中财第三章应收账款
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中财第三章应收账款
PPT文档演模板
2020/11/7
中财第三章应收账款
第三章 应收款项
应收票据 应收账款 其他应收及预付款项
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
教学目的与要求
1、掌握应收帐款及应收票据的会计核算 2、掌握坏帐准备的核算 3、带息和不带息票据的贴现
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
算头不算尾） ➢ 为简便计算：一个月按30天计；一年按360天计 第三步，计算贴现款。
贴现款=票据到期值-贴现息 第四步，核算
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
贴现期、票据期和持票期的关系
•出票日
•票据期 间
•贴现日
•到期日
•持票期
•贴现期
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
思考题
l 如果2月10日将1月31日（当年2月份为28天）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
三、应收票据的账务处理
（一）取得应收票据
l 收到商业汇票时 借：应收票据（票面金额） 贷：主营业务收入 应交税费 应收账款
l 例：P60——61
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
（二）持有期间的利息
借：应收利息 贷：财务费用
l 利息计提时间（灵活性）
➢ 如果应收票据的利息金额较大，对财务成果有较大影响 的，应按月计提利息；
签发承兑的期限为30天，到期日为3月2日的商业
汇票贴现，贴现期为
天
l 如果票据期限为60天，贴现期为
天
l 如果票据期限为90天，贴现期为
天
No
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
l 不带追索权的应收票据贴现——银行承兑汇票（终 止确认）
借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用
例6 l 带追索权的应收票据贴现（不得终止确认）
单独设置“应收票据贴现”科目 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 （我国准则采用的方法）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
单独设置“应收票据贴现”科目
l 贴现时（不得终止确认应收票据）
借：银行存款（贴现值） 贷：应收票据贴现（面值） 应收利息（已计提利息部分） 财务费用（差额）
l 票据到期，承兑人足额付款（终止确认应收票据）
单独设置“短期借款”科目
l 贴现时（不得终止确认应收票据）
借：银行存款（贴现值）
贷：短期借款（贴现值）
l 票据到期时（终止确认应收票据）
➢ 付款人足额付款
借：短期借款（贴现值）
贷：应收票据（面值）
应收利息（已提利息）
财务费用（差额，或借）
➢ 付款人不能足额付款
借：短期借款（贴现值）
贷：应收票据（面值）
商品交易 下出现的 信用形式
非商品交 易
应收账款
应收票据
预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款
挂账信用 在销售环节产生
票据信用
—— 在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节 以外的其他债权债务关系
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
第一节 应收票据
一、应收票据的定义及分类
l 应收票据，从广义上讲，是一种债权凭证，应包括企业持有的未到期或
l 应收票据按照有效期限长短可分为短期应收票据和 长期应收票据。
l 入账价值的确定可以有两种方法：
➢ 面值 ➢ 到期值的现值
在我国，无长期应收票据，企业收到的商业汇票以 票据面值入账。因应收票据而产生的利息收入，单
独以应收利息反映。
l 票据的期限有两种表示方法：
➢ 按月计算。按次月对日计算。
➢ 按日计算。以出票之日起的实际天数计算，算尾不算头。
应收利息（已提利息）
财务费用（差额，或借）
同时，借：应收账款（未收款）
贷：银行存款（银行从本企业存款户扣取）
PPT文档演模板
短期借款（本企业存款户不足扣除） 中财第三章应收账款
借：应收票据贴现 贷：应收票据
l 票据到期，承兑人未付款（终止确认应收票据）
借：应收票据贴现 贷：应收票据
同时，借：应收账款 贷：短期借款（本企业存款户不足扣除）（按原贷款利率加征
30%—50%，或日0.2—0.5‰） 银行存款（银行从本企业存款户扣取）
p69—70 例9—11
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
