新《基础会计》项目八

流动资产：
流动负债：
货币资金
438 000 短期借款
400 000
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款 预付账款
470 000 应付账款 103 000 预收账款
258000
应收股利
应付职工薪酬
35 000
应收利息 其他应收款 存货
1年内到期非流资产
应交税费 5 000 应付利息 1700 000 其他应付款
利润表
编制单位: 美姿公司 2018 年 1月
项目
本期金额
上期 金额
一、营业收入
减：营业成本 + 税金及附加
236 000 略 73 200
+ 销售费用
管理费用
财务ห้องสมุดไป่ตู้用
0
加：投资收益 二、营业利润
0
131 100
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额 131 500
减：所得税费用
四、净利润
98 625
二、营业利润（=亏营损业以“收—入”一号填营列业）成本一税费一期间费用+ 收益
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（=亏营损总业额利以“润—+”填营列业）外收入一营业外支出
减：所得税费用
四、净利润（=净利亏润损以总“额—”一填所列得） 税费用
项目八 财务会计报告
子项目3 利润表的编制
二、利润表的具体编制方法
一、账务会计报告的目标
⑴ 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营 成果和现金流量等相关的会计信息。 ⑵反映管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报 告使用者作出经济决策
项目八 财务会计报告
子项目１ 财务会计报告概述
二、账务会计报告的组成
资产负债表
财 会计报表
利润表
务
现金流量表
会
计 会计报表附注 所有者（股东）权益变动表
项目项八 财务目会计报告 本期金额 上期金额
一、营业收入
3680 000 4158 800
减：营业成本
2110 000 2400 000
税金及附加
140 000 240 000
销售费用 管理费用
210 000 250 000
250 000 270 000 详见课文 164
财务费用 资产减值损失
201 000 230 200 页“初试身手”
项目八 财务会计报告
子项目１ 财务会计报告概述
四、账务会计报表的编制要求
以持续经营为 基本前提编制 企业财务报表
以权责发生制为基础编资产负 债表和利润表
以收付实现制为基础编现金流量表
1.数字真实 2.内容完整 3.报送及时 4.便于理解
详见课文154页“初试身手”栏 。
1.AB
2.C
项目八 财务会计报告
3994 000 权益合计
3994 000
项目八 财务会计报告
子项目3 利润表的编制
利润表是反动映态企报业表在一定期间盈利或亏损情况的 报表，由表首、基本部份和补充资料三部份组成。
一、利润表的结构
1、编制利润表的理论依据
收入—费用=利润
2、利润表各项目的计算依据
各项目相关账户的本期发生额
3、我国利润表采用多步式结构
按
资产 = 权益
左边 = 右边 （账户式）
负 债
资
上
产 流
流动资产 流动负债
所 有
动
者
性
非流动负债
权
强 弱 顺
非流动资产 所有者权益
益 下 顺
序
序
排 列
资产合计 权益合计
排 列
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
㈠ 年初数：根据上年期末数直接填列
说明：如果资产负债表本年度某些项目的名称和内 容与上一年度不一致，应按照本年度的规定，对上一年 度资产负债表中该项目的名称和金额进行调整，才可填 入本年度相对应项目的年初数栏内。
一 年 内 到 一年内到期的长期借款 期 的 非 流 一年内到期的长期应付款 动 负 债 一年内到期的应付债券
之和
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
负债项目……非流动负债（贷+借-）
长期借款
应付债券 =同名账户期末余额-1年内到期部份
长期应付款
所有者权益项目（贷+借-）
实收资本、资本公积、盈余公积根据同名账户的总 账期末余额填列。 未分配利润= 【本年利润（借一贷+）+利润分配（借-贷+）】
800 000 100 000
加：公允价值变动损益 —150 000 550 000 栏 ，直接在课
投资收益 二、营业利润
133 000 —48 000
—275 000 943 600
文 163 —164页
加：营业外收入
400 000 200 000 的表8—7上进
减：营业外支出 三、利润总额
100 000 252 000
库存商品
借 17 098 本年利润 贷 140 000
生产成本
借 10 000
项目八 财务会计报告
详见课文160页“初试身手”栏 ，直接 在课文160页的表8-4上进行课堂练习。
项目八 财务会计报告 资产负债表（上）
会企01表
编制单位：新丝路公司
2018年4月
单位：元
资产
年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数
未分账户配名利称润项方目向= 1期4末0 余00额0 —账户5名0称00 方=向134期0末0余0额元
库存现金
借
840 固定资产 借 313 000
银行存款
借 255 476 累计折旧 贷 63 000
其他货币资金 借 3 684 应交税费 借
4 500
原材料
借 37 410 利润分配 借
5 800
子项目2 资产负债表的编制 资产负债表是综合反映某一特定日期的全部资产、 全部负债和所有者权益状况的报表。（月静末，态季末报，年表末） 一、资产负债表的结构
1、编制资产负债表的理论依据
资产=负债+所有者权益（即会计平衡公式）
2、资产负债表的基本结构
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
基本结构
货项目币八资财金务会项计目报=告840 +255 476 + 3 684=26 000元 存货项子目项=3目7241资0 产+1负7债0表98的+编1制0 000 =64 508元
固定资产项业目务：= 某31公3司0总0分0 类—账6户3余0额00表= 250 000元 应交税费项目 = —201475年030月03元1日
报
告 财务情况说明书
项目八 财务会计报告
子项目１ 财务会计报告概述
三、账务会计报表的分类
按经 财务状况报表 济内 有资产负债表（静态）和现金流量表（动态） 容分
