事业单位会计负债[1]

事业单位会计负债[1]
会计科目
v 事业单位： v 借入款项、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他
应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金。 v 行政单位： v 暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款
事业单位会计负债[1]
借入款项
v 一.概念 v 借入款项是事业单位从财政部门、上级单位、金融
机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。 v 二、核算 v 设置“借入款项”科目，余额在贷方，反映尚未偿
v 贷：银行存款 2500
v 到期归还本金及剩余利息时
v 借：借入款项 100000
v
事业支出 2500
v 贷：银行存款
102500
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应付票据
v 1.概念和种类 v 应付票据是事业单位对外发生债务时所开具并承兑
的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 v 商业承兑汇票，由付款方承兑； v 银行承兑汇票，由银行承兑。 v 按是否带息分为带息票据和不带息票据。
v C.上缴时，
v 借：应缴财政专户款
v
贷：银行存款
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v 3）比例上缴
v A.收到应上缴财政专户的款项时，
v 借：银行存款
v 贷：事业收入
v
应缴财政专户款
v B.上缴时，借：应缴财政专户款
v
贷：银行存款
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v 例题1、某事业单位是实行预算外资金全额上缴的单位，某 月发生如下业务，收到一笔应上缴财政专户预算资金存款 8000元。
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应缴款项
应缴款项是指按规定应缴预算的资金，应缴财政专 户的预算外资金，应交税金以及其他按上级单位规 定应上缴的款项。 事业单位： 应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金等。
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应缴预算款
v 1.概念和内容 应缴预算款是指事业单位在业务活动中按规定取得 的应上缴财政的收入。
v 贷：应付帐款——乙单位 10000
v B下月初用红字冲销
v 借：材料
10000
v 贷：应付帐款——乙单位 10000
v C实际收到发票帐单时
v 借：材料
11700
v 贷：应付帐款—乙单位 11700
v D.以银行存款归还时，
v 借：应付帐款——乙单位 11700
v 贷：银行存款
11700
事ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单位会计负债[1]
v 借：银行存款
v
贷：应缴财政专户款
v B.上缴时，
v 借：应缴财政专户款
v 贷：银行存款
v C.从财政专户拨回部分上缴资金时，
v 借：银行存款
v 贷： 事业收入
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v 2)结余上缴
v A.平时取得收入时，
v 借：银行存款
v 贷：事业收入
v B.定期结算结余时
v 借：事业收入
v 贷：应缴财政专户款
v 借：应付帐款——甲单位 58500
v 贷：应付票据
58500
事业单位会计负债[1]
v 3.某事业单位向乙单位购入一批材料，价款10000元，应付 增值税1700元，材料已验收入库，不用于生产，款项未付。 月末仍未收到对方开具的发票帐单，暂估价10000元。
v A.月末入帐
v 借：材料
10000
v 借：银行存款 10000
v
贷：事业收入
10000
v 年终计算出应缴财政专户的事业收入4000元。
v 借:事业收入
4000
v
贷:应缴财政专户款
4000
v 该事业单位以银行存款上交应缴财政专户款4000元
v 借:应缴财政专户款
4000
v
贷:银行存款
4000
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应交税金
1.概念和内容 应交税金是事业单位按税法规定应交纳的各种税金。 包括增值税、营业税、消费税、城建税、资源税、 教育费附加及所得税等。
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应缴财政专户款
v 1.概念和内容 v 应缴财政专户款，是行政事业单位按规定代收的应
上缴财政专户的预算外资金。 财政专户是财政预算外资金专户的简称。 v 2.预算外资金缴入同级财政专户的方式有三种： v (1)全额上缴 v 事业单位在收到预算外资金时，应全额上缴同级财 政专户，支出由财政另行划拨。