(四)应收票据转让
l 企业可以将持有的应收票据进行背书转让，用以 购买所需物资或偿还债务。
借：原材料 应交税费
贷：应收票据 应收利息（已计息部分） 财务费用（未计息部分） 银行存款（或借，差额）
例p65
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
(五)应收票据贴现
第一步，计算票据的到期值。 ➢ 无息票据，票据的到期值=面值。 ➢ 带息票据，票据的到期值=票据面值+利息 第二步，计算贴现息。 ➢ 贴现息=票据到期值×日贴现率×贴现天数 ➢ 贴现天数=贴现日至票据到期前一日的实际天数（
未兑现的汇票、本票和支票，但在我国的会计实务中，支票、银行本票
及银行汇票均为见票即付的票据，无需将其列为应收票据进行处理。因
此，在我国应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商•可业以汇终票止。确认, l 根 国的据应我收国票现据行是法一律种的流有动关资规产定。,商在•认兑业不会,汇如能汇计票商终票实贴业止的务现承确期中限，企不业得的超应过如收6银个票票行月贴据承,现因是兑指而汇收我
应收Fra Baidu bibliotek息（已计提而未收到利息）
l 未收到票款，票据退回 借：应收账款
应收利息（带息票据）
贷：应收票据
财务费用（带息票据）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
l 票据的利率一般以年利率表示
应收票据利息=应收票据面值×利率×时期（月数）/12 或 =应收票据面值×利率×时期（天数）/360
P63-65 例3-6
➢ 如果应收票据的利息金额不大，对企业财务成果的影响 也较小的，可以于季末或年末计提应收票据的利息。
➢ 除非应计利息金额极小，企业至少应于会计年末计提持 有商业汇票的利息。
P61 例3-2
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
（三）应收票据到期
l 收到票款 借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（未计提利息部分）
到的经承兑人承兑的商业汇票。商业汇票可以背书转让。
l 商业汇票可以按不同的标准进行分类。
➢ 按照票据是否带有追索权，分为带追索权的商业汇票和不带追索权 的商业汇票。
➢ 按照票据是否带息，分为带息票据和不带息票据。
➢ 承兑人的不同，分为银行承兑汇票、商业承兑汇票。
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
二、应收票据的计价及到期日的确定
PPT文档演模板
2020/11/7
中财第三章应收账款
第三章 应收款项
应收票据 应收账款 其他应收及预付款项
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
教学目的与要求
1、掌握应收帐款及应收票据的会计核算 2、掌握坏帐准备的核算 3、带息和不带息票据的贴现
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
算头不算尾） ➢ 为简便计算：一个月按30天计；一年按360天计 第三步，计算贴现款。
贴现款=票据到期值-贴现息 第四步，核算
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
贴现期、票据期和持票期的关系
•出票日
•票据期 间
•贴现日
•到期日
•持票期
•贴现期
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
思考题
l 如果2月10日将1月31日（当年2月份为28天）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
三、应收票据的账务处理
（一）取得应收票据
l 收到商业汇票时 借：应收票据（票面金额） 贷：主营业务收入 应交税费 应收账款
l 例：P60——61
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
（二）持有期间的利息
借：应收利息 贷：财务费用
l 利息计提时间（灵活性）
➢ 如果应收票据的利息金额较大，对财务成果有较大影响 的，应按月计提利息；
签发承兑的期限为30天，到期日为3月2日的商业
汇票贴现，贴现期为
天
l 如果票据期限为60天，贴现期为
天
l 如果票据期限为90天，贴现期为
天
No
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
l 不带追索权的应收票据贴现——银行承兑汇票（终 止确认）
借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用
例6 l 带追索权的应收票据贴现（不得终止确认）
单独设置“应收票据贴现”科目 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 （我国准则采用的方法）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
