经济责任审计评价体系
经济责任审计评价体系
48
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
影响型数据的验证方法 调查范围的验证
49
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换方法的验证
50
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换程序的验证
51
经济责任审计评价方法
4,经济责任审计评价方法
6
经济责任审计评价范围
2,经济责任审计评价范围界定
实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体,实 物资产管理活动的合法性,有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全,完整,在此基础上能否保 证增值,营运活动是否符合国家法律法规,是否遵循资本 运营规律等.
经济责任审计定性评价 以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好,基本实现任期目标; ----业绩很好,基本实现任期目标; 良----业绩较好,个别指标未实现任期目标; ----业绩较好,个别指标未实现任期目标; 中----业绩一般,30%指标未实现任期目标; ----业绩一般,30%指标未实现任期目标; 差----业绩较差,50%指标未实现任期目标. ----业绩较差,50%指标未实现任期目标.
15
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证
16
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规
领导干部经济责任审计评价体系
领导干部经济责任审计评价体系领导干部经济责任审计评价体系是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行审计评价的体系。
这一体系的建立旨在加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生。
领导干部经济责任审计评价体系的主要内容包括：领导干部经济责任审计评价标准、领导干部经济责任审计评价程序、领导干部经济责任审计评价结果的处理等。
领导干部经济责任审计评价标准是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行评价的标准。
这些标准包括领导干部在担任职务期间是否依法依规行使职权、是否正确处理经济事务、是否保护国家和人民的利益等。
领导干部经济责任审计评价程序是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行审计评价的程序。
这些程序包括领导干部经济责任审计的计划制定、审计实施、审计报告编制等。
领导干部经济责任审计评价结果的处理是指对领导干部在担任职务期间的经济责任进行评价后，对评价结果进行处理的过程。
这些处理包括对评价结果的公示、对评价结果的反馈、对评价结果的整改等。
领导干部经济责任审计评价体系的建立，对于加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生具有重要意义。
同时，领导干部经济责任审计评价体系的建立也需要各级领导干部的积极配合和支持，以确保该体系的顺利实施。
总之，领导干部经济责任审计评价体系的建立是加强领导干部的经济责任意识，促进领导干部依法依规行使职权，防止领导干部滥用职权、贪污受贿等行为的发生的重要举措。
只有通过建立完善的体系，才能够有效地保障领导干部的经济责任，确保领导干部依法依规行使职权，为人民群众谋取更多的福祉。
经济责任审计评价指标体系探讨讲课稿
经济责任审计评价指标体系探讨随着经济责任审计的不断深入开展，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的风险和难点要远远大于一般项目的审计。
通过近几年的任期经济责任审计实践，笔者认为，建立一套科学合理的审计评价指标体系十分必要，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。
本文就建立经济责任审计评价指标体系谈谈几点看法。
一、要充分认识建立经济责任审计评价指标体系的重要性和必要性（一）建立经济责任审计评价体系是权力制约监督机制对经济责任审计工作提出的客观要求。
经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分，是制约党政干部经济权力的重要手段。
因此，对领导干部的评价成为组织人事部门关注、被审计领导干部关心、群众关切的最为关键的焦点问题，运用何种标准，如何对领导干部履行经济责任情况进行科学、合理和有效的评价具有突出的重要意义。
（二）建立经济责任审计评价体系是审计职能的内在要求。
经济责任审计的目的是对领导干部履行经济责任情况的监督、评价和鉴证，这是审计工作的本质和内在要求。
目前，尽管国家出台了一系列法律法规，各地方政府结合实际也制定了经济责任操作规范和办法，但条文规定仍过于宽泛和笼统，审计评价体系不够科学，审计评价内容不够明确，审计评价标准不够规范，给审计工作带来了较大的随意性，增加了审计评价风险，且影响对被审计对象履行经济责任情况的客观评价。
