增值税业务培训讲义
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在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过 卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
20
目前增值税税率
税率及征收率
货物及劳务
17％税率 13%税率 11%税率 6%税率
销售货物及提供劳务 农产品等
3%征收率 （销售已使用固定资产减 按2%）
• 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； • 3.所收款项全额上缴财政。
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销售额
视同提供应税服务 • 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： • （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的除外。 • （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
税服务。 • （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有
形动产。
• （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
13
纳税人
• 问题: • 代扣代缴 境外漫游 • 承包经营
14
（二）应税服务范围
15
应税服务范围
• 具体应税服务范围注释： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电 系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传 送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和 信息的业务活动。
8
“营改增”试点推进过程
• （四） 2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增 试点。
• ----财税〔2014〕43号
• 另： • 保留-----财税〔2013〕106号
• 国家税务总局2014年第26号公告 《电信企业增值税征收管 理暂行办法》
9
“营改增”试点推进过程
• （五）下一步： • 1.餐饮、娱乐等生活服务业； • 2.建筑安装、不动产销售等行业； • 3. 金融、保险业。 • 2015年底全面完成“营改增”
• ---财税〔2011〕111号
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“营改增”试点推进过程
• （二）2013年8月1日起，“1+7”行业（增加了广播影视服 务
• ）在全国范围内实施。-----财税[2013]37号
• （三） 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮 政业营改增试点。
• -----财税〔2013〕106号。
4%征收率 （销售已使用固定资产 4%减半）
5%、6%征收率
小规模 一般纳税人简易征收 一般纳税人简易征收
零税率
免抵退税
21
营改增 有形动产租赁
交通运输、基础电信 部分现代服务业 小规模、一般纳税人简 易征收 一般纳税人简易征收
免抵退税
（四）应纳税额
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计税方法
1、一般纳税人
• 计税方法 ： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
应纳税额=当期销项税额--当期进项税额 =当期销售额*税率--当期进项税额
营业税：应纳税额=营业额*税率
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• 增值税的类型
1、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款 2、收入型增值税：允许扣除固定资产的折旧 3、消费型增值税：允许将当期购入的固定资产价款一次全 部扣除
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二、“营改增”的推进过程
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销售额
视同销售货物
• 《实施细则》规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售 货物：
• 1、将货物交付他人代销； • 2、销售代销货物； • 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个
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“营改增”试点推进过程
• （一）2012年起部分省市试点“1+6”行业： • 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务பைடு நூலகம்管道运输服务，不含铁路运输） • 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物
流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
• 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 • 1月1日，上海市 • 9月1日，北京市 • 10月1日，江苏省、安徽省 • 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 • 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省
• 管理、申报规定
2、小规模纳税人
• 计税方法：应纳税额=销售额×征收率 • 管理、申报方法
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销售额
销售额
是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
• 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包 括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费：
• 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；
• 包括基础电信服务和增值电信服务。
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应税服务范围
• 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网， 提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、 波长等网络元素的业务活动。
• 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的 传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳 增值税。
电信业“营改增” 政策培训
深圳市国家税务局货物和劳务税处 张新 2014年5月23日
主要内容
一、“营改增”的意义 二、“营改增”的推进过程 三、主要政策内容 四、注意事项
1
一、“营改增”的意义
2
“营改增”的意义
从两个角度看 • 税制完善 • 促进经济发展
3
“营改增”的意义
• 增值税与营业税的比较 • 增值税重要特点---------消除重复征税 增值税一般计税方法：
10
三、主要政策内容
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纳税人
（一）纳税人
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服 务的单位和个人，为增值税纳税人。
12
纳税人
• 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： • （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应
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应税服务范围
• 问题: 1、出租 • 出租带宽 • 出租裸纤线路 • 出租管道
2、比较财税〔2013〕106号应税服务范围注释中“信息技术 服务”
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（三）税率及征收率
• 基础电信服务---------税率为11% • 增值电信服务---------税率为6%。
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（三）税率及征收率
• 小规模纳税人征收率3% • （一般纳税人）简易计税方法征收率3%