单独设置“应收票据贴现”科目
l 贴现时（不得终止确认应收票据）
借：银行存款（贴现值） 贷：应收票据贴现（面值） 应收利息（已计提利息部分） 财务费用（差额）
l 票据到期，承兑人足额付款（终止确认应收票据）
单独设置“短期借款”科目
l 贴现时（不得终止确认应收票据）
借：银行存款（贴现值）
贷：短期借款（贴现值）
l 票据到期时（终止确认应收票据）
➢ 付款人足额付款
借：短期借款（贴现值）
贷：应收票据（面值）
应收利息（已提利息）
财务费用（差额，或借）
➢ 付款人不能足额付款
借：短期借款（贴现值）
贷：应收票据（面值）
商品交易 下出现的 信用形式
非商品交 易
应收账款
应收票据
预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款
挂账信用 在销售环节产生
票据信用
—— 在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节 以外的其他债权债务关系
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
第一节 应收票据
一、应收票据的定义及分类
l 应收票据，从广义上讲，是一种债权凭证，应包括企业持有的未到期或
l 应收票据按照有效期限长短可分为短期应收票据和 长期应收票据。
l 入账价值的确定可以有两种方法：
➢ 面值 ➢ 到期值的现值
在我国，无长期应收票据，企业收到的商业汇票以 票据面值入账。因应收票据而产生的利息收入，单
独以应收利息反映。
l 票据的期限有两种表示方法：
➢ 按月计算。按次月对日计算。
➢ 按日计算。以出票之日起的实际天数计算，算尾不算头。
应收利息（已提利息）
财务费用（差额，或借）
同时，借：应收账款（未收款）
贷：银行存款（银行从本企业存款户扣取）
PPT文档演模板
短期借款（本企业存款户不足扣除） 中财第三章应收账款
借：应收票据贴现 贷：应收票据
l 票据到期，承兑人未付款（终止确认应收票据）
借：应收票据贴现 贷：应收票据
同时，借：应收账款 贷：短期借款（本企业存款户不足扣除）（按原贷款利率加征
30%—50%，或日0.2—0.5‰） 银行存款（银行从本企业存款户扣取）
p69—70 例9—11
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
(四)应收票据转让
l 企业可以将持有的应收票据进行背书转让，用以 购买所需物资或偿还债务。
借：原材料 应交税费
贷：应收票据 应收利息（已计息部分） 财务费用（未计息部分） 银行存款（或借，差额）
例p65
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
(五)应收票据贴现
第一步，计算票据的到期值。 ➢ 无息票据，票据的到期值=面值。 ➢ 带息票据，票据的到期值=票据面值+利息 第二步，计算贴现息。 ➢ 贴现息=票据到期值×日贴现率×贴现天数 ➢ 贴现天数=贴现日至票据到期前一日的实际天数（
未兑现的汇票、本票和支票，但在我国的会计实务中，支票、银行本票
及银行汇票均为见票即付的票据，无需将其列为应收票据进行处理。因
此，在我国应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商•可业以汇终票止。确认, l 根 国的据应我收国票现据行是法一律种的流有动关资规产定。,商在•认兑业不会,汇如能汇计票商终票实贴业止的务现承确期中限，企不业得的超应过如收6银个票票行月贴据承,现因是兑指而汇收我
应收Fra Baidu bibliotek息（已计提而未收到利息）
l 未收到票款，票据退回 借：应收账款
应收利息（带息票据）
贷：应收票据
财务费用（带息票据）
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
l 票据的利率一般以年利率表示
应收票据利息=应收票据面值×利率×时期（月数）/12 或 =应收票据面值×利率×时期（天数）/360
P63-65 例3-6
➢ 如果应收票据的利息金额不大，对企业财务成果的影响 也较小的，可以于季末或年末计提应收票据的利息。
➢ 除非应计利息金额极小，企业至少应于会计年末计提持 有商业汇票的利息。
P61 例3-2
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
（三）应收票据到期
l 收到票款 借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（未计提利息部分）
到的经承兑人承兑的商业汇票。商业汇票可以背书转让。
l 商业汇票可以按不同的标准进行分类。
➢ 按照票据是否带有追索权，分为带追索权的商业汇票和不带追索权 的商业汇票。
➢ 按照票据是否带息，分为带息票据和不带息票据。
➢ 承兑人的不同，分为银行承兑汇票、商业承兑汇票。
PPT文档演模板
中财第三章应收账款
二、应收票据的计价及到期日的确定