客观、公正、科学、准确的经济责任审计评价，是对被审计单位、被审计对象及委托部门三方全面负责的体现，是被审计对象所承担经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证。
二、要把握建立经济责任审计评价指标体系的原则经济责任审计有别于常规的财政、财务收支审计，经济责任审计是财政、财务收支审计的人格化，审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析，从过去审计的重点强调真实性、合法性，到现在必须真实性、合法性、效益性并重。
经济责任审计评价体系
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
3、经济责任审计的人员对象 中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，
实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？）
19
经济责任审计对象
要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导 干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责 任、合法性责任为基础的审计评价。
5
导言
二、经济责任审计背景
1、政治背景 高度集权的政治背景 民主法治、多党竞争、言论自由
6
导言
二、经济责任审计背景
2、经济背景 “二元结构”的经济体制 市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化
27
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干
部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资 产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖 范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增 值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营 规律等。
28
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、
单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法 情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评 价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部 自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使 用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性， 工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了 其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政 廉政责任。
国有企业领导人员离任经济责任审计的评价体系
国有企业领导人员离任经济责任审计的评价体系【摘要】国有企业领导人员离任经济责任审计是为了加强监督管理，防止领导人员在离任时存在违规行为。
本文从引言部分介绍了这项审计的重要性和背景，正文部分分别从内容、对象、程序、标准和影响等方面进行了详细阐述。
结论部分总结了推进、展望和建议，指出国有企业领导人员离任经济责任审计应得到更多关注和支持，未来有望进一步完善审计机制和规范管理行为，为企业发展提供保障。
整体来说，国有企业领导人员离任经济责任审计对于规范管理行为、防范风险、维护企业利益具有重要意义，值得进一步深入研究和推广应用。
【关键词】国有企业、领导人员、离任、经济责任、审计、重要性、背景、内容、对象、程序、标准、影响、推进、展望、建议。
1. 引言1.1 国有企业领导人员离任经济责任审计的重要性国有企业领导人员离任经济责任审计的重要性在国有企业管理中具有重要的作用。
国有企业是国家财产的重要组成部分，其经营效益直接关系到国家利益，因此国有企业领导人员对企业的经济责任必须得到审计监督。
国有企业领导人员在企业中承担重要的管理职责，其决策和行为直接影响企业的经济利益和发展方向，如果没有经济责任审计，就难以有效监督其行为。
国有企业领导人员离任后的经济责任审计能够总结其任职期间的工作表现和经济责任执行情况，为公司未来的人事任免提供重要参考依据，有利于提高公司治理水平和管理效率。
国有企业领导人员离任经济责任审计具有重要的监督、评价和引导作用，能够有效促进国有企业的经济稳定发展和提升管理水平。
1.2 国有企业领导人员离任经济责任审计的背景国有企业在管理体制上具有复杂性和特殊性，其领导人员在履行职责过程中可能面临着各种风险和挑战。
鉴于国有企业的特殊地位和社会责任，领导人员在离任时需要接受经济责任审计，以确保其履行职责的合法性和合规性。
