减税降费政策对实体经济影响探析

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减税降费政策对实体经济影响探析

作者：何山花

来源：《学习与科普》2019年第07期

减税降费政策是我国积极应对当前经济下行、推进供给侧结构性改革的重要举措。降低企业税费负担的主要目的在于降低企业成本、提高供给质量。随着减税降费“红包”的兑现，实体经济的成本有效降低，对企业影响巨大。减税降费意义之深、力度之大前所未有，社会各界普遍关注。

一、2019年新出台减税降费政策基本情况

减税政策一：小微企业实施普惠性税收减免

一是提高增值税小规模纳税人起征点，自2019年1月1日起对月销售额3万元提高到10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。二是放宽小型微利企业标准并加大优惠力度。放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件（企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下），这就比原来认定的标准有大幅度的提升，也就是说有更多的企业可以被认定为小型微利企业。在税率优惠方面，按应纳税所得额的不同，分别采用企业所得税优惠税率。三是对小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许按规定的程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。

减税政策二：深化增值税改革，继续推进实质性减税。

基于增值税特殊的计税依据和抵扣机制，为实现税收中性，确保增值税抵扣链条的尽量保持完整性，要保障一般纳税人的总量规模，避免因小规模纳税人规模过大导致增值税链条断裂，在小微企业普惠政策推出后，国家及时将增值税税率由16%、10%分别降至13%、9%，进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。对主营业务为邮政、电信、现代服务业和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，本轮增值税减税的配套政策丰富，确保所有行业税负只减不增。同时相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。

减税政策三：个人所得税专项附加扣除实施

全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。

二、减税降费政策对企业影响分析