章 财务报告
1
财务报告概述
2 3 4
资产负债表 利润表 现金流量表
ents
5
财务会计报告的报送、汇总和审批
第一节 财务报告概述
一、会计信息的产生流程与报告方式
输入 处理 输出 交易或事项的 报告
资 产 流动资产： 货币资金
期末余额
负债和所有者权益 库存现金
余额 3 000
期末余额
115000
银行存款
余额 100 000
交易性金融资产
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 （略） 160 000
其他货币资金
余额 12 000
原材料
余额 50 000
库存商品
余额 100 000
在途物资
余额 10 000
第二节 资产负债表
4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
距还款期2年
距还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年内 到期的非流动负债“项目
第二节 资产负债表
5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列
交易或事项的 确认与计量
原始凭证、设 置账户
交易或事项的 记录
记账凭证 会计账簿
财务报告
分类反映，不能集中反映企 业财务状况和经营成果。
二、财务报告的定义及构成
（一）财务报告的定义及作用
1.概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供
的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期
间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。
所有者权益 变动表
（所有者权益）
现金流入 现金流出
权益增加 权益减少
财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资 料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用 以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的 一种书面报告文件。
3、财务报告的作用
1
有助于投资者和债权人作出合理决策
有助于政府经济管理部门进行宏观经济 调控决策
第二节 资产负债表
（二）资产负债表的编制方法
直接根据总账的期末余额填列 直接根据明细账户的期末余额填列 根据几个总账期末余额的合计数填列
根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列
根据有关账户期末余额备抵后的净额填列
第二节 资产负债表
1、根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表
编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
可根据上年末资 产负债表上的 “期末余额”填 列。
二、资产负债表的内容与结构
2、账户式 （我国目前使用）
资产
按照资产的流动 性进行排列
负债
按偿还期由近至远的 顺序排列 流动负债 非流动负债
流动资产
…… 非流动资产
所有者权益
按照其稳定性递减的 顺序排列
资产负债表
编制单位： 2008年 12月 31日 单位：元
资 产 流动资产： 货币资金
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
交易性金融资产
应收股利 存货 （略） 固定资产 （略） 4 000 000
固定资产
余额 5 000 000
累计折旧
余额 1 000 000
【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字
2
3
有助于社会公众作出相应的决策
有助于加强企业内部经营管理
4
三、财务报表的种类及编制要求
1.财务报表的种类
A 按编制时间分类 月度报表 季度报表 半年度报表 年度报表 B 按编制主体分类 个别报表 合并报表 C 按反映的资金
运动状态分类
动态报表 静态报表
三、财务报表的种类及编制要求
2.财务报表的编制要求
2.财务报告的构成
财务报表
会计报表附注
• 资产负债表
• 利润表
• 现金流量表 • 所有者权益变动表
• 对财务报表中列示 （财务状况） （经营成果） 项目的详细情况等 资产 收入 所作的进一步说明， 负债 费用 以及未能在在报表 所有者权益 利润 中列示的情况说明。
资产负债表
利润表
现金流量表
（现金流量）
3
二、资产负债表的内容与结构
1、报告式
第二节 资产负债表
2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。
资产负债表
编制单位： 资 产 期末数 2013年 12月 31日 年初数 负债和所有者权益 流动负债： 单位：元 期末数 年初数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计 根据有关账户的 期末余额直接或 计算填列。
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初数”与“”期末数 资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账
户的期末余额。
①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列 数字抄列。
②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相
应的填列方法列示。
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 （略）
期末余额
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款
期末余额
12 000
84 000 交易性金融资产
余额 84 000
（略） 短期借款
余额 12 000
第二节 资产负债表
2、根据有关明细账户期末余额计算填列
应收账款－A企业 期末余额 60 000 应收账款－C企业 期末余额 90 000 000 应收账款－B企业 期末余额 （预收性质） 12
（应收性质）
（应收性质）
应收账款
合计 138 合计 168 000 000
预收账款
合计36 6000 合计 000
预收账款－ V企业 期末余额 18 000 000
预收账款－U企业 期末余额 （预收性质） 24
（应收性质）
第二节 资产负债表
3、根据几个总账期末余额的合计数填列
资产负债表
编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元