国有企业领导人员离任经济责任审计的实施背景主要包括以下几个方面：国有企业是国家资产的重要载体，其经营状况和财务管理直接关系到国家财富的安全和增值。
经济责任审计评价指标体系应包括的内容
3 效 益 性 评 价 指 标 ：分 为 好 较 好 般 较 差 四 个 等 次 好 等 次 的标 准 为效 益 审计 结 果 达 到 评 价标 准 指 标 的 9 0 ％ 以
、 、
、
。
干 部来分 类 设 置 还 应 按 照 市 县
、
区主
要 领 导 和 部 门负 责 人 来 设 置 不 同 的 评 价
领 导 干 部 任期 内
。
料 或 提 供 不 真 实 资料 导 致 审计 人 员 无
。 ，
行使
一
系列 权力 就应 承 担 相 应 的责任
、
法进行职业判断的
、
一
。
2
分 类设 置 原 则 为 了便 于 评 价 要
。
。
根 据 审计 对 象 的 特 点 来 分 类 设 置 评 价 指
标
。
不 但按 党政领导 干部 和企 事业 领 导
国有 资产保 值 增 值评 价 指 标 为
、
置 按 同级 同类 的指 标 对 比 又 要 设 置 按 时 间上 的过去 现 在 将 来 的指标 对 比 5 定 性 与定 量 相 结 合 的原 则 为便
、
实现 控 制 目 标 没 有 出 现 内部 管 理 控 制 问 题 ：基 本 有 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 有关 人 员 的控制能力有 定 差距 或不 能 全 面 执 行 内控 制 度 没 有 出 现 重 大 控 制 漏 洞 基 本 实 现 控 制 目 标 ：无 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 没 有 配 备 具 有 相 应 资格 的 控 制 人 员 出 现 重 大 违 纪 违 规 问 题 没 有 实 现 控 制 目标 第 五 类 ：重 大 决 策 事 项 评 价 指 标 对 重 大 经 济决 策 般 从 决 策 程 序 的 规 范性 及 决 策执 行 的 有 效 性 两 个 方 面 作 出评 价
第三章经济责任审计的评价体系
第三章经济责任审计的评价体系第三章经济责任审计评价体系第⼀节经责审计评价的基本概念⼀、经责审计评价是指审计机关依照法律法规、国家有关政策以及⼲部考核评价等规定，结合地区、部门(系统)、单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地对领导⼲部任职期间履⾏经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任进⾏界定的⾏为。
审计评价应当与审计内容相统⼀。
⼀般包括包括对经济责任履⾏情况真实性、合法性、有效性的分析与评价，也包括对被审计对象组织、协调和管理能⼒、绩效的分析与评价。
经责审计的核⼼，亦是难点。
⼆、实务操作中的难点和问题（⼀）实务中，经责审计评价的难点集中在?1.审计对象复杂程度⾼点多、⾯⼴、要求⾼2.审计领域专业难度强涉及各个⾏业的专业判断3.外部压⼒⼤外⾏评内⾏！（⼆）经责审计评价常见的问题?1.评价过于全⾯2.评价过于绝对3.评价主观推理4.评价⽅法体系单⼀（三）实务中的⼏个“不评价”1.超越审计范围的不评价2.审计证据不⾜的不评价3.没有明确标准的不评价经济责任审计评价理论框架评价标准评价指标评价体系评价的基本要素和原则评价的具体参考标准、依据在以评价标准为依据，如何运⽤评价指标第⼆节经责审计分析评价的标准?⼀、要素?（⼀）审计对象要素?即评价需要考虑与审计对象的相关性。
（⼆）评价责任要素?即评价需要分清被审计对象承担经济责任的内容、性质和范围。
经度维度（三）任职⽬标要素?即分析评价的重点需要与任职⽬标挂钩。
（四）评价范围要素?即分析评价应在审计范围及审计对象涵盖范围内做出。
深度⼴度⼆、构建经责审计分析评价标准的原则（⼀）全⾯性原则即评价体系全⾯覆盖被审计对象经济责任的全境。
时间、空间、职务分⼯三个维度（⼆）针对性原则即与被审计对象的⾏业、具体⼯作性质相对应。
（三）适⽤性原则即评价应能够根据不同情况进⾏组合，适应不同项⽬但同类对象的具体要求。
由主⼲⽬标和辅助⽬标相结合（四）沟通性原则即评价指标的确定与运⽤应和经济审计的委托和被审计对象的委派部门沟通协调。
经济责任审计评价指标体系存在的问题分析
经济责任审计评价指标体系存在的问题分析【摘要】本文针对经济责任审计评价指标体系存在的问题进行分析。
在介绍了该主题的背景和研究意义之后，对经济责任审计评价指标体系的定义与作用进行了阐述。
然后重点分析了现有指标体系存在的问题，包括缺乏全面性与客观性、缺乏实用性与可操作性以及缺乏科学性与准确性。
结尾部分提出了解决问题的建议，强调了完善指标体系的重要性。
文章内容系统完整，深入浅出，有益于加深对经济责任审计评价指标体系问题的认识，促进相关领域的研究和实践。
【关键词】经济责任审计，评价指标体系，问题分析，全面性，客观性，实用性，可操作性，科学性，准确性，解决建议。
1. 引言1.1 背景介绍经济责任审计评价指标体系存在的问题分析引言经济责任审计是指对单位领导干部和财务人员在财务管理、使用和监督过程中的经济责任履行情况进行审计监督的工作。
经济责任审计评价指标体系是对经济责任审计工作进行评价和监督的重要工具，通过对指标体系的设计和应用，可以有效评估单位领导干部和财务人员的经济责任履行情况，发现问题、改进管理。
