对投资公司税务检查应注意的问题
税务风险管理中需要注意的关键问题有哪些
总之，税务风险管理是一个综合性的工作，涉及到企业经营的各个环节。企业只有高度重视，从多个方面入手，加强管理和控制，才能有效地防范税务风险，实现健康稳定的发展。在这个过程中，企业需要不断学习和适应新的税收政策和环境变化，持续完善税务风险管理体系，为企业的发展保驾护航。
税务筹划也是一个重要方面。合理的税务筹划可以降低企业税负，但必须在合法合规的框架内进行。一些企业为了追求短期的税收优惠，采取激进的筹划手段，如虚构业务、滥用税收优惠政策等，这无疑是在触碰税务红线。真正有效的税务筹划应基于企业的实际业务情况，综合考虑各种因素，制定长期稳定的策略。
企业内部的税务管理流程和制度是否健全，直接影响着税务风险的防控效果。比如，发票管理不善可能导致发票丢失、虚开等问题；税务申报流程不规范，容易出现逾期申报、漏报等错误。因此，建立完善的税务管理制度，明确各部门在税务管理中的职责和权限，加强内部审计和监督，是防范税务风险的重要保障。
税务人员的专业素质和职业道德同样不容忽视。税务工作涉及到大量的专业知识和复杂的计算，如果税务人员业务能力不足，就难以准确处理税务事务。而且，一旦税务人员缺乏职业道德，可能会为了个人利益而违规操作，给企业带来巨大的税务风险。所以，企业要加强对税务人员的培训和教育，提高其专业水平和道德素养。
与税务机关保持良好的沟通也是关键。税务机关对于税收政策的解读和执行具有权威性。企业在遇到税务问题时，及时向税务机关咨询，寻求指导和帮助，可以避免因理解偏差而产生的风险。同时，积极配合税务机关的检查和评估，如实提供相关资料，也是企业应尽的义务。
浅析投资担保公司税收管理中存在的问题及建议
浅析投资担保公司税收管理中存在的问题及建议近几年，随着中小企业的快速发展，投资担保公司逐步成为解决中小企业银行贷款难、抵押担保难、融资渠道少等资金“瓶颈”的主要渠道，为中小企业的发展成长解决了后顾之忧。
投资担保行业是近年来迅速发展起来的新兴行业，但该行业存在注册资金大但纳税额小、收入核算隐蔽、行业整体纳税意识淡薄、关联交易管理难度较大等问题，税收管理难度较大。
现结合解放区实际情况，浅要对投资担保公司税收管理进行分析、探讨，并提出管理建议，供参考。
一、投资担保公司税收管理现状及存在问题目前，焦作市共有各类投资担保公司85户，经整顿年检符合条件的有46户，其中解放区有11户。
目前与之相配套的国家政策法规、监管管理手段尚不健全，该行业税收管理难度较大，日常征管及落实政策中存在着较多问题。
（一）收入核算比较隐蔽。
为躲避工商、公安、银监、税务等部门的监管，担保业务的双方当事人采取半公开或者秘密方式进行交易，即由担保公司收集资金供给方资料，按所需资金规模提供给相应的借款对象，借款双方通过担保公司牵线搭桥签订借款协议，担保公司以股东个人的银行账户收取担保费，所收取的担保费不登记入账，在股东之间私下分红。
由于整个借款担保交易较为隐蔽，若当事人不需要取得税务发票则担保公司就不进行纳税申报，税务机关很难通过担保公司财务资料掌握其担保情况，对其私下收取的担保费收入无从了解，担保公司据实申报更是无从谈起。
同时，以理财为名非法融资、高息放贷所得利息收入因其为非法收入在账务上根本就不反映，税务部门因执法手段有限此类收入很难确定，更别谈核实。
（二）行业整体纳税意识淡薄。
因担保行业是近几年才发展起来的新兴行业，多数担保公司超范围经营，从事“挂羊头卖狗肉”的业务（融资放贷），加之人员少、多为租赁经营，纳税意识相对淡薄。
（三）关联交易管理难度较大。
