外贸会计实务_第02章_外汇业务会计
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外币资本投资的会计核算以及期末汇兑差额的计算和调整。
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第二章 外汇业务会计
第一节 外汇概述 第二节 外汇业务的会计核算
一、外汇
❖ 随着国际交往不断扩大，世界贸易的日益频繁，人 们在生活和工作中遇到最多的一个名词就是外汇 (Foreign Exchange)。一般人认为，外汇就是外国 货币。事实上外汇与外国货币是有区别的。
(一) 汇率的概念 (二) 汇率的标价方法
(三) 汇率的分类
(一)汇率的概念
汇率，也称“外汇行市或汇价”，是 一国货币兑换成另一国货币的比率，也 就是以一种货币表示的另一种货币的价 格。由于世界各国货币的名称不同，币 值不一，所以一国货币兑换其他国家的 货币要规定一个兑换率，即汇率。
(二)汇率的标价方法
(四)外汇的作用
(3) 外汇作为清偿债权债务的支付手段， 使国际间信用增加，资金融通的范围扩 大，从而促进了国际贸易的发展。
(4) 外汇可以使各国的购买力相互转 换。外汇是用一国货币兑换成另一国 货币作为支付手段，即等于将一国购 买力转换成他国的购买力，从而扩大 了商品流通的范围和速度。
二、汇率
第二章 外汇业务会计
案例：利用外汇交易规避汇率风险
• 某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和 英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2004年 1月签定了一批进口合同约合500万左右的非美元（欧元、英 镑），那时欧元兑美元汇价在1.1美元，英镑兑美元也在1.5美 元， 该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在 收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配，收付 时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时 期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额， 收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非 美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测 算的外汇支付（特别是非美元货币的对外支付）锁定汇率风险。 该企业可以采取以下几种方法：
(一) 外汇的概念
(二) 外汇的特征
(三) 外汇的分类
(四) 外汇的作用
(一)外汇的概念
外汇是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融 资产，可用作国际清偿的支付手段。根据国际货币基金组 织的解释，“外汇是货币行政当局(中央银行、货币机构、 外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部库券、 长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使 用的债权。其中包括由于中央银行间、政府间协议而发行 的在市场上不流通的债券，而不管它是以债务国货币还是 债权国货币表示。”
知识目标
❖ 1．了解外汇的概念、特征、分类及其作用。 ❖ 2．了解汇率的概念、标价方法和分类。 ❖ 3．了解外汇账户的开立条件、开立程序和外汇账户的管理。 ❖ 4．熟悉外汇业务的内容、核算程序及账户设置。 ❖ 5．熟悉汇兑差额的概念、产生条件和结转方法。 ❖ 6．掌握外汇兑换业务、外汇购销业务、外汇借款业务、接受
•
• 1. 积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有 利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获 得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率 波动的准确预测，否则将给企业带来更大的风险。
•
2.在签定进出口合同时，事先确定货币汇率，以
防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到
公司保值避险的目标，在签定非美元商务合同或开立
(2) 间接标价法。 间接标价法，是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，折 算成若干单位的外国货币的标价方法。
(三)汇率的分类
(1) 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇 率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。
① 买入汇率。又叫外汇买入价，是银行从客户或其他 银行买入外汇时所使用的汇率。 ② 卖出汇率。又叫外汇卖出价，是银行向客户或其他 银行卖出外汇时所使用的汇率。 ③ 中间汇率。又称中间价，是买入价与卖出价的算术 平均数，即中间价=(买入价+卖出价)/2。
❖ 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国 家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是产 生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采 用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。
(1) 直接标价法。 直接标价法，是以一定单位(1、100、1 000、10 000)的外国货 币为标准，折算成若干单位的本国货币的标价方法。
非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避
免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值 造成汇率风险损失的局面。
• 3.利用远期合同法，规避汇率风险 • 该方法，公司在叙做远期外汇买卖时交易当天并没有实际的
资金交换，而是在预先确定的到期日才按照交易时已确定的远 期汇率完成实际资金交割。买进远期的英镑和欧元，卖出美圆， 在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美圆收入 小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美 元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期 外汇买卖交割美圆时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也 可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归 还。与期权法相比，将放弃了汇率如果向有利方向发展所带来 的汇率收益。 • 4.利用外汇期权合同法，规避汇率风险 • 期权的买方（公司）有权利在能够执行该期权的时间决定是否 按期权的协议价和金额买入该货币、卖出美元。一旦期权买方 决定执行,则期权的卖方（银行）有义务按协议价卖出该货币。 但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变 动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公 司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需 对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须 先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险 收益，期权交易将优于远期交易。
(二)外汇的特征
(三)外汇的分类
(1) 按外汇兑换限制的程度不同，可分为自由外汇和记账 外汇两种。 (2) 按外汇来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外 汇。
(3) 按交割期限的不同，可分为即期外汇和远期外汇。
(四)外汇的作用
(1) 外汇是国际间清偿债权与债务的 工具。
