第十章-主要经济业务处理

• 2.银行存款 • 企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存
款和外币存款。 • 科目：银行存款——借增，贷减，余额在借方。 • 要求：（1）企业可按开户银行和其他金融机构、存款的
种类设置银行存款日记账。 • 例：银行存款——中国工商银行——人民币
——中国工商银行——美元 ——中国农业银行——人民币 • （2）应做到日清日结。 • （3）银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每 月核对一次。 • （4）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有 差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。
。 • “应收利息”：反映应收而未收的投资利息。 • “应收股利”：反映持有期间应收而未收的投资股利。 • “公允价值变动损益”：损益类账户，期末因公允价值发生
变动而形成的损益。期末无余额。
【例10一2】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交 易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相 关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进 行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股 票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计 分录为：
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益
195 100
第二节 财产物资的收发、增减和使用
• 一、原材料 原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（
外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等 。
原材料日常收发结存可以采用计划成本核算，也可以 采用实际成本核算。
(一)购买原材料的账务处理
• 2、验收入库 • 借：原材料 • 贷：在途物资
• 例题6：购入材料51元，发票账单已收到，增值税税率 17%，计划是成本是50元，材料已经验收入库，款项已 用银行存款支付。写会计分录。
• 例题7：购入材料51元，发票账单已收到，增值税税率17% ，计划是成本是50元，材料已经验收入库，款项已用银行 存款支付。写会计分录。
• 【例5】20×1年4月12日，科达公司从甲公司购入A材料 一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元 ，运杂费200元，货款暂欠，材料尚未验收入库。4月22 日材料验收入库。
•
1.实际成本法（小结）
• 1、发生采购费用时（注意：采购实际成本包括运费）。” • 借：在途物资 • 应交税费 • 贷：银行存款/应付账款等
第十章 主要经济业务事项账务处理
内容框架
第一节 款项与有价债券的收付
• 一、现金与银行存款 • 货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。 • （一）账户设置 • “库存现金”、“银行存款” • （一）提现的账务处理 • （二）存现的账务处理 • 注意：“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金
3000 3000
2000 2000
• 【例2】20 xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000 元，根据有关费用单据作如下会计分录：
• 借：管理费用——水电费
10000
贷：银行存款——建设银行
10000
• 【例3】20×1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行 ，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：
（1）购入A公司股票
借：交易性金融资产——成本1 000 000 贷：银行存款
（2）购入时支付交易费用
1 000 000
借：投资收益
2 100
贷：银行存款
2 100
（3）出售A公司股票
出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项
中直接扣减。
借：银行存款
1 195 100（100 000×12－4 900）
• 【例1】2001年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设 银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将 当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录 为：
• 『正确答案』 （1）20 x1年1月2日，提现时： 借：库存现金 贷：银行存款——建设银行 （2）20 x1年1月18日，存现时： 借：银行存款——建设银行 贷：库存现金
• 1.实际成本法：
• “在途物资”—采购途中 的费用支付；实际费 用
• “原材料”—入库材料实 际成本；
• “应交税费—应交增值 税（进项税）”
• 2.计划成本法：
• “材料采购"—采购途 中的费用支付；实际 费用
• “原材料”—入库材料计 划成本；
• ”材料成本差异“
• “应交税费—应交增值 税（进项税）”
• A.日常根据实际采购的价格
• 借：材料采购 51
•
Biblioteka Baidu
应交税费——应交增值税（进项税） 51*17%
•
贷：银行存款/库存现金/应付账款等 51+ 51*17%
• B.月末根据验收入库的计划价格
• 借：原材料 50
•
材料成本差异 1
•
贷：材料采购（实际） 51
小结
• 2.计划成本法 （1）账户设置——原材料、材料采购、材料成本差异 （2）思路 A.日常根据实际采购的价格
融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款 等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核 算。
• 1.库存现金
• 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货 币，包括人民币和外币。
• 科目：库存现金——借增，贷减，余额在借方。 • 要求：应做到日清日结。
• 借：材料采购(实际成本)
•
应交税费——应交增值税（进项税）
•
贷：银行存款/库存现金/应付账款等
• B.月末根据验收入库的计划价格
• 借：原材料(计划成本)
• 借或贷：材料成本差异（节约/超支）
•
贷：材料采购（实际）
• （3）账务处理（小结） 第一步，采购
借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他货币资金、应付账款、应付票据等）
•
• 借：银行存款
23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销）
3400
二、交易性金融资产
• 交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金 融资产，如债券，股票，基金等短期投资。
• （一）账户设置 • “交易性金融资产”：核算其实际成本，包括公允价值变动
。 • “投资收益”：计算其持有期间获取的投资收益和交易费用