已处理小企业会计准则会计分录处理案例 (1)

小企业会计准则会计分录处理案例

一、日常资金费用类

1、现金业务

（1）取款

从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额

例：2011 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元。会计分录（账务处理）如下：

借：库存现金 10000

贷：银行存款 10000

（2）存款

将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额

例：A 小企业的出纳，在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：

借：银行存款 50000

贷：库存现金 50000

（3）行政人员报销处理

报销行政人员交通费/通讯费

例：A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200 元。出纳支付员工 B700

元。会计分录（账务处理）如下：

借：管理费用——交通费500

管理费用——通讯费200

贷：库存现金 700

（4）业务人员报销

报销业务人员交通/通讯/招待费

例：小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元，A通讯费 300 元，招待费 2000 元，

出纳支付员工 C3300 元。会计分录（账务处理）如下：

借：销售费用——交通费1000

销售费用——通讯费300

销售费用——业务招待费2000

贷：库存现金3300

（5）支付水电房租费

例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支付给物业公

司水电费 3000 元。会

计分录（账务处理）如下：

借：管理费用——水电费

管理费用——房屋租赁费

贷：库存现金

3000

10000

13000

（6）报销员工活动费

例： A 小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账。

会计分录（账务处理）如下：

借：管理费用——员工活动费

贷：库存现金

5000

5000

（7）购买日常用品

例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用

贷：库存现金

60

60

（8）出租收到的现金

例：A 小企业出租包装物，收到租金 2000 元现金。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金

贷：其他业务收入

2000

2000

（9）收到押金

例：A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金

贷：其他应付款

1500

1500

（10）收到现金股利

例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录（账务处理）如下：

借：库存现金

贷：投资收益

1800

1800

（11）现金短缺处理

例：A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金短缺 1500 元。经查 700 元属于出纳原因造成，

另外 800 元短缺原因不明。会计分录（账务处理）如下：

发现库存短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

决定出纳赔偿700元

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

确认无法查明的现金短缺损失

借：管理费用

800

800

贷：待处理财产损溢

700

700

1500

1500

（12）现金溢余处理

例：A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金溢余 1500 元。原因无法查明，会计分录（账务

处理）如下：

发现现金溢余时：

借：库存现金

1500

1500

贷：待处理财产损溢

确认无法查明溢余原因时

借：待处理财产损溢

1500

1500

贷：营业外收入

2、银行存款及其他货币资金业务

（1）银行存款利息处理

例：2011 年 11 月 30 日，A 小企业本月银行存款产生的利息总额为 2000 元，并与 2011 年 12 月 10 日

收到这部分利息。会计分录（账务处理）如下：

确认利息收入：

借：应收利息

收到利息款

借：银行存款

贷：应收利息

2000

2000

2000

贷：财务费用

（2）收到应收账款

例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。会计分录（账务处理）如下：

借：银行存款

贷：应收账款

600000

600000

（3）承兑汇票

例：A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额 291720 元。会计分录（账务处理）如下：

借：应付票据

贷：银行存款

291720

（4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票

例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金

额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。会计分录（账务处理）如下：

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

20000

20000

（5）缴纳税款

例： A 小企业在 2011 年 6 月计算企业所得税为 78755 元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录（账

务处理）如下：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

78755

78755