事业单位支出的管理与核算

3.6事业单位支出的管理与核算

一、事业单位支出

定义：事业单位支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失以及用于基本建设项目的开支。

事业单位支出的内容：

拨出经费：事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。

事业支出：开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其他费用和业务招待费等。

经营支出：在专业业务活动及其辅助活动之外开展的非独立核算经营活动发生的

二、拨出经费

拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。实行国库集中支付制度后，财政资金在各单位间转拨的情况将越来越少。

“拨出经费”属于支出类科目，借方记拨出经费增加数，贷方记退回拨出经费数，平时借方余额反映拨出经费累计数。年终结账时，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后无余额。如果有预拨下年度的经费，可结转下年使用。

对所属单位拨付的非财政补助收入和专款资金，应通过“对附属单位补助”和“拨出专款”核算，不在本科目反映。

例1、某事业单位开出预算拨款凭证，向所属学校转拨事业经费50 000元，根据开户银行退回的预算拨款凭证回单联填制记账凭证。

借：拨出经费50 000

贷：银行存款50 000

例2、上例中的所属学校收到拨入事业经费。

借：银行存款50 000

贷：财政补助收入50 000

例3、收到学校交回拨款5 000元，根据开户银行转来的收款通知填制记账凭单。

借：银行存款 5 000

贷：拨出经费 5 000

例4、年终结转“拨出经费”余额100 000元。

借：事业结余100 000

贷：拨出经费100 000

三、拨出专款

拨出专款是指主管部门或上级单位拨给所属单位需要单独报账的专项资金。

“拨出专款”属于支出类科目，借方记拨出专款增加数，贷方记退回拨出专款数，平时借方余额反映事业单位当年拨出专款累计数。年终结账时，本科目借方余额反映所属单位尚未报销的专项资金数。所属单位报销专款支出时，专项资金如系上级单位拨入，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目；如系用单位自有资金设置，则借记有关科目，贷记本科目。

例5、某事业单位A向所属单位转拨财政部门拨入的课题经费

60 000元。

借：拨出专款60 000

贷：银行存款60 000

例6、所属单位向A单位报销课题经费支出54000元，并按协议通过银行缴回余额6 000元。

A单位：

借：拨入专款54 000

贷：拨出专款54 000

借：银行存款 6 000

贷：拨出专款 6 000

所属单位：

借：拨入专款54 000

贷：专款支出54 000

借：拨入专款 6 000

贷：银行存款 6 000

例7、单位用自有资金向所属的C单位拨付用于办公大楼改造的专项资金100 000元。借：拨出专款——C单位100 000

贷：银行存款100 000

例8、接上例，办公大楼改造工程完工，C单位报销专款支出96 000元，余款4 000元按照协议交回。

借：事业支出96 000

银行存款 4 000

贷：拨出专款——C单位100 000

四、事业支出

概念：事业支出是指事件单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

核算：“事业支出”属于支出类科目，借方记支出增加数，贷方记支出收回数，余额在借方，平时借方余额反映单位当年事业支出累计数。年终结账时，将本科目借方余额全额转入“事业结余”科目，结账后本科目无余额。要设置“人员支出”、“日常公用支出”、“对个人和家庭的补助支出”、“固定资产购建和大修理”四个二级明细科目，三级明细科目达44个。例13、学校用现金发放职工工资80 000元，其中：基本工资60 000元，补助工资15 000元，其他工资5 000元。

借：事业支出——基本工资60 000

——补助工资15 000

——其他工资 5 000

贷：现金80 000

例14、某事业单位所在地区实行工资统发，单位本月职工基本工资总额66 000元，应代扣职工个人住房公积金2 000元，代扣职工社会保险金4 000元，实发工资60 000元。

借：事业支出——基本工资66 000

贷：财政补助收入66 000

例15、学校按规定标准和实有人数，计提8月份职工福利费

3 000元。

借：事业支出——职工福利费 3 000

贷：专用基金——职工福利费基金 3 000

例16、单位按规定标准和实有人数提取医疗基金5 000元。

借：事业支出——社会保障费 5 000

贷：专用基金——医疗基金 5 000

例17、单位按规定比例从事业收入中提取修购基金10 000元。

借：事业支出——设备购置费 5 000

——修缮费 5 000

贷：专用基金——修购基金10 000

例18、单位用事业费拨款购入一台设备，价值1 000元。

借：事业支出——设备购置费 1 000

贷：银行存款 1 000

同时，记：

借：固定资产 1 000

贷：固定基金 1 000

例19、开出转账支票1 500元，支付业务资料印刷费。

借：事业支出——业务费 1 500

贷：银行存款 1 500

例20、开出转账支票6 000元，支付楼房的修缮费用。

借：事业支出——修缮费 6 000

贷：银行存款 6 000

例21、开出转账支票支付水电费3 000元。

借：事业支出——公务费 3 000

贷：银行存款 3 000

例22、职工刘刚出差报销差旅费1 000元，原借款900元。

借：事业支出——公务费 1 000

贷：现金100

其他应收款900

例23、单位将一批闲置的库存材料出售，材料的账面价值为

1 900元，售价1 700元，尚未收到材料款。

借：应收账款 1 700

事业支出——其他费用200

贷：材料 1 900

五、经营支出

经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动时发生的各项支出，以及实行内部成本核算的事业单位结转已销产品或劳务成果的实际成本。“经营支出”属于支出类科目，借方记支出增加数，贷方记支出收回数，余额在借方，平时借方余额反映单位当年经营支出累计数。期末结账时，将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结转后本科目无余额。

例28、某单位从事非独立性经营活动，用现金发放职工的基本工资70 000元，补助工资20000元，其他工资8 000元。

借：经营支出——基本工资70 000

——补助工资20 000

——其他工资8 000

贷：现金98 000

例29、单位按规定标准和实有人数，计提本月职工福利费

4 500元。

借：经营支出——职工福利费 4 500

贷：专用基金——职工福利费基金 4 500

例30、按规定比例从经营收入中提取医疗基金4 000元。

借：经营支出——社会保障费 4 000

贷：专用基金——医疗基金 4 000