随着经济社会的不断发展，经济责任审计评价指标体系也面临着越来越多的挑战和问题。
在实际应用中，一些指标体系存在不足和局限，影响了经济责任审计的质量和效果。
有必要对现有的经济责任审计评价指标体系进行深入分析，找出问题所在，提出改进建议，以提高审计工作的效率和效果。
本文将对现有经济责任审计评价指标体系存在的问题进行分析，探讨其产生的原因，并提出解决建议，旨在为完善经济责任审计评价指标体系提供参考和借鉴。
1.2 研究意义经济责任审计评价指标体系的研究意义在于为经济责任审计提供科学依据和指导，进一步完善和提高经济责任审计评价工作质量。
经济责任审计评价指标体系的建立可以加强对各类经济责任审计工作的规范化和标准化，提高审计评价结果的客观性和可比性，有利于加强对领导干部和公职人员的监督和管理。
经济责任审计评价指标体系的研究还可以推动经济责任审计工作向规范化、科学化、专业化方向发展，提高经济责任审计的工作效率和水平，为国家建设和社会发展提供有力支撑。
经济责任审计评价指标体系的构建
经济责任审计评价指标体系的构建【摘要】经济责任审计评价指标体系的构建是企业经济管理中的重要组成部分。
本文从背景介绍、研究目的和研究意义入手，探讨了经济责任审计评价指标体系的构建概述、核心指标的选择与设定、指标体系的权重分配、指标体系的实际应用以及改进和优化等内容。
通过构建该指标体系，可以更全面地评估企业的经济责任履行情况，提高管理效率和决策质量。
本文总结了经济责任审计评价指标体系的构建成果，展望了未来研究方向，并对整个研究进行了总结。
该研究将为企业经济管理提供有益的参考，推动经济责任审计评价指标体系的不断完善和发展。
【关键词】经济责任审计、评价指标体系、构建、核心指标、权重分配、实际应用、改进优化、成果、未来研究方向、总结。
1. 引言1.1 背景介绍经济责任审计是指对企业经济责任履行情况进行审计的一种特殊审计形式，是企业内控的一种重要组成部分。
随着社会经济的不断发展和企业经济活动的日益复杂化，经济责任审计的重要性愈发凸显。
现有的经济责任审计评价指标体系存在一些问题，如指标不够全面、权重分配不够合理等，需要进行进一步的完善和优化。
构建一个科学合理的经济责任审计评价指标体系，对于提高企业内控水平、规范经济活动、保障企业经济责任的履行具有重要意义。
本文旨在通过对现有指标体系的研究和分析，构建一个综合全面、科学合理的经济责任审计评价指标体系，以提高企业经济责任审计的效能和效果。
通过本研究的开展，不仅可以为企业提供更有效的内控工具，还可以为相关部门和机构提供更科学的经济责任审计评价指标体系，推动我国经济责任审计事业的发展和提升。
1.2 研究目的研究目的是为了建立一个科学合理的经济责任审计评价指标体系，以提高审计工作的准确性和有效性。
具体目的包括：一是明确经济责任审计的目标和范围，确定需要评价的关键指标和要素；二是通过对核心指标的选择与设定，确保评价指标的全面性和客观性；三是通过权重分配，体现各项指标在评价中的重要性，确保评价结果的可信度和科学性；四是通过实际应用，验证评价指标体系的有效性和实用性，为经济责任审核提供科学依据；五是通过不断改进和优化，提高评价指标体系的适用性和适应性，使其更好地服务于经济责任审计工作。
最新 经济责任审计评价指标体系-精品
领导干部经济责任,是指审计机关依法对被审计者履行经济责任的情况进行检查的活动。
随着中办、国办两个暂行规定及其实施细则的颁布实施，经济责任审计步入了一个崭新的发展阶段。
从审计实践和审计结果利用的角度看，建立一套科学合理的审计评价指标体系是非常必要的，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和界定经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。
▲▲ 一、经济责任审计评价的概念经济责任审计评价是对被审计单位经济责任人任职期间的财政、财务收支及相关经济责任进行审计后，在审计结果报告中对其应负的经济责任进行的评述。
领导干部经济责任审计评价是领导干部经济责任审计的核心问题,如何确定审计评价的内容是事关经济责任审计工作成败的关键。
▲▲ 二、经济责任审计评价指标体系的建立 ?(一) 审计评价应遵从的原则 1.权责对等的原则。
权责对等是职级设计的基本要求，是构建经济责任审计评价指标体系的基本出发点和落脚点，权是领导干部实施管理职能的基本权力，责是在行使权力过程中应承担的责任，权责是相辅相成的一个整体，任何片面的理解都会导致错误的出现。
有权无责会导致权力的滥用，有责无权就无法使权力落到实处。
经济责任审计评价指标不能是有权无责，从而造成评价的缺位；也不能有责无权，导致评价越位。
权责对等原则设置指标体系是全面、客观公正地评价领导干部的基本要求。
2.相互协商、和谐统一的原则。
经济责任审计的目的是为了加强对领导干部的管理和监督，促进领导干部勤政廉正，全面履行职责。
为了加强对经济责任审计工作的指导和协调，确保经济责任审计工作的顺利实施，从中央到地方普遍建立了由纪检、监察、组织、人事、审计等部门参加的经济责任审计联席会议制度。
特别是近几年，随着经济责任审计工作的普遍深入开展，联席会议办公室的工作重要性日益显著，各级领导都非常重视。
因此，经济责任审计工作并非审计机关单独的业务工作，无论是审计项目的确定、审计计划的落实和审计结果的利用都必须充分发挥联席会议制度的作用，体现各联系单位的职能发挥。
