完善企业内部控制制度探析

完善企业内部控制制度探析

（长春市和时利应用技术研究所，吉林长春130012）

中国经济的快速发展，使祖国的各个企业也面临着严峻的挑战，企业只有靠提高自身的管理水平，以达到提高企业竞争优势的目的，要想实现企业科学的管理，必须完善企业的内部控制制度，分析了我国企业内部控制制度存在的问题，提出了完善企业内部控制制度的措施。

标签：企业内部；控制制度；完善措施

企业要想实现真正的发展，建立科学的内部控制制度是关键，拥有完善、科学的企业内部控制制度，企业才可以在竞争中占有优势，才可以实现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计职业道德缺失，造假账现象严重，导致企业财会信息不真实，企业高层管理人员违规、违法现象严重，这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所致，随着中国经济的快速发展，市场经济体系日趋完善起来，企业只有建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势，企业建立完善的内部控制制度的任务也迫在眉睫。

1 当今我国企业内部控制制度存在的问题

1.1 管理者思想认识不足

首先：中国的经济相当长的时间处在计划经济中，企业的管理人员养成了墨守成规的工作作风，他们缺少创新意识，认为企业内部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册，他们对企业内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足，缺乏建立内部控制制度的热情，即使有的企业具有内部控制制度，但管理者不能以身作则，或者督促企业员工遵守企业内部控制制度，使企业内部控制制度流于形式。其次：企业管理人员只注重内部控制的运用层面，而忽视企业内部控制制度的建设，造成了企业管理有章不循、无章可循的管理混乱现象，使企业内部控制制度失去了原则性和严肃性，在企业管理当中发挥不了应有的作用，只限于“写在纸上、贴在墙上”而已。

1.2 企业内控制度不健全，难以发挥作用

相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性，所建立的制度片面残缺，不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合起来，使得企业内控制度难以发挥作用；有的企业把内控制度干脆理解为企业的规章制度，照猫画虎、混乱无章；有的企业只注重业务发展，不重视企业内部控制的建设，由于内控制度的不健全，也制约了企业的发展步伐；有的企业不遵守惩前毖后，治病救人的原则，一般都用事后控制，通过惩罚等方法来处理出现的问题，使企业内部控制制度的作用得不到发挥。

1.3 企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

任何好的制度都要有人去执行，我国的好多企业虽然制定了内部控制制度，但没有专人去检查、去考核，所以企业内控制度无论多么完善、多么先进，但缺乏执行，也很难发挥它在企业管理中的作用；我国内控制度建设起步晚，基础弱，监督管理的方法都不先进，企业又只重视发展，不重视内控建设，降低了企业的监察力，导致了企业的内部管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的内部审计工作也得不到重视，发挥不了作用。

1.4 管理人员责任不清

为了加强企业的监察力度，我国的企业虽然已经建立了一些监控组织，但他们的权利范围划分不明确，所以在企业管理中也起不到监察的作用。而且，有一些员工把自己置身事外，企业的盈利与否与自己无关，只听领导的指挥，缺乏主人翁意识，企业管理者的权利范围又不明确，造成了企业内控制度得不到有效的利用。

1.5 内部控制手段落后

当今企业只注重企业的生产经营，以及一些看得见、摸得着的资产的管理，忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用，比如：高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等；其次企业对员工思想的教育、培训力度匮乏，使得企业员工思想素质不高，不能自觉的遵守企业的内部控制制度，使企业内部控制制度很难在企业中发挥作用。

2 完善企业内部控制制度的措施

2.1 完善企业内部控制环境

企业的内部控制的环境直接影响企业内部控制制度的贯彻和执行，要想建立良好的企业内部控制的环境要从以下方面努力：

（1）加快企业的产权制度的改革，内部控制制度只有真正成为企业管理者的内在需求，它才可以顺利的实施，只有加强企业的产权制度的改革，真正实现产权明确，责任清楚，管理科学，政企分开的现代企业的管理制度，才能从本质上保证企业内部控制制度建设的制度化。

（2）为了完善现代企业的制度，必须大力发展现代经理人市场，发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断提高自身素质；另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家，为企业的管理提供了更为广阔的市场。

（3）建立先进的管理控制方法。其中包括制定企业各项管理制度、编制各

项计划、调查与纠正偏离期望的差异等。先进的管理控制方法，积极引进一批具有高素质，掌握先进管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格。

2.2 完善企业生产活动的控制

首先要明确每一个岗位的职责，让每一个岗位都知道应该做什么、如何去做正确进行工作的结果是什么，明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。其次，加强凭证与记录控制，实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证进行预先连续标号，编妥的凭证及时送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

2.3 完善公司的各项规章制度

首先杜绝高层的管理人员交叉任职，企业的高层管理人员交叉任职会导致企业的权责不清楚，企业的制约力度不强，企业对于资金的应用、企业资产的处置、对外的投资等各个方面都必须具有监控和制约，不能由企业高层管理人员自己做主。其次，加强审批制度，加强企业的审批制度可以杜绝企业权责不清的矛盾，各个企业都要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生；要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第三：加强企业的预算管理，预算管理体系的科学与否直接关系到企业的内部控制制度的建设，而企业的一切经济活动又都是围绕企业的目标展开的，企业的预算管理就是着眼于企业的目标、落实业务活动的价值控制。

2.4 加强企业的内部审计工作

内部审计是企业内部控制制度建设的一个重要方面，现代的企业必须重视内部审计工作，对于企业内部审计工作人员必须选择责任心强、有工作经验，思想素质和业务素质都过硬的人员担任，要定期或不定期的对单位的经济活动进行审计，内部审计机构应直接受董事会领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关的法律规定来规范企业建立健全内部控制制度，对不能遵守企业内部控制制度、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

3 结语

企业内部控制制度越来越被企业所重视，也成为企业管理的重要手段，不断加强和完善企业的内部控制制度，可以使企业有条不紊的高速运转，提高企业的获利空间，所以，建立和完善企业的内部控制制度意义深远。

参考文献