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v 例题：某事业单位接受一批订货合同，按合同规定，货款金 额总计为100000元（免增值税），预计6个月完成。订货方 预付货款50％，另50％待产品完工发出后再支付。
v A.收到预付货款时 v 借：银行存款 50000 v 贷：预收帐款 50000 v B 产品发出时 v 借：预收帐款 100000 v 贷：经营收入 100000 v C收到订货单位补付货款时 v 借：银行存款 50000 v 贷：预收帐款 50000
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应付帐款
v 一、概念 v 应付账款： v 买卖双方在购销活动中由于取得物资和付款时间的
不一致而产生的负债。 v 二、入帐价值的确定 v 按应付金额入帐，不考虑货币的时间价值。
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v 三、入帐时间的确定 v 原则： v 以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标
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v 2.核算 v 1）单位在开具汇票抵付货款时，借记“材料”、
“应付账款”，贷记“应付票据”。 v 2）支付银行承兑汇票手续费时，借记“经营支
出”、“事业支出”，贷记“银行存款”。 v 3）收到银行支付本息通知，借记“应付票据”、
“经营支出”、“事业支出”，贷记“银行存款”。
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v 例题1.某事业单位是一般纳税人单位，向甲单位购 入一批材料，价款50000元，增值税8500元，材料 已验收入库，准备用于生产，款项未付。
v 借：材料
50000
v 应交税金—应交增值税（进项税额）8500
v 贷：应付帐款——甲单位
58500
v 2.向甲单位开出一张商业汇票抵付上例中材料款。
还的借入款本金。 v 按债权单位设置明细帐。
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v A.事业单位借入款项时， v 借：银行存款 v 贷：借入款项 v B.事业单位归还借款时， v 借：借入款项 v 贷：银行存款 v C.支付借款利息时， v 借：事业支出/经营支出 v 贷：银行存款 v 事业支出——专业业务活动发生的利息 v 经营支出——经营活动发生的利息
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v (2)结余上缴。 v 事业单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数
额，将预算外资金上缴财政专户。 v (3)比例上缴。 v 事业单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的
比例将部分预算外资金上缴财政专户。
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v 3.核算
v 1）全额上缴
v A.收到应上缴财政专户的资金时，
v A.开出汇票时
v 借：材料 11700
v 贷：应付票据 11700
v B若到期付款，支付利息468元
v （11700×8％×6÷12）
v 借：应付票据 11700
v
事业支出
468
v 贷：银行存款 12168
v C 若到期无力支付，转入银行借款时
v 借：应付票据 11700
v
事业支出
468
v 贷：借入款项
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v 4）开具的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期 并未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转入“应付 账款”账户。
v 5）在采用银行承兑汇票时，在付款期满时，如果无力付款， 由银行作为逾期贷款时，借记“应付票据”，贷记 “借入 款项”。
v 6）带息票据的利息支出 v 如果是实行内部成本核算的事业单位，利息支出计入“经营
预收帐款
v 一、概念 v 事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位
预收的款项。 v 包括预收货款、租金、报刊杂志订阅费等。 v 二、核算 v 1.预收账款不多的单位可以不设置此科目，直接将
预收货款记入“应收账款”的贷方。
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v 2.单位预收货款时， v 借：银行存款 v 贷：预收账款 v 3.货物销售实现时， v 借：预收账款 v 贷：经营收入 v 4.付款单位补付的款项， v 借：银行存款 v 贷：预收账款 v 5.退回多付的款项， v 借：预收账款 v 贷：银行存款