二级支行行长经济责任审计的评价指标体系构建
二级支行行长经济责任审计的评价指标体系构建一、引言经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行全面、深入、客观的审计活动。
对于二级支行的行长而言，经济责任审计对其履职能力的评价具有重要意义。
本文将从四个方面构建二级支行行长经济责任审计的评价指标体系。
1.经济责任落实情况经济责任落实是行长的基本职责，关注落实情况可以反映行长在履职过程中的表现。
指标包括但不限于：年度经济责任目标是否完成、财务管理是否规范、重要决策是否符合经济规律等。
2.经济责任履行结果经济责任履行结果体现了行长的工作成果和业绩。
指标包括但不限于：业务增长情况、风险管控情况、利润贡献情况、资产质量状况等。
3.经济责任履行过程经济责任履行过程体现了行长的工作方式和方法。
指标包括但不限于：决策科学性、过程透明度、合规风险防控等。
4.经济责任履职能力经济责任履职能力体现了行长的管理水平和经济能力。
指标包括但不限于：领导能力、团队合作能力、风险识别与化解能力、决策能力等。
三、评价指标权重确定为了确定评价指标的相对权重，可以采用专家评审法，邀请相关领域专家根据指标的重要程度进行打分评级，并根据评分结果确定权重。
同时，也可以采用层次分析法，通过对各级指标之间的两两对比，构建层次结构，通过判断哪个指标更重要，确定权重。
四、评价指标的数据采集和分析数据采集可以通过审计报告、业绩报表、部门问卷调查等方式进行。
对于定量指标，可以通过计算比率、对比分析等方式进行分析；对于定性指标，可以采用主观评价或者使用评分法进行量化分析。
五、评价结果的使用和反馈评价结果可以用于行长的绩效考核、薪酬激励以及晋升选拔等方面，进而激励行长履职尽责、推动工作发展。
评价结果也需要及时反馈给行长和相关部门，以便行长及时改进工作和提升业绩。
六、结论本文构建了二级支行行长经济责任审计的评价指标体系，包括经济责任落实情况、经济责任履行结果、经济责任履行过程和经济责任履职能力四个方面。
通过合理确定权重，并进行数据采集和分析，可以有效评价行长的经济责任履职情况，并为行长的绩效考核和业务发展提供重要依据。
国有企业领导人员经济责任审计评价指标体系研究
PRACTICE DISCUSSION中国总会计师·月刊138一、评价指标设计本文介绍的经济责任审计评价指标由8个一级指标和若干二级指标构成，一级指标根据国有企业领导人员经济责任审计8项内容确定，二级指标为一级指标的明细，根据被审计单位经营特点和领导人员履职情况确定。
（一）一级指标根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中明确的国有企业主要领导人员经济责任审计的内容，设计8个一级评价指标：①贯彻执行国家和上级单位经济方针政策、决策部署情况；②战略规划制定、执行和效果情况；③重大经济事项的决策、执行和效果情况；④法人治理、内部控制制定及运行情况；⑤经营绩效情况；⑥党风廉政建设和廉洁从业情况；⑦以往审计发现问题的整改情况；⑧审计发现的问题及责任界定。
（二）二级指标1．贯彻执行国家和上级单位经济方针政策、决策部署情况“贯彻执行国家和上级单位经济方针政策、决策部署情况”指标主要体现被审计单位是否存在对重大政策、决策部署落实不坚决、不全面、不到位的问题，鉴于该指标评价内容较为抽象，可不设置二级指标。
2．战略规划制定、执行和效果情况“战略规划制定、执行和效果情况”指标可设置为“战略规划制定”“战略规划执行”和“战略规划执行效果”等3个二级指标。
3．重大经济事项的决策、执行和效果情况“重大经济事项的决策、执行和效果情况”指标可设置为“重大经济决策制度的建立健全”“重大经济决策制度执行”和“重大经济决策执行效果”等3个二级指标。
4．法人治理、内部控制制定及运行情况法人治理、内部控制指标是评价被审计单位治理结构和内部控制的健全性和有效性，可设置为“法人治理”和“内部控制”等2个二级指标。
5．经营绩效情况“经营绩效情况”指标是经济责任审计评价指标体系中非常重要的内容，该指标可以分为“经济目标责任制完成情况”“国有资本保值增值率”“盈利能力类”“资产质量类”“债务风险类”和“经营增长类”等6个二级指标。
《经济责任审计评价指标体系构建探讨》
经济责任审计评价指标体系构建探讨经济责任审计评价指标体系构建探讨经济责任审计评价，是指审计机构或审计人员对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计入个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁白律等情况进行评判和界定的行为，它贯穿于审计的全过程，指标体系则是正确进行考核评价的利器。
评价指标体系可从经济责任的内容层面和经济责任的综合特征层面（即合法合规性、效益性和目标性）两个方向对领导人经济责任进行评价，每个方面设置不同的权数，审计人员可根据审计要求选择一个或两个方向同时进行评价。
这套经济责任评价指标体系可作为经济责任审计的工作底稿，也可作为审计报告的一部分，帮助审计人员和干部管理部门评价领导人的经济责任。
基于平衡计分卡在企业评价中所能够体现出的财务指标与非财务指标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、外部和内部的平衡。
