企业所得税部分—培训课件

二、创投企业税收优惠
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政 策的通知》财税〔2018〕55号：
（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、 初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同） 的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投 资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵 扣。
一、小微企业所得税优惠
举例说明：一个年应纳税所得额为300万元的玩具制造企业， 如果其从业人数和资产总额均符合条件，按照新出台的优惠 政策，其仅需缴纳企业所得税25万元：
① 100*25%*20%+200*50%*20%=25 ② 100*5%+200*10%=25 ③ 300*10%-5=25 该企业此前不在小型微利企业范围之内，需按25%的法 定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照 新出台的优惠政策，其所得税负担大幅减轻。
注意：不再区分工业企业和其他企业
一、小微企业所得税优惠
资产、人数指标计算公式： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作 为一个纳税年度确定上述相关指标。
一、小微企业所得税优惠
（三）季度预缴判定： 预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人
二、创投企业税收优惠
2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投 资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的 其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收 政策。
2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起 投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定 的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税 收政策。
一、小微企业所得税优惠
（二）小型微利企业条件： 指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税
所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额 不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业 接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标， 应按企业全年的季度平均值确定。
一、小微企业所得税优惠
（四）享受方式： 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填 写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免 政策。 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免 政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的， 应当按照规定补缴企业所得税税款。
一、小微企业所得税优惠
二、创投企业税收优惠
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政 策的通知》财税〔2018〕55号：
本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件： 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收 的居民企业； 2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学 历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元； 3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）； 4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的 比例不低于20%。
数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属 期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照 《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截 至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标 暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
一、小微企业所得税优惠
原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企 业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条 件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型 微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微 利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预 缴的企业所得税税款中抵减。举例
A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表（A类）
按季度填报总额（万元）
季末资产总额（万 元）
国家限制或禁止行业
□是 否
□
小型微利企业
□是 □ 否
二、创投企业税收优惠
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人 有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第 （一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过 200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和 年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售 收入均不超过5000万元”。
税务局减税降费税收业务培训 企业所得税部分
一、小微企业所得税政策 二、创投企业所得税政策
一、小微企业所得税优惠
（一）政策内容： 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得 额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合 伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳 税年度结转抵扣。
（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业 满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的 应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企 业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股 权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合 伙人分别按以下方式处理：
1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合
二、创投企业税收优惠
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政 策的通知》财税〔2018〕55号： 伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。