76个人所得税知识培训PPT课件
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第九章 个人所得税
个人所得税是对个人所得而 征收的税 目的是公平个人收入 1799年由英国创立,目前有 140多个国家开征
xiongxiao
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
第一节 概述
非居民纳税人:在中国境内无 住所又不居住或者在境内居 住不满一年的个人.
xiongxiao
10
三、纳税义务
居民纳税人:应就其来源于中 国境内和中国境外的所得， 履行全面纳税义务。
非居民纳税人:仅就来源于中 国境内的所得缴纳个人所得 税。
xiongxiao
11
第四节 税率 一、超额累进税率 (一)工资、薪金所得
三类纳税人:有住所/无住所但 住满一年/无住所且不满一年
xiongxiao
8
• 居住满一年,是指在一个纳税 年度中在中国境内居住365 日, 临时离境的,不扣减日数.
• 不超过90日
xiongxiao
9
二、居民纳税人及非居民纳税人
居民纳税人:在中国境内有住 所,或者无住所,而在中国境 内居住满一年的个人.
适用20%，对奇高收入(一次超 过2万)实行加成征收。
xiongxiao
14
(三)特许权使用费所得、利息、 股息、红利所得、财产租赁 所得、偶然所得、其他所得
适用20%比例税率。
xiongxiao
15
小结
• 1、个人所得税特点 • 2、个人所得税的课税对象 • 3、纳税人及其义务 • 4、个人所得税税率
结合
xiongxiao
4
第二节 征税对象
对11项所得征税： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营
所得 3. 承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得
xiongxiao
5
6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10偶然所得 11.其他所得
xiongxiao
28
劳务所得税率表
所得额 扣除额 税率 速算扣除数
0-4000 800 20% 0
源自文库
4000-2万 20% 20% 0
2万-5万
5万-
xiongxiao
20% 30% 2000
20% 40% 7000
29
• 例:王某一次取得劳务报酬收 入4万元，请计算其应缴纳的 个人所得税
xiongxiao
xiongxiao
24
劳务报酬所得
(一)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额
－800
xiongxiao
25
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额 ×(1－20%)
(二)应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额 ×20%
xiongxiao
26
xiongxiao
16
复习与思考
• 1、简述个人所得税特点
• 2、简述个人所得税的课税对 象
• 3、简述个人所得税纳税人及 其义务
• 4、简述个人所得税税率
xiongxiao
17
第五节 计税依据和税额的计算
一、计税依据
计税依据为纳税人取得 的应纳税所得额，即纳税人 取得的收入总额扣除税法规 定的费用扣除项目额后的余 额。
(三)税率运用
• 劳务报酬所得适用20%的税 率。
• 对劳务报酬所得一次收入畸 高（应纳税所得额超过 20000元）的，要实行加成 征收办法，
xiongxiao
27
• 一次取得劳务报酬收入，减 除费用后的余额（即应纳税 所得额）超过2万元至5万元 的部分，按照税法规定计算 的应纳税额，加征五成；超 过5万元的部分，加征十成。
适用九级超额累进税率， 税率为5%-45%。
xiongxiao
12
(二)个体工商户的生产、经 营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得适用 五级超额累进税率，税率为 5%-35%。
xiongxiao
13
二、比例税率 (一)稿酬所得
适用20%比例税率，并按应纳 税所得额减征30%。
(二)劳务报酬所得
• 例:李先生本月工资收入2500 元,交纳四险一金120元,应交 多少个人所得税
xiongxiao
21
三、个体工商户的生产、经营所 得应纳税额的计算
应税所得额=年收入额－成本、 费用及损失
=收入总额-准予扣除的项目
应纳税额=应纳税所得额×适 用税率－速算扣除数
xiongxiao
22
四、对企事业单位的承包经营、 承租经营所得
xiongxiao
18
由于现行个人所得税实行分项 征收，其应纳税所得额，按 不同应税项目分别计算。
xiongxiao
19
二、工资所得应纳税额的计算
应税所得额:每月收入额减除 费用1600元。
应纳税额=应纳税所得额×适 用税率－速算扣除数
xiongxiao
20
• 速算扣除数=按全额累进计算 的税额-按超额累进计算的税 额
应税所得额 =年收入总额－1600×12 应纳税额 =(年收入总额－1600×12)
×适用税率－速算扣除数
xiongxiao
23
五、劳务报酬所得
• 指个人从事设计、装潢、安装、制 图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录 音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服 务、代办服务以及其他劳务取得的 所得。
30
• 应税所得额=4000040000×20%=32000元
• 应纳税额=20000×20%+ （32000-20000） ×30%=4000+3600
xiongxiao
6
第三节 纳税人
一、纳税人的概念
在中国境内有住所，或者无 住所而在境内居住满一年的 个人，以及在中国境内无住 所又不居住或者在境内居住 不满一年但有来源于中国境 内所得的个人。
xiongxiao
7
包括中国公民、个体工商户以 及在中国有所得的外籍人员 和香港、澳门、台湾同胞。
境内有住所是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人
一、我国个人所得税建立
1980年《个人所得税法》1986 年《个体工商户所得税暂行条 例》1987年《个人收入调节税 暂行条例》1994年《个人所得 税法》
xiongxiao
3
二、个人所得税的特点
(一) 实行分类征收制 (二) 定额(1600)定率(20%)
扣除并用 (三) 累进税率比例税率并存 (四) 自行申报和代扣代缴相
个人所得税是对个人所得而 征收的税 目的是公平个人收入 1799年由英国创立,目前有 140多个国家开征
xiongxiao
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
第一节 概述
非居民纳税人:在中国境内无 住所又不居住或者在境内居 住不满一年的个人.
