服务性政府下建立财力与事权相匹配的财税体制探讨
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二 、 立财 力 与 事权 相 匹配 的 财 税体 制 的必 要 性 建
１ 政 府 职 能界 定 的 需要 、
政 府 的 事权 范 围 ， 明确 各 级政 府 的 支 出责 任 ， 在 此 基础 上 通 过 并
适 当调 整 中 央集 中度 等 措 施 ， 各级 政 府 财权 进 行 有 效 配置 。 对
合理的收入分配格局 的需要。
一
财产 ， 从这个理论 上看政府 的性 质是契约 型政 府 ， 是履行 平衡 各种利益阶层权利的责任代理 人 、 被委托人 、 信托人 ， 是服 务于 人们的服 务型政府 。契约型 、 责任型 、 服务型政府正是西方民主
政治 、 市场经济 国家的本质特征 ， 中国正在融入经济全球化 、 政 治一体化的浪潮中 ， 政府的职能也必须 与民主政 治和 市场经济
能 划分不清晰 ， 乡财政主 体收入的税种严 重缺乏 ， 本级财 县 且
如民兵的训练 、 计划生育 、 业生产支出等。这种财权与事权配 农
置 的不对称 ， 实行 过程 中的错位 ， 给基层政府 、 别是县 乡两级 特 政府财政造成了巨大的困难。另一方面 ， 地方政 府缺乏可持续
发展的财政汲取能力 ， 绝大 多数地 方政府将 增加 财政 收入的 目 光投 向土地开发和上项 目， 导致 土地价格 不断上涨 ， 土经 济过 热， 房价 只升不降 ， 居者无其屋 ， 经济发展方式无从改变 。
自党 的十七大 以来 ， 财力与事权匹配的财税体制改革就成 为政 府间收入 分配改革 的核心思路 。由于中央 、 地方财 力和事 权的不匹配 ， 从纵 向造成资源 （ 收入 ） 不断 向上 级政府 、 单位集 中； 由于转移支付制 度的不完善 ， 从横 向造成资源 （ 收入 ） 不断 向经济发达 的政府 集中 ； 由于税种结构 设置的 不合理 ， 造成 资 源（ 收入 ） 不断地 向有钱人集 中 ， 以上三个集 中造成层级越 高的 政府、 单位 、 个人财 力越聚 集 ， 政府 、 会 、 人两级分 化越严 社 个 重， 金字塔形象越明显 ， 对社会稳定性造成 了极 大的考验 ， 稳定 与改 革 、 开放关系处理不好 ， 就会造成经 济基础不扎实 ， 上层建
不公 ， 以要建立 阳光化的收入 分配制度 ， 所 这一 点唯 有建立财 力与事权相 匹配的财税体制 ， 合必 要的配套改 革措施 ， 结 才能 在制度设计 上使 各阶层获得经 济利益 的起 点机 会更平等 、 则 规 更公平 、 结果更合理 。从理论上 ， 建立财力与事权相匹配的财税 体制 ， 是建立服务性 、 契约 型 、 责任 型政府的需要 ， 发展民主 是 政治和市场经 济的需要 ， 是经济 发展 结构优化的需 要 ， 是构 建
２调整资源（ 、 收入 ） 配格 局 的需 要 分
较 为模糊 ， 划分 不清 ， 事权 在现阶段我国集权的体制下 ， 中央为
了缓解财政压力转移事权 ， 将财政 支出责任推卸给地方政府的 情况比较普遍 ， 这也 是造成我 国地 方政 府尤其是县 乡两级政府
财政 困难的体制性原因。此外 ， 由于 中央和地方政府之间的职
【 键 词 】服 务 性
中国 目前最大 的问题是贫富差距两极 分化 ， 贫富差距两极
分化的原因是收 入分配不 公 ， 特别很 多是潜规 则下导致 的分配
从国际背景上 ， 以洛克 、 卢梭 、 莱斯诺 夫为代表的契约论者
认为 ， 政府 由契 约产生并受其约 束 ， 自愿联合 起来的人 民制 是 定了政 治契 约并据此 缔造 了政 府 ， 以保护他 们的生命 、 自由和
看， 现阶段把政府的职能之一界定在为全体人 民提供 公共服 务
上是必要 的。中央政府应从各级政府在各个阶段应提供的公共 服务的 内容 、 量 、 量 ， 数 质 界定 各级政府的事权 、 承担 的财政 支