结果和过程平衡、管理业绩和经营业绩的平衡等多方面，能够抓住关键问题并找出原因，同时能反映企业综合经营状况，在企业的持续经营中起到良好的作用。
一、中国现行经济责任审计评价指标的弊端（一）依据标准过时经济责任审计评价是经济责任审计的关键。
经济责任审计评价在实施绩效评价中多年来沿用1999年由财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合发布的企业绩效评价体系。
其过于偏重财务评价，而对已设置的非财务指标不够完善，对现金流量分析不够重视。
而且，评价体系在权重设计上依然沿用了传统的固定权数的方法，不能适用于非独立核算单位。
而6月起施行的新〈〈审计法》仅提出了经济责任审计的范围和主要内容，对于经济责任评价的标准却没有明确，影响了经济责任审计成果的运用。
（二）评价指标单一当前经济责任审计使用的评价指标体系主要根据与企业经济状况相关的财务指标来制定，容易导致一些急功近利的做法，一味强调短期财务成果，而不愿进行可能会降低当前盈利目标的资本投资去实现长期战略目标，以至于企业在短期业绩方面投资过多，而较少投资于企业长期的价值创造。
健全经济责任审计评价体系
健全经济责任审计评价体系健全经济责任审计评价体系，对于促进经济发展、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。
经济责任审计是指审计机关对单位的经济活动和经济责任的合法性、合规性、合理性等方面进行审计，评价单位的经济责任，并形成切实可行的建议和措施，推动单位健康发展。
建立完善的经济责任审计评价体系，需要以下几点：
一、加强对经济责任的定义和界定，准确定位审计重点。
既不能漏掉重点环节，也不能在无关环节上过多涉及。
明确经济责任的内涵和外延，使审计更加科学高效。
二、完善审计评价标准，确保审计的独立性和客观性。
审计评价体系应基于事实，重在核实事实，强调客观公正，避免在舆论和利益之间摇摆。
三、强化工作人员的专业素养和道德规范，确保全流程、全方位的监督和管理。
这是提高审计评价质量的基础，也是防止违规和内部失控的有效手段。
四、加强统计、分析、比较与管理，确保审计结果正确、可靠、有法律效力。
为加强规范管理提供科学、有效的决策依据。
五、加强对审计工作的宣传教育和社会监督。
宣传工作能够增强审计工作的透明度和公开度，社会监督可以积极参与到审计中，使审计与社会更紧密相连。
通过以上几点，我们可以建立起完善的经济责任审计评价体系，为实现经济发展、推进治理体系和治理能力现代化提供更高质量的司法支援。
让我们一起努力，为创造中国特色现代化经济新局面而不懈奋斗。
国有企业经济责任审计评价体系研究
国有企业经济责任审计评价体系研究摘要：国有企业是指各地人民政府代表国家履行相应职责和义务的独资企业，由国家掌控资本所有权和控制权，是我国特色社会主义的核心力量。
加强国有企业内部的审计工作，是为了维护相应财产经济法律、法规并维护企业自身的经济效益。
基于此，以下对国有企业经济责任审计评价体系进行了探讨，以供参考。
关键词：国有企业经济；责任审计；评价体系研究引言经济责任审计是中国特色社会主义市场监督机制的重要组成部分。
中共中央办公厅、国务院办公厅制定的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）确定了对国有企业主要领导人员经济责任审计的内容、实施程序、审计评价和审计结果运用。
具体到不同的国有企业，审计实施主体应根据《规定》，在调查了解的基础上，制订具体的实施方案，确定审计关注的重点领域，明确相应的审计程序。
1国有企业经济责任审计概述所谓的经济责任审计就是受到国家监管部门授权或者是委托的独立审计机构，根据现阶段我国所制定出台的各类经济责任审计法律，针对我国国企主要领导人的社会责任履职情况以及经济活动情况等实施合法效益性审计的一种分析评价制度。
对于经济责任审计而言，其属于一种综合性的监督评价审计，所审计的内容包含有经营管理效益、财务收支情况以及社会责任履行情况等。
不同于其他审计模式，经济责任审计只在我国存在。
1986年，国内成立首家审计机构，至今经济责任审计所涵盖的目标越来越大。
如果从广义上看，经济责任审计就是针对各个单位的法人或是经营者所开展的一种财务责任审计。
但如果从狭义上看，经济责任审计就是针对国企领导人经济责任以及经济管理情况的审计。
2国有企业经济责任审计存在的问题分析2.1审计结果运用不充分，责任落实及整改不到位目前大多数企业对于审计结果停留在下发审计决定、管理建议书或审计整改通知单的阶段。
审计发现的问题没有平行移交至业务部门，发现问题线索未移交至纪检部门、整改办公室等问题，导致相关部门不能按照责任认定对相关人员进行处理。
经济责任审计评价指标体系
套科 学 合 理 的 审计 评 价 指 标 体 系 是 非 常必 要 的 ，它 对 于 客
观 公正 地 评 价 领 导 干部 的Ｔ 作 业 绩 和 界定 经济 责任 ， 防范 审 计 风 险 ．实 现 审 计 目标 和进 一 步 深 化 经 济 责任 审计 工 作 都 具
一
’ 二 、 经济 责任审计评价指标体系的建立 口
（ ） 计 评价 应 遵 从 的 原 则 一 审
