最新会计信息系统-计算机审计

8.全面评价和编制审计报告
• 通过上述的审计步骤，但这些证据和初步评价的结果是比 较分散的。
• 全面评价的目的是将收集到的审计证据和初步评价结果进 行综合，筛选出重要的证据和主要的问题，将这些问题和 证据作为重点进行综合评价。
• 评价的范围包括对会计数据的公允性、内控制度的健全性 和有效性，以及会计电算化系统的效率性和效益性。在评 价结果的基础上编制客观公正的审计报告和管理建议书。 在报告提供给委托人之前，还应当征求被审计企业的意见， 必要时对重大的问题进行追加审计，以保证审计报告和管 理建议书有更高的可信度。编制审计报告和建议书的基本 过程和方法都与传统审计一样。但应当注意的是，应用计 算机进行审计，其审计结果汇总评价的许多方面可由计算 机自动完成，甚至最终的审计报告也可由计算机辅助完成。
• 在某些情况下，审计人员可能决定不依赖 计算机系统的内部控制，因为应用于系统 的用户采用了一些补充控制来补充原控制 制度的弱点。
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7.实质性测试。
• 实质性测试阶段的目标是取得充分的证据，使审 计人员能作出计算机系统在各重大方面是否偏离 公允性或存在哪些弱点的最后判断。
• 实质性测试可分为六类： • ①出错处理的测试； • ②数据质量的测试； • ③数据一致性的测试； • ④实物盘点与计算机系统中的数据比较测试； • ⑤利用外部数据资源对系统内的数据进行的测试； • ⑥分析性检查测试。
• ②组织审计人员和准备所 需要的审计软件。根据被 审计企业会计电算化系统 的构成特点，复杂程度可 选择安排有计算机审计经 验的注册会计师担任项目 负责人，组成审计小组， 准备审计软件。如果对某 审计项目需要特殊的审计 软件，还必须组成一个专 门小组预先开发好所需要 的软件，以保障审计工作 顺利开展。
2.内部控制的初步审查。
①审阅上期的 审计报告和管 理建议书，初 步了解上期系 统的弱点。
②检查会计电 算化系统的文 档和系统使用 手册，了解系 统模块结构、 名称、数据库 以及相应的功 能。
③检查输入数据的 基本依据（电子数 据和有关的原始凭 证），初步了解企 业会计原始数据产 生的内部控制制度 的基本情况
（一）会计电算化的发展要求开展 计算机审计
（二）信息技术的发展要求开展 计算机审计
（三）资本市场对审计信息的需求要求开展
计算机审计
（四）会计市场的竞争要求开展 计算机审计
• 二板市场又名创业板市场，也有的国家叫 自动报价市场，它是专门为 中小高新技术 企业或快速成长的企业而设立的证券融资 市场。上市标准较低，主要以高科技、高 成长的中小企业为服务对象的证券市场。
会计信息系统-计算机审计
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四、审计的重要性
• ( 二 ) 审计的促进作用 • 1. 促进经济管理水平和经济效益的提高。 • 2. 促进内控制度建设和完善。 • 3. 促进社会经济秩序的健康运行。 • 4. 促进各种经济利益关系的正确处理。
二板市 场？
为什么要进行计算机审计？
5.符合性测试阶段。
• 符合性测试阶段的目标是寻找证据确定计 算机系统的内部控制制度是否在发挥作用， 以及实际存在的控制制度是否可信赖。除 了在前面审查中所用手工收集证据方法仍 可用外，在这一步骤，审计人员基本上是 用计算机辅助收集证据和验证审计计划中 已提出的各项控制制度是否可依赖。
6.用户补偿控制的审查和测试。
1.准备阶段。 2.内部控制的初步审查。
3.初步审查结果的评价 4.内部控制的深入审查
5.符合性测试阶段。 6.用户补偿控制的审查和测试。
7.实质性测试。 8.全面评价和编制审计报告
计算机审计 的流程
1.准备阶段。
• ①了解企业基本情况，与 企业的有关人员初步面谈
并查阅其会计电算化系统
的基本资料，归纳出被审 计系统的特点和重点。
适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较 混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为 的被审计单位，可考虑采用详查法。
相同之处
审计准备、审计实施与审 计报告三个阶段
检查、观察、询问、函证、 重新计算、重新执行、分 析程序等基本审计程序
审计工作底稿
不同之处
1．审计环境不同 2．审计的思维方式不同。 3．审计线索不同 4．审计风险不同。 5．审计方式不同
3.初步审查结果的评价
1.退出审计
由于缺乏实施审
计的技术或内部控 制不可依赖等许多 问题，审计人员可 针对这些问题提出 一些管理建议并退 出审计。
2.对一般控制和应用 控制进行进一步详细 的审查。
这一方式是在初步审 查表明内部控制有可 依赖性的情况下采取 的，实质性测试可作 一些简化。
3.决定不依赖于内 部控制。作出这一决
1.详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容 毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出 现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质 量有可靠的保证。
缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员 和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对 较高。
• 二板市场是相对主板市场而言，主板市场 主要是为大中型企业融资服务。
究竟有何变化？
审计对象:从纸质账目系统一个变为内部控制制度与纸质账目系统 两个 审计的核心方法也从详查法发展为测试法；而测试法的大量运用， 使审计方法发生了实质性的变化，使审计逐步脱离审计就是查账 的概念。
审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详 查法和抽查法。
定可能有两种原因：一 是直接进行实质性测试 更容易达到预定的审计 目标；二是因为计算机 内部控制系统可能不完 善，各应用系统的用户 自己增加了一些必要的 补充控制，对补偿控制 进行测试更易于达到审 计的目的。
4.内部控制的深入审查
与初步审查一样，审计人员要判断是否退出审 计，或是依赖系统的内部控制进入下一阶段符 合性测试，或是直接进入实质性测试过程。对 于某些应用子系统，审计人员可决定依赖于其 内部控制，也可采用其他更适宜的审计过程。
④针对一些基本情 况和上述检查发现 的问题，与会计人 员、系统开发和维 护人员、程序员面 谈，以便得到与司 题相关的背景资料。
⑤初步审查数据处理流程图，了 解原始数据的起点、文件名称和 系统内的代码、数据经过的单位 或部门、数据的终点和保管的措 施，以及对产生和使用数据的单 位的内部控制，并制作必要的简 明数据流程图。