xiongxiao
10
三、纳税义务
居民纳税人:应就其来源于中 国境内和中国境外的所得， 履行全面纳税义务。
非居民纳税人:仅就来源于中 国境内的所得缴纳个人所得 税。
xiongxiao
11
第四节 税率 一、超额累进税率 (一)工资、薪金所得
三类纳税人:有住所/无住所但 住满一年/无住所且不满一年
xiongxiao
8
• 居住满一年,是指在一个纳税 年度中在中国境内居住365 日, 临时离境的,不扣减日数.
• 不超过90日
xiongxiao
9
二、居民纳税人及非居民纳税人
居民纳税人:在中国境内有住 所,或者无住所,而在中国境 内居住满一年的个人.
适用20%，对奇高收入(一次超 过2万)实行加成征收。
xiongxiao
14
(三)特许权使用费所得、利息、 股息、红利所得、财产租赁 所得、偶然所得、其他所得
适用20%比例税率。
xiongxiao
15
小结
• 1、个人所得税特点 • 2、个人所得税的课税对象 • 3、纳税人及其义务 • 4、个人所得税税率
结合
xiongxiao
4
第二节 征税对象
对11项所得征税： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营
所得 3. 承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得
xiongxiao
5
6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10偶然所得 11.其他所得
xiongxiao
28
劳务所得税率表
所得额 扣除额 税率 速算扣除数
0-4000 800 20% 0
源自文库
4000-2万 20% 20% 0
2万-5万
5万-
xiongxiao
20% 30% 2000
20% 40% 7000
29
• 例:王某一次取得劳务报酬收 入4万元，请计算其应缴纳的 个人所得税
xiongxiao
xiongxiao
24
劳务报酬所得
(一)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额
－800
xiongxiao
25
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额 ×(1－20%)
(二)应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额 ×20%
xiongxiao
26
xiongxiao
16
复习与思考
• 1、简述个人所得税特点
• 2、简述个人所得税的课税对 象
• 3、简述个人所得税纳税人及 其义务
• 4、简述个人所得税税率
xiongxiao
17
第五节 计税依据和税额的计算
一、计税依据
计税依据为纳税人取得 的应纳税所得额，即纳税人 取得的收入总额扣除税法规 定的费用扣除项目额后的余 额。
(三)税率运用
• 劳务报酬所得适用20%的税 率。
• 对劳务报酬所得一次收入畸 高（应纳税所得额超过 20000元）的，要实行加成 征收办法，
xiongxiao
27
• 一次取得劳务报酬收入，减 除费用后的余额（即应纳税 所得额）超过2万元至5万元 的部分，按照税法规定计算 的应纳税额，加征五成；超 过5万元的部分，加征十成。
适用九级超额累进税率， 税率为5%-45%。
xiongxiao
12
(二)个体工商户的生产、经 营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得适用 五级超额累进税率，税率为 5%-35%。
xiongxiao
13
二、比例税率 (一)稿酬所得
适用20%比例税率，并按应纳 税所得额减征30%。
(二)劳务报酬所得
• 例:李先生本月工资收入2500 元,交纳四险一金120元,应交 多少个人所得税
xiongxiao
21
三、个体工商户的生产、经营所 得应纳税额的计算
应税所得额=年收入额－成本、 费用及损失
=收入总额-准予扣除的项目
应纳税额=应纳税所得额×适 用税率－速算扣除数
xiongxiao
22
四、对企事业单位的承包经营、 承租经营所得
xiongxiao
18
由于现行个人所得税实行分项 征收，其应纳税所得额，按 不同应税项目分别计算。
xiongxiao
19
二、工资所得应纳税额的计算
应税所得额:每月收入额减除 费用1600元。
应纳税额=应纳税所得额×适 用税率－速算扣除数
xiongxiao
20
• 速算扣除数=按全额累进计算 的税额-按超额累进计算的税 额
应税所得额 =年收入总额－1600×12 应纳税额 =(年收入总额－1600×12)
×适用税率－速算扣除数
xiongxiao
23
五、劳务报酬所得
• 指个人从事设计、装潢、安装、制 图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录 音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服 务、代办服务以及其他劳务取得的 所得。
30
• 应税所得额=4000040000×20%=32000元
• 应纳税额=20000×20%+ （32000-20000） ×30%=4000+3600
xiongxiao
6
第三节 纳税人
一、纳税人的概念
在中国境内有住所，或者无 住所而在境内居住满一年的 个人，以及在中国境内无住 所又不居住或者在境内居住 不满一年但有来源于中国境 内所得的个人。
xiongxiao
7
包括中国公民、个体工商户以 及在中国有所得的外籍人员 和香港、澳门、台湾同胞。
境内有住所是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人
一、我国个人所得税建立
1980年《个人所得税法》1986 年《个体工商户所得税暂行条 例》1987年《个人收入调节税 暂行条例》1994年《个人所得 税法》
xiongxiao
3
二、个人所得税的特点
(一) 实行分类征收制 (二) 定额(1600)定率(20%)
扣除并用 (三) 累进税率比例税率并存 (四) 自行申报和代扣代缴相