１ 责 对 等 的原 则 。权 责 对等 是 职 级 设 计 的基 本 要 求 ， ． 权 是 构建经济责任审计评价指标体 系的基本出发点和落脚点 ， 权 是 领导 干 部 实 施 管 理 职能 的基 本 权 力 ，责 是 在 行使 权 力 过 程 中应 承担 的责 任 ， 责 是 相 辅 相 成 的一 个 整 体 ， 权 任何 片 面 的理 解 都 会 导 致 错 误 的 出现 。 有权 无责 会 导 致 权 力 的滥 用 ， 责 无 有 权 就无 法 使 权 力 落 到 实处 。经 济 责 任 审计 评 价 指标 不 能 是 有 权 无 责 ， 而 造成 评 价 的 缺 位 ； 不 能 有 责 无 权 ， 致 评 价 越 从 也 导 位 。 责 对等 原 则 设 置 指 标 体 系是 全 面 、 观 公 正 地 评价 领 导 权 客
家难 以审 深 审 透 ；前 瞻性 指 标 是 从 发 展 的 观 点设 计 的一 类 指 标． 该指 标 从 目前 看 并 非 可行 ． 随着 社 会 及 经 济 责任 审计 实 但 践 的深 入 ， 未 来 有 可 能 审计 的指 标 。 在 （ ） 计 评价 指 标 体 系的 具体 内容 二 审
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定性评价
以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好，基本实现任期目标； 良----业绩较好，个别指标未实现任期目标； 中----业绩一般，30%指标未实现任期目标； 差----业绩较差，50%指标未实现任期目标。
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经济责任审计评价程序
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经济责任审计评价范围
1、审计评价范围界定依据
▪ 马克思价值论学说
任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、 消费，单位企业：业务经营过程。
评价指标的计算
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
单项指标分段计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分类指标加权计分评价 全部指标加权计分评价
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
分级评价----优（86—100分） 良（76----85分） 中（60----75分） 差（59分以下）
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 业务经营管理活动
业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这 种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程 与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。 评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现 情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预 决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实 性、完整性、可靠性；
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 评价范围和内容
财政财务管理责任 实物资产管理责任 人力资源管理责任 业务经营管理责任
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 财政财务管理活动
财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领 导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支 活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支 活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循 财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责 任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领 导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事 业单位主要领导干部所管理的财务活动。
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的剥离
前任责任与后任责任剥离 个人责任与集体责任剥离 客观责任与主管责任剥离
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经济责任审计评价程序
▪ 4、经济责任剥离和认定
▪ 经济责任的认定
直接责任与间接责任认定 参与责任与领导责任认定
