浅谈企业内部会计控制策略

提 高企业经营管理 水平。本文分中存在的主要 问题 而有针对 ４ 从 地提出 强企业内部会计控制的有效策略。 加 【 关键 词】 内部控制 ；内部会计控制
从财务 内部控 制管珲 Ｌ 来讲 ， 现存 企 业 要逐步 实现 “ 转变” 即： 两个 ， 从现，的帐项 彳 础 管理 为 主 向财 务 内部 控 制 基 础管 理 的转 变 ；从计划 经济基 础管理 为主逐 步 向介 业风 险评 估基础管理 的转变 。 巾场 经济 条什下 ， 侄 切 经济 因素 ， 不ＮＪ 发 变化 。 场是 郝在 Ｊ ｇ 市 个充满 风 险的 市场 ， 个 业 要 想 仃下 … 来， 就要对 风险进 行有效 的 估 ， 别是对经 特 营 、财务报告 有影 响的 内部 外 风险做 充 分的估价 ， 能在健 全 各项 挑章 ｌ嗖的 基础 韦 ｌ Ｊ 上， 严格责任制度， 强化考核和监督 ， 适幢现代 企业制度 的要 求 ， 高企、在市场 中的竞争 能 提 ｆ 力。 存知识经 济到来 的今火 ， 场竞争 Ｈ 激 市 趋 烈。 加强 业 内部 《足 北最 基础忭 的 Ｉ ， 一 怍， 也是企 Ｉ能够 生存和 发 的保证 。 受 到金融 危机 的影响 ， 国许 多企 绛 我 营面 临严 危机 。２０ 年 中 泰 帛 资的澳 ０８ 般 元衍 生品 巨额 ＿损 １５ 亏 亿港 ；东 方吭 空航 ５ 油套期保值合约公 价值损失已达 ６ ７ ； ２ 中 同航 损失达 ６ 亿 元。由ｌ吲 ｝利 界 ８ １ 上 院 ］ 经 济 与政 治 昕 公 刊 治理 研 究 中心 等 完成 的 ｛０９ 中国 ｊ市公司 １０ 公 治理 价报 ｛ ０年 ２ ： ０强 告 显示 ， 中圈市 值百强 ｝ 『 一整 体治删 水 市公 ｊ 平 “ 不 格 ” 。这些充分 暴露 Ｊ 我网企 、内部 『 控制诸多方面存在的问题 ， ｌ １ 企、会亍控制是 业 内部 控制的基础 和关键 。随着 ２０ 年 ７ ０９ 财政部、证监会等五部委颁 发的内邓控制规 也 根本 末 发挥作 用 。 范体系 的实施 ， 加强内部金 制是摆存所 有 控 火 中型 企业 尤其 是 市公 司面前 的大事 。 二 、企业 内部会计控制策略 １ 完善 企业 内部控 制 环境 企业 内部会计控制中存在的主要 良 的 内部控 制环 境是对 业 内部会计 好 问题 拧制 的保 障 ， 内部 制环境分为 内部 环境和外 １ 内部会计控制的重要性认识不足 部环境 ， 内部控 制的深化与拓展 主要 从内部 对 有章 不 循 和 无章 可 循 的 现 象车＿ 突 出 环境 人手 。 白先要优 化组织结 构 。科学合理 《 ＝ 为 当前我 国很 多企业对 内部会 汁摔制 俘有许 多 的组织结构必须界定责、 权、 ， 利 这是强化内 误 解 ， 为内部 会计控 制就是一 堆堆 的手册 、 部控制 效果 的重要保 障。组 织结构 的设 计必 认 文件和 规章 制度 ； 的认 为 业内部 全 汁制 顶符合 、的实际， 『 寸 有 Ｉ 企、 自身的业务和活
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夏就 是内部 成本摔 制 、 内 财务 会计 息 准 师性 及资产 安全性 与 完整性 控制 、内部 督 等： 甚 有些 业 还未意 识到 内部 刍计控 制 的 要 性 。 内部会 摔 制制 度 残缺 不全 ， 认 为 内部 会计 控制 就是 内部成 本控 制 、Ｊ ｌ部资 、 Ｊ 产安全性控制等。斗且遇到具体 问题 ， 以强 调 滑性 为 由而 按规 定程 序办 理 ， 部 使 计拧 制制 度失 去 了应有 的…件 和 肃 性； 更为严 重的是 。 存经济业 务处理 过程 ， 时 ｝有 甚 至 为 ’ 取 个 人 或小 『 利 益而 择 手 厂 谋 羽体 段 ， 作假 、 改账 目或搞 Ｉ 弄虚 篡 张外帐 ， 隐匿物 资， 使公 刮利益 受到 损失 。 ２ 内部会计控制制度不完善 ＿ｉ会 计控 制制 度 是 业 内部 各 职 能 Ｊ＝ 、｝ Ｊ『 ５ 『、有 关 人 员之 ， Ｊ 存处 理 绎济 业 务过 程 Ｉ褶 联 系 、钼 瓦 剖 约的 一 会计 管 理 制 ｛ ｌ 种 是 口前 大 多教企业 的 内部会 汁控制 制 ｆ 下健 拿 、 完善 。很 多企业 目前 没有 专 制定 内部 会 计控 制 制度 的机 构 。 ３ 对内部会计控制制度执行不力 内部 会计择 制不能得 到有 力的执行 。从 现实 隋况来看 ， 许多企 、制定 ｒ Ｉ 相应的会计控 制制 度 ， 是彳执行 过程 中 ， 多制度 没有 得 但 Ｆ 许 到有 力执行 ， 制度流于 形式 。 管理 者对 会计控 制的轻视 ， 使得 内部虽 然建 市 厂内摔 制度 ， 但 直』实施时又不能很好 地执行 ， Ｅ 从而也影响 丫 介业 全体 员工对 内部会计 摔制的理 解干Ｉ 。 ｌ 执行 ４ 内部监管体系不健全 企 、内部 管 体 系不健 全 ， Ｉ 管理 门 的 约 束机制 到 ， 审讣监督乏力 ， 甚 缺少必 要 的 内部 控体 系及 制度 ， 统 计 ， 国近 据 我 １０ 家 市 公 司 中 ， ８０ 违规 现象 矮有 发生 。柯 不少上 市公司的 监事甚至看 不到 公司的 度 财务报表 。 此外 ， 如果按 照有 关制 度的要 求 ， 市 公司 的董事 会 应 设 审计 委 员会 ， 由 ｉ立蕈事负责 ， 虫 但许多』市公司至今仍术成 立 审计 委 员会 ， 分 已经成 立 的审计 委 员会 部
浅谈企业 内部会计控制策略
陈 伟 杰 广 州 市 纺 织 服 装职 业 学 校 广 东 广 州 ５ ０ ０ ３ １ ９
【 文章摘 要】 企业应从 内部控制 的内部ｓ ￣ 风险 ｍ 、 Ｊ 评估 控制活动、 信息与沟通以及内部监督 等五个要 素 着手 ， 强 内部会 计控 制建 设 ， 加