2016基础会计第4章记账凭证

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（2）除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必 须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。 如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应 在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张,见XX字第 XX号记账凭证”或附原始凭证复印件。 如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加 以注明或附原始凭证复印件。
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（5）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使 用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收 款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”即 按凭证类别顺序编号。例如：现收字第X号、现付字第X号、 银收字第X号、银付字第X号、转字第X号等。 “双重编号法”，例如：总字第X号，现收字第X号 一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用分 数编号法，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭 证的顺序号为10号时，可编为转字第10-1/2号、转字第102/2号。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编 两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。
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题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金 额4680元。
银行存款 银收
2009
12
2
1
托收货款收回
应收账款
安信公司
4 68000
壹
￥4 6 8 0 0 0 刘芳
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题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到 现金936元。
库存现金
2009
12
11
现收
1
售出产品收到现金
主营业务收入 应交税费

记账凭证登记入账后，应在“记账”栏标明已入账的标 记“√”，并由记账人员在记账凭证上签章。

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四、记账凭证填制的要求
各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要 求外，还必须注意以下几点： （1）填制记账凭证，可以根据每一张原始凭证单独填 制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根 据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始 凭证汇总填制在一张记账凭证上。
空心砖
应交增值税（销项税额）
8 0 0 00
13600
贰
￥93 6 0 0
刘芳
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（2）付款凭证的填制方法
付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用 “字号 编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第X号、 银付字第X号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科 目应是“库存现金”或“银行存款”，凭证内反映的是与 “库存现金”或“银行存款”科目相对应的借方科目。凭 证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始 凭证的张数。
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（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收 款业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关 原始凭证填制。 （2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付 款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关 原始凭证填制。

（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款 收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银 行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。

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（8）在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款 的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭 证和转账凭证。如业务员出差回来，报销差旅费500元，出 差前已预借1000元，剩余款项交回现金。对于这项经济业 务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据 差旅费报销凭单编制转账凭证。
实验二：记账凭证的填制与审核
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实验预备知识


一ห้องสมุดไป่ตู้记账凭证的概念
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应 贷的会计科目和金额（会计分录），作为记账根据 的会计凭证。
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原 始 凭 证
记 账 帐 凭 证
账
报
簿
表
3


二、记账凭证的种类
记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证 和通用记账凭证两类。 1、专用记账凭证 专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务 的记账凭证。 专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资 金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转 账凭证三种。
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（6）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重 复登账，通常只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编 制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编 制现金付款凭证。

（7）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金 额，并在合计金额前加人民币符号“￥”，并将金额栏最后 一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角 线注销。

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五、记帐凭证的填制方法
收款凭证 付款凭证
转账凭证
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(一)如何选择记账凭证
应借科目涉及“现金”、“银行存 款”的选择收款凭证。
应贷科目涉及“现金”、“银行存 款”的选择付款凭证。 应借应贷科目不涉及“现金”、 “银行存款”的选择转账凭证。 应借应贷科目同时涉及“现金”、 “银行存款”应选择 付款凭证 。
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2、通用记账凭证 通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转 账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。
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三、记账凭证的基本内容
⒈名称 ⒉日期编号
⒊摘要
⒋科目、方向、金额 ⒌凭证张数
⒍签名盖章
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收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付 款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳 记，以免重复收付，防止差错。
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六、记账凭证的审核
在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。
已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时， 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在“摘要 ”栏注明“注销X年X月X号凭证”字样，同时再用蓝色重新 填制一张正确的记账凭证，注明“订正X年X月X号凭证”字 样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额 另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用 红色。
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题3、12月3日，开支票支付广告费，金额 1280元。
银付
2009 12 3
银行存款
1
贰
支付广告费
销售费用
广告费
1 28000
￥128000 21 刘芳
题4、12月4日，以现金购买打印纸1包， 金额55元。
现付
库存现金
2009
12
1
贰
4
现金购买办公用品
管理费用
办公用品
55 00
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（二）记账凭证的填制规范
1、专用记账凭证填制的方法
（1）收款凭证的填制方法
收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭 证的编号可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号 。例如：现收字第X号、银收字第X号。收款凭证左上方的 科目是借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”，收 款凭证内反映的是与“库存现金”或“银行存款”科目相 对应的贷方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭 证下方填写所附原始凭证的张数。
￥5500 22 刘芳
（3）转账凭证的填制方法
V V
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题5、12月15日，将之前购入的材料煤矸石 验收入库。
转字 1第 1 号
2009
12
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材料入库
原材料 在途物资
煤矸石 煤矸石
20020000
20020000
壹
￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0 刘芳
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2、通用记账凭证的填制方法 参照转账凭证进行填制。
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（3）记账凭证的摘要栏填写，简明扼要，明确清晰。
（4）正确填写记账凭证的日期。
收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证 原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依 据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写 。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证 时，也可按月末的日期填写。
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七、记账凭证附件粘贴和装订
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`
4 3
2 1
装 订 线
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本实验结束
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