出责任 ， 然后厘定 各级政府应匹配 的财政收入 ， 通过 各级政府
方财政收入的 比重 ； 而根 据“ ９２ ２０ 财政 支 出各项指标 １９－ ０７年 变化情况 ”在财政支出总量上 ， ， 中央财 政支出只 占全国财政支
宏 观 经 济
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Ｐ ０ Ｒ Ａ Ｒ Ｙ ＥＣ Ｏ Ｎ ｏ Ｍ ｌ Ｓ Ｃ
【 要 ｌ从 目前 我 国现 实情 况 看 ， 摘 中央 和 地 方 财权 、 权 失 事
衡 问题 比较 突 出 ， 财 权 不 断上 移 、 权 不 断 下移 的趋 势 下 ， 在 事 基 层 财政 困难 日渐 加剧 。 有鉴 于此 ， 改 革 完善 我 国财 税 体 制过 程 在 中，就 要按 照公 共 产 品层 次性 等 原 则 合理 划分 中央 政府 和地 方
出的 ３ ％ ０ 左右 ，远远低于地方财政支出占全 国财政支出的 ７ ％ ０ 左 右的份额 ， 这形成强 烈的反差 ， 中央和地 方的收入和 支出的 比例极为不匹配 。由于 中央与地方的财权 范围和财政支出责任
的一般转移 支付及专项转移 支付 ， 整 、 调 平衡各级政 府的事权 和财力 ， 最后实现分区域 、 分阶段的公共服 务均等化。
财权与事权 的不匹配导致基层政府财政困难。根据财政部 网站及 国家统计局提供的《 中国统计年鉴 ２ ０ ） １９ － ２０ 年 ０ ７ “ ２ ０ ７ ） ９
财政收 入各项指标变 化情况 ”１ ９ ，９ ４年分税制改 革以来中央财
政 收入 占全 国财政收入 的比重维持在 ５ ％ ０ 左右 ， 多数大于地 且
、
目前 中 央 、 方 的财 力与 事 权 分 配情 况 地
发展进程相适应。从国内看 ， 中国共产党作 为中国唯 一合法的 执政党 ， 为人民服 务正是党的根 本宗 旨， 建立民 主政 治和有 中 国特色的市场经济是党 实现 根本宗 旨的重要 目标 ， 而政府职 能
的转变正是 在现 阶段实现 目标 的具体体 现 。从 以上两方面来
１ 政 府 职 能界 定 的 需要 、
政 府 的 事权 范 围 ， 明确 各 级政 府 的 支 出责 任 ， 在 此 基础 上 通 过 并
适 当调 整 中 央集 中度 等 措 施 ， 各级 政 府 财权 进 行 有 效 配置 。 对
合理的收入分配格局 的需要。
一
财产 ， 从这个理论 上看政府 的性 质是契约 型政 府 ， 是履行 平衡 各种利益阶层权利的责任代理 人 、 被委托人 、 信托人 ， 是服 务于 人们的服 务型政府 。契约型 、 责任型 、 服务型政府正是西方民主
政治 、 市场经济 国家的本质特征 ， 中国正在融入经济全球化 、 政 治一体化的浪潮中 ， 政府的职能也必须 与民主政 治和 市场经济
能 划分不清晰 ， 乡财政主 体收入的税种严 重缺乏 ， 本级财 县 且
如民兵的训练 、 计划生育 、 业生产支出等。这种财权与事权配 农
置 的不对称 ， 实行 过程 中的错位 ， 给基层政府 、 别是县 乡两级 特 政府财政造成了巨大的困难。另一方面 ， 地方政 府缺乏可持续
发展的财政汲取能力 ， 绝大 多数地 方政府将 增加 财政 收入的 目 光投 向土地开发和上项 目， 导致 土地价格 不断上涨 ， 土经 济过 热， 房价 只升不降 ， 居者无其屋 ， 经济发展方式无从改变 。
自党 的十七大 以来 ， 财力与事权匹配的财税体制改革就成 为政 府间收入 分配改革 的核心思路 。由于中央 、 地方财 力和事 权的不匹配 ， 从纵 向造成资源 （ 收入 ） 不断 向上 级政府 、 单位集 中； 由于转移支付制 度的不完善 ， 从横 向造成资源 （ 收入 ） 不断 向经济发达 的政府 集中 ； 由于税种结构 设置的 不合理 ， 造成 资 源（ 收入 ） 不断地 向有钱人集 中 ， 以上三个集 中造成层级越 高的 政府、 单位 、 个人财 力越聚 集 ， 政府 、 会 、 人两级分 化越严 社 个 重， 金字塔形象越明显 ， 对社会稳定性造成 了极 大的考验 ， 稳定 与改 革 、 开放关系处理不好 ， 就会造成经 济基础不扎实 ， 上层建