事业单位会计负债
2020/11/7
事业单位会计负债[1]
v （二）与企业负债相比 v 1.不预计利息支出。 v 2.代收款项应作为负债入帐。 v 代收的预算资金和预算外资金等，在实际收到但未
上缴时应作为负债入帐，待上缴后，再冲转。 v 三、分类 v 按负债的性质， v 事业单位： v 借入款项、应付款项、各种应缴款项等。 v 行政单位： v 各种应缴款项、暂存款等。
支出”； v 如果不实行内部成本核算，利息支出计入“事业支出”。
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v 例题1.某事业单位为一般纳税人，购入一批材料，价款 30000元，增值税5100元，材料已入库，该单位开出一张3 月期不带息商业承兑汇票。该批材料用于生产。
v A开出商业承兑汇票:
v 借：材料
30000
v 应交税金-应交增值税（进项税额)5100
v B.取得销售收入时，
v 借：银行存款
v 贷：经营收入
v
应交税金--应交增值税（销项税额）
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事业单位会计负债[1]
v [例1]某事业单位取得行政性收费收入8000元存入银 行
v 借:银行存款8000 v 贷:应缴预算款8000 v [例2]某事业单位将无主的财物变卖,收入5000元现
金
v 借:现金 5000 v 贷:应缴预算款 5000 v [例3]某事业单位上缴应缴预算款13000元 v 借:应缴预算款 13000 v 贷:银行存款 13000
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v 2.核算
v 1）应交增值税
v 属于一般纳税人的事业单位应在“应交税金--应交增值税” 下面设置“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”等 三级科目进行帐务核算。
v A.购入非自用的材料，
v 借：材料（实际采购成本）
v
应交税金--应交增值税（进项税额）
v
贷：银行存款（实际支付金额）
志。 v 实际工作中，分两种情况： v 1.发票帐单和物资同时到达，入帐时间为物资验收
入库后。 v 2.发票帐单和物资不同时到达，月份终了估计入帐，
下月初用红字冲回。
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v 四、核算 v 适用于实行内部成本核算的事业单位。 v 1.事业单位购入材料、物资已验收入库，但尚未支
付货款时，借记“材料”等账户，贷记“应付账 款”。 v 2.接受劳务时，借记支出科目，贷记“应付帐款”。 v 3.偿付应付帐款时，借记“应付帐款”，贷记“银 行存款”。 v 4.若开出、承兑商业汇票冲抵应付帐款时，借记 “应付帐款”，贷记“应付票据”。
v 包括： v (1)事业单位代收的纳入预算管理的基金; v (2)行政性收费收入; v (3)罚没收入; v (4)无主财物变价收入;
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v 2.核算 v 1）事业单位取得应缴预算的各项收入时， v 借：银行存款 v 贷：应缴预算款 v 2）上缴时， v 借：应缴预算款 v 贷：银行存款
v
经营支出 1500
v 贷：银行存款 51500
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v 2.某事业单位于2005年5月1日从银行借入一年期借款 100000元，年利率5％，每半年支付一次利息，该款用于事 业支出。
v 取得借款时：
v 借：银行存款 100000
v 贷：借入款项 100000
v 半年后支付利息时：
v 借：事业支出 2500
事业单位会计负债[1]
v 例题：1.某事业单位于2005年3月1日从银行借入半年期借款 50000元，年利率6％，到期一次还本付息，该款用于经营 支出。
v 收到款项时：
v 借：银行存款 50000
v 贷：借入款项 50000
v 2005年9月1日归还本金并支付利息1500元
v 借：借入款项 50000
v 贷：应付票据
35100
v B到期付款时
v 借：应付票据 35100
v 贷：银行存款 35100
v C.若到期无力支付时
v 借：应付票据 35100
v 贷：应付帐款 35100
事业单位会计负债[1]
v 2.某事业单位采用银行承兑汇票方式购进，一批材料，价款 10000元，增值税1700元，该票据为6月期带息票据，年利 率为8％，材料已入库，不用于生产。
v
借：银行存款 8000
v
贷：应缴财政专户款 8000
v 2、将一述款项缴存财政时
v
借：应缴财政专户款 8000
v
贷：银行存款
8000
v 3、经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金 5000元
v 借：银行存款
5000
v
贷：事业收入
5000
事业单位会计负债[1]
v 例4
v 某实预算外资金结余上缴办法的事业单位收到预算外资金 10000元。