经营成果报表 有利润表（也称损益表） 按编制时间分成年度财务会计报表和中期财务会计报表 按报送对象分成对外财务报表和内部财务报表 按编制单位分成单位财务报表和汇总财务报表 按包括会计主体范围分成单独财务报表和合并财务报表
项目八 财务会计报告
子项目3 利润表的编制
3、多步式结构
第一步：以营业收入为基础，计算营业利润 营业利润=营业收入—营业成本—税金及附加—期 间费用—资产减值损失+公允价值变动收益（或— 损失）+投资收益（或—损失）
第二步：以营业利润为基础，计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
额，则以“-”号填列。
项目八 财务会计报告
子项目3 利润表的编制
二、利润表的具体编制方法
2. 利润表中本期金额的填列。
④ 营业外收入 根据各同名账户本期贷方累计
投资收益
发生额填列，若出现借方发生
公允价值变动收益 生额，则以负数填列。
在编制年报时，应将利润表中本期净利润数额 与“本年利润”账户转到“利润分配—未分配利 润”账户的数额相核对。
㈡ 期末数的确定有下列几种方式 1、根据同名总账期末余额直接填列的项目 2、根据总账或明细账期末余额分析计算填列
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
资产项目……流动资产
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
应 收
应收账款
所属明细账借方余额之和
账 = 预收账款
款
减
有关应收账款的坏账准备期末余额
勾稽关系
项美目姿八公财司务2会0计1报8年告 1月
损益类账户发生额
账户名称 本期发生额
主营业务收入 贷 230 000 主营业务成本 借 70 000 其他业务收入 贷 6 000 其他业务成本 借 3 200 税金及附加 借 9 200
销售费用 借 4 000 管理费用 借 18 500 营业外收入 贷 1 000 营业外支出 借 660000 所得税费用 借 32 875
在建工程
非流动负债合计
500 000
工程物资
负债合计
1707700
固定资产清理
所有者权益：
应收股利
实收资本
2000 000
无形资产
152 000 资本公积
400 000
商誉
盈余公积
36 540
长期待摊费用
未分配利润
-150 240
非流动资产合计
1278 000 所有者权益合计
2286 300
资产总计
50 000 1093 600
行课堂练习。
减：所得税费用
188 000 273 400
四、净利润
64 000 820 200
卓茂荣制作
持 到
有 期投
资至 =同 期投名资账—户持期有末至余到额期—投1年资内减到值期准的备持期有末至余到额
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
资产项目……非流动资产
长期股权投资 = 本账户期末余额-长期股权投资减值准备
固定资产= 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
在建工程 工程物资
1. 上期金额根据上年同期利润表的本期金额填列。
2. 利润表中本期金额的填列。
①营业收入= 主营业务收入+ 其他业务收入 ②营业成本= 主营业务成本+ 其他业务成本
③ 管理费用、销售费用
根据各同名账户本期
财务费用、税金及附加、 借方累计发生额填列，若
资产减值损失、营业外支 某些账户出现了贷方发生
出、所得税费用
= 同名账户期末余额—减值准备
固定资产清理 = 同名账户期末余额（借+贷一） 无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 长期待摊费用= 本账户期末余额-1年内将摊销的数额
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
负债项目……流动负债（贷+借-）
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付利息、
1年内到期非流负债
-21 800 34 000
2500
500 000
项目八 财务会计报告 资产负债表（下）
会企01表
编制单位：新丝路公司
2018年4月
单位：元
资 产 年初数 年末数 负债及股东权益 年初数 年末数
非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资
300 000 长期借款
500 000
固定资产
826 000 应付债券
货 +委托代销商品+生产成本+-存货跌价准备
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
资产项目……流动资产
一年内到 一年内到期的持有至到期投资
期的非流 = 一年内到期的长期待摊费用
动 资 产 一年内可收回的长期应收款
之和
资产项目……非流动资产
可 金
供出 融资
售 产
= 同 —可名供账出户售期金末融余资额产减值准备的期末余额
第三步：以利润总额为基础，计算净利润
盈利：净利润=利润总额—所得税费用
亏损：净利润=利润总额
利润表
编制单位：
年度
单位：元
项目
本期金额 上期金额
一、营业收入 =主营业务收入 + 其他业务收入 减：营业成本 =主营业务成本+ 其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益（损失以“—”号填列）
应付股利根据同名总账期末余额填列。
应付 应付账款 账款 预付账款
所属明细账贷方余额之和
预收 应收账款 账款 预收账款
所属明细账贷方余额之和
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
负债项目……流动负债（贷+借-）
应付职工薪酬、应交税费、其他应付款，根据同名 账户的总账期末余额填列。（若借方余额用负号）
交易性金资产、应收票据、应收股利、应收利息、其 他应收款根据同名账户的总账期末余额填列。
项目八 财务会计报告
子项目2 资产负债表的编制
三、具体业务
资产项目……流动资产
预 付
预付账款
账 = 应付账款
所属明细账贷方余额之和
款
存 在途物资+原材料+包装物+低值易耗品+库
= 存商品+发出商品+生产成本+委托加工物资
立信会计出版社出版发行
子项目 １ 财务会计报告概述 子项目 ２ 资产负债表的编制 子项目 ３ 利润表的编制
项目八 财务会计报告
子项目１ 财务会计报告概述
财务会计报告就是根据审核无误的账簿记录和有 关资料编制的，由单位统一对外提供的，反映单位某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量的书面文件。