不公 ， 以要建立 阳光化的收入 分配制度 ， 所 这一 点唯 有建立财 力与事权相 匹配的财税体制 ， 合必 要的配套改 革措施 ， 结 才能 在制度设计 上使 各阶层获得经 济利益 的起 点机 会更平等 、 则 规 更公平 、 结果更合理 。从理论上 ， 建立财力与事权相匹配的财税 体制 ， 是建立服务性 、 契约 型 、 责任 型政府的需要 ， 发展民主 是 政治和市场经 济的需要 ， 是经济 发展 结构优化的需 要 ， 是构 建
２调整资源（ 、 收入 ） 配格 局 的需 要 分
较 为模糊 ， 划分 不清 ， 事权 在现阶段我国集权的体制下 ， 中央为
了缓解财政压力转移事权 ， 将财政 支出责任推卸给地方政府的 情况比较普遍 ， 这也 是造成我 国地 方政 府尤其是县 乡两级政府
财政 困难的体制性原因。此外 ， 由于 中央和地方政府之间的职
【 键 词 】服 务 性
中国 目前最大 的问题是贫富差距两极 分化 ， 贫富差距两极
分化的原因是收 入分配不 公 ， 特别很 多是潜规 则下导致 的分配
从国际背景上 ， 以洛克 、 卢梭 、 莱斯诺 夫为代表的契约论者
认为 ， 政府 由契 约产生并受其约 束 ， 自愿联合 起来的人 民制 是 定了政 治契 约并据此 缔造 了政 府 ， 以保护他 们的生命 、 自由和
看， 现阶段把政府的职能之一界定在为全体人 民提供 公共服 务
上是必要 的。中央政府应从各级政府在各个阶段应提供的公共 服务的 内容 、 量 、 量 ， 数 质 界定 各级政府的事权 、 承担 的财政 支
出责任 ， 然后厘定 各级政府应匹配 的财政收入 ， 通过 各级政府
方财政收入的 比重 ； 而根 据“ ９２ ２０ 财政 支 出各项指标 １９－ ０７年 变化情况 ”在财政支出总量上 ， ， 中央财 政支出只 占全国财政支
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【 要 ｌ从 目前 我 国现 实情 况 看 ， 摘 中央 和 地 方 财权 、 权 失 事
衡 问题 比较 突 出 ， 财 权 不 断上 移 、 权 不 断 下移 的趋 势 下 ， 在 事 基 层 财政 困难 日渐 加剧 。 有鉴 于此 ， 改 革 完善 我 国财 税 体 制过 程 在 中，就 要按 照公 共 产 品层 次性 等 原 则 合理 划分 中央 政府 和地 方
出的 ３ ％ ０ 左右 ，远远低于地方财政支出占全 国财政支出的 ７ ％ ０ 左 右的份额 ， 这形成强 烈的反差 ， 中央和地 方的收入和 支出的 比例极为不匹配 。由于 中央与地方的财权 范围和财政支出责任
的一般转移 支付及专项转移 支付 ， 整 、 调 平衡各级政 府的事权 和财力 ， 最后实现分区域 、 分阶段的公共服 务均等化。
财权与事权 的不匹配导致基层政府财政困难。根据财政部 网站及 国家统计局提供的《 中国统计年鉴 ２ ０ ） １９ － ２０ 年 ０ ７ “ ２ ０ ７ ） ９
财政收 入各项指标变 化情况 ”１ ９ ，９ ４年分税制改 革以来中央财
政 收入 占全 国财政收入 的比重维持在 ５ ％ ０ 左右 ， 多数大于地 且
、
目前 中 央 、 方 的财 力与 事 权 分 配情 况 地
发展进程相适应。从国内看 ， 中国共产党作 为中国唯 一合法的 执政党 ， 为人民服 务正是党的根 本宗 旨， 建立民 主政 治和有 中 国特色的市场经济是党 实现 根本宗 旨的重要 目标 ， 而政府职 能
的转变正是 在现 阶段实现 目标 的具体体 现 。从 以上两方面来