(2) 外汇能加速资金在国际间周转的 速度，从而促进投资活动与资本移动， 并且能及时调节各地区的资金供求， 有利于国际经济交易的发展。
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第二章 外汇业务会计
第一节 外汇概述 第二节 外汇业务的会计核算
一、外汇
❖ 随着国际交往不断扩大，世界贸易的日益频繁，人 们在生活和工作中遇到最多的一个名词就是外汇 (Foreign Exchange)。一般人认为，外汇就是外国 货币。事实上外汇与外国货币是有区别的。
(一) 汇率的概念 (二) 汇率的标价方法
(三) 汇率的分类
(一)汇率的概念
汇率，也称“外汇行市或汇价”，是 一国货币兑换成另一国货币的比率，也 就是以一种货币表示的另一种货币的价 格。由于世界各国货币的名称不同，币 值不一，所以一国货币兑换其他国家的 货币要规定一个兑换率，即汇率。
(二)汇率的标价方法
(四)外汇的作用
(3) 外汇作为清偿债权债务的支付手段， 使国际间信用增加，资金融通的范围扩 大，从而促进了国际贸易的发展。
(4) 外汇可以使各国的购买力相互转 换。外汇是用一国货币兑换成另一国 货币作为支付手段，即等于将一国购 买力转换成他国的购买力，从而扩大 了商品流通的范围和速度。
二、汇率
第二章 外汇业务会计
案例：利用外汇交易规避汇率风险
• 某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和 英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2004年 1月签定了一批进口合同约合500万左右的非美元（欧元、英 镑），那时欧元兑美元汇价在1.1美元，英镑兑美元也在1.5美 元， 该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在 收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配，收付 时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时 期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额， 收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非 美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测 算的外汇支付（特别是非美元货币的对外支付）锁定汇率风险。 该企业可以采取以下几种方法：
(一) 外汇的概念
(二) 外汇的特征
(三) 外汇的分类
(四) 外汇的作用
(一)外汇的概念
外汇是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融 资产，可用作国际清偿的支付手段。根据国际货币基金组 织的解释，“外汇是货币行政当局(中央银行、货币机构、 外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部库券、 长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使 用的债权。其中包括由于中央银行间、政府间协议而发行 的在市场上不流通的债券，而不管它是以债务国货币还是 债权国货币表示。”
知识目标
❖ 1．了解外汇的概念、特征、分类及其作用。 ❖ 2．了解汇率的概念、标价方法和分类。 ❖ 3．了解外汇账户的开立条件、开立程序和外汇账户的管理。 ❖ 4．熟悉外汇业务的内容、核算程序及账户设置。 ❖ 5．熟悉汇兑差额的概念、产生条件和结转方法。 ❖ 6．掌握外汇兑换业务、外汇购销业务、外汇借款业务、接受
•
• 1. 积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有 利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获 得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率 波动的准确预测，否则将给企业带来更大的风险。
•
2.在签定进出口合同时，事先确定货币汇率，以
防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到
公司保值避险的目标，在签定非美元商务合同或开立
(2) 间接标价法。 间接标价法，是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，折 算成若干单位的外国货币的标价方法。
(三)汇率的分类
(1) 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇 率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。
① 买入汇率。又叫外汇买入价，是银行从客户或其他 银行买入外汇时所使用的汇率。 ② 卖出汇率。又叫外汇卖出价，是银行向客户或其他 银行卖出外汇时所使用的汇率。 ③ 中间汇率。又称中间价，是买入价与卖出价的算术 平均数，即中间价=(买入价+卖出价)/2。
❖ 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国 家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是产 生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采 用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。
(1) 直接标价法。 直接标价法，是以一定单位(1、100、1 000、10 000)的外国货 币为标准，折算成若干单位的本国货币的标价方法。
非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避
免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值 造成汇率风险损失的局面。
• 3.利用远期合同法，规避汇率风险 • 该方法，公司在叙做远期外汇买卖时交易当天并没有实际的
资金交换，而是在预先确定的到期日才按照交易时已确定的远 期汇率完成实际资金交割。买进远期的英镑和欧元，卖出美圆， 在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美圆收入 小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美 元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期 外汇买卖交割美圆时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也 可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归 还。与期权法相比，将放弃了汇率如果向有利方向发展所带来 的汇率收益。 • 4.利用外汇期权合同法，规避汇率风险 • 期权的买方（公司）有权利在能够执行该期权的时间决定是否 按期权的协议价和金额买入该货币、卖出美元。一旦期权买方 决定执行,则期权的卖方（银行）有义务按协议价卖出该货币。 但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变 动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公 司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需 对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须 先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险 收益，期权交易将优于远期交易。
(二)外汇的特征
(三)外汇的分类
(1) 按外汇兑换限制的程度不同，可分为自由外汇和记账 外汇两种。 (2) 按外汇来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外 汇。
(3) 按交割期限的不同，可分为即期外汇和远期外汇。
(四)外汇的作用
(1) 外汇是国际间清偿债权与债务的 工具。
(2) 外汇能加速资金在国际间周转的 速度，从而促进投资活动与资本移动， 并且能及时调节各地区的资金供求， 有利于国际经济交易的发展。