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划审批
单位主要领导审批： 召开联席会议审批：
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据、数量型数据、影响性数 据、转换型数据
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 人力资源管理活动
党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部 门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪 守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为 被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导 干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管 理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理 性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反 映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了 勤政廉政责任。
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经济责任审计评价范围
▪ 2、经济责任审计评价范围界定
▪ 实物资产管理活动
实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实 物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保 证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本 运营规律等。
经济责任审计评价体系
南京审计学院 国际审计学院
刘 世 林 教授 主讲
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经济责任审计评价体系
▪ 经济责任审计评价范围 ▪ 经济责任审计评价程序 ▪ 经济责任审计评价方法
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经济责任审计评价范围
▪ 1、审计评价范围界定依据
▪ 国家或法人授权和分权
当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的 授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下， 领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责 任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、 财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产 管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应 承担上述四个方面的经济责任。
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证目标----真实性验证、合法性验证
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的验证
涉评数据的验证依据----客观事实、法律法规
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经济责任审计评价程序
▪ 3、经济责任审计评价
▪ 经济责任审计定量评价
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集内容----列表采集
涉评数据采集验证表
序
涉评数据采集验证值
序
涉评数据采集验证值
号 银行存款 原始值 调整值 确认值 号 应收账款 原始值 调整值 确认值
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经济责任审计评价程序
▪ 2、涉评数据的采集和验证
▪ 涉评数据的采集
涉评数据的采集范围----会计资料、统计资料、会议资 料、业务经营资料、媒体资料、调查资料
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经济责任审计评价程序
▪ 1、编制经济责任审计计划
▪ 审计计划要素
编制目的：履行经济责任手续 编制时间：审计准备阶段 编制人员：审计小组长
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经济责任审计评价程序
▪被审计对象： 审计对象范围：时间范围、空间范围 评价指标体系： 评价标准体系：
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经济责任审计评价程序