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目前增值税税率
税率及征收率
货物及劳务
17％税率 13%税率 11%税率 6%税率
销售货物及提供劳务 农产品等
3%征收率 （销售已使用固定资产减 按2%）
• 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； • 3.所收款项全额上缴财政。
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销售额
视同提供应税服务 • 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： • （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的除外。 • （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
税服务。 • （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有
形动产。
• （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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纳税人
• 问题: • 代扣代缴 境外漫游 • 承包经营
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（二）应税服务范围
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应税服务范围
• 具体应税服务范围注释： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电 系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传 送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和 信息的业务活动。
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“营改增”试点推进过程
• （四） 2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增 试点。
• ----财税〔2014〕43号
• 另： • 保留-----财税〔2013〕106号
• 国家税务总局2014年第26号公告 《电信企业增值税征收管 理暂行办法》
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“营改增”试点推进过程
• （五）下一步： • 1.餐饮、娱乐等生活服务业； • 2.建筑安装、不动产销售等行业； • 3. 金融、保险业。 • 2015年底全面完成“营改增”
• ---财税〔2011〕111号
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“营改增”试点推进过程
• （二）2013年8月1日起，“1+7”行业（增加了广播影视服 务
• ）在全国范围内实施。-----财税[2013]37号
• （三） 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮 政业营改增试点。
• -----财税〔2013〕106号。
4%征收率 （销售已使用固定资产 4%减半）
5%、6%征收率
小规模 一般纳税人简易征收 一般纳税人简易征收
零税率
免抵退税
21
营改增 有形动产租赁
交通运输、基础电信 部分现代服务业 小规模、一般纳税人简 易征收 一般纳税人简易征收
免抵退税
（四）应纳税额
22
计税方法
1、一般纳税人
• 计税方法 ： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
应纳税额=当期销项税额--当期进项税额 =当期销售额*税率--当期进项税额
营业税：应纳税额=营业额*税率
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• 增值税的类型
1、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款 2、收入型增值税：允许扣除固定资产的折旧 3、消费型增值税：允许将当期购入的固定资产价款一次全 部扣除
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二、“营改增”的推进过程
25
销售额
视同销售货物
• 《实施细则》规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售 货物：
• 1、将货物交付他人代销； • 2、销售代销货物； • 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个
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“营改增”试点推进过程
• （一）2012年起部分省市试点“1+6”行业： • 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务பைடு நூலகம்管道运输服务，不含铁路运输） • 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物
流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
• 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 • 1月1日，上海市 • 9月1日，北京市 • 10月1日，江苏省、安徽省 • 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 • 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省
• 管理、申报规定
2、小规模纳税人
• 计税方法：应纳税额=销售额×征收率 • 管理、申报方法
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销售额
销售额
是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
• 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包 括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费：
• 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；
• 包括基础电信服务和增值电信服务。
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应税服务范围
• 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网， 提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、 波长等网络元素的业务活动。
• 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的 传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳 增值税。
电信业“营改增” 政策培训
深圳市国家税务局货物和劳务税处 张新 2014年5月23日
主要内容
一、“营改增”的意义 二、“营改增”的推进过程 三、主要政策内容 四、注意事项
1
一、“营改增”的意义
2
“营改增”的意义
从两个角度看 • 税制完善 • 促进经济发展
3
“营改增”的意义
• 增值税与营业税的比较 • 增值税重要特点---------消除重复征税 增值税一般计税方法：
10
三、主要政策内容
11
纳税人
（一）纳税人
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服 务的单位和个人，为增值税纳税人。
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纳税人
• 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： • （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应
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应税服务范围
• 问题: 1、出租 • 出租带宽 • 出租裸纤线路 • 出租管道
2、比较财税〔2013〕106号应税服务范围注释中“信息技术 服务”
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（三）税率及征收率
• 基础电信服务---------税率为11% • 增值电信服务---------税率为6%。
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（三）税率及征收率
• 小规模纳税人征收率3% • （一般纳税人）简易计税方法征收率3%