该行业中，部分集团公司为融资而单独成立担保公司，为与其相关联的其他公司融资进行担保，存在不收取费用或用其他补偿方式（如增加投资）代替担保收费的情况，以此达到逃避缴纳税款的目的。
税务稽查应对
主要收益▪1.了解税务稽查新方法、稽查重点▪2.了解各税种稽查常见问题,针对性自查，发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患。
▪3.准确掌握最新税收政策，合理运用税收政策解决办单位财税问题。
▪4.释疑疑难问题，交流财税处理技巧。
主要内容▪一、2009/2010年全国税务稽查分析▪二、税务检查突破口及常用基本方法▪三、企业所得税常见问题及稽查▪四、个人所得税常见问题及稽查▪五、增值税常见问题及稽查▪六、营业税常见问题及稽查▪七、其他税种常见问题▪八、如何正确应对税务稽查一、2009/2010年税务稽查分析▪(一)2009年税务检查（自查）的特点▪1.声势大，亦称“稽查风暴年”▪2.提纲详细，时间跨度长，多数问题重复▪3.国地税联合稽查，信息共享▪4.形势逼人，自查认真▪5.效果明显，超出预期（二）2010年税务稽查分析▪2010年税务稽查力度将进一步趋紧▪时间：2010-1-16来源：中国经营报▪2010年伊始，虽然全球经济逐渐企稳向好，但国家财税部门对企业税务稽查的力度并不会比2009年有所缓和。
总体来看，税务稽查的力度将越来越大。
▪同时，因国内税法庞杂，很多企业内部的税务相关人员对有关规定缺乏深度的了解和掌握，在办理企业涉税事宜时会存在潜在的风险，一旦被税务机关查处，轻则是经济损失，重则是商誉损失甚至要面临破产倒闭的境地。
▪沃尔玛等十家外企被要求税收自查▪2010-2-26第一财经日报▪去年税务稽查的风暴今年仍然在延续。
国税总局日前向各省市税务机关发文，要求对定点联系的十家外资企业进行税收自查，并自行上交应补交的税款。
自查时间为2009年12月18日至2010年6月30日。
▪这十家外企为诺基亚（中国）投资公司、三星（中国）投资公司、摩托罗拉（中国）电子公司、松下电器（中国）公司、西门子（中国）公司、麦当劳（中国）公司、汇丰银行、富士康科技集团、通用电气（中国）公司和沃尔玛（中国）投资公司，自查对象包括这些企业的全部成员单位。
基金的税务政策与处理
基金的税务政策与处理基金作为一种重要的投资工具，在现代金融市场中扮演着举足轻重的角色。
然而，对于基金投资者和管理人员来说，了解基金的税务政策和正确处理税务问题显得尤为重要。
本文将探讨基金的税务政策，并提供一些处理税务问题的建议。
一、基金的税务政策概述作为一种投资工具，基金在税务政策方面有着特定的规定。
首先，基金投资所得应纳税。
不同类型的基金投资所得应按照不同的税率进行计税，包括股息、利息、分红和资本收益等。
其次，基金的组织形式和投资策略会影响投资者应纳税的方式。
例如，开放式基金通常将纳税责任交给基金公司，而封闭式基金则由投资者自行承担纳税责任。
二、基金投资所得的税务处理基金投资所得是指投资者从基金中获得的各种收益，包括股息、利息、分红和资本收益等。
在处理基金投资所得税务时，投资者应遵守以下原则：1. 合规纳税：投资者应按照税务政策规定，主动履行纳税义务，并及时缴纳所得税。
投资者可向基金公司咨询税务事宜，确保自己的纳税行为合规合法。
2. 合理避税：在合规纳税的前提下，投资者可合理运用相关税收政策，合法地降低纳税负担。
例如，投资者可以选择两年以上持有股票，以享受股息免征个人所得税的优惠政策。
3. 记账管理：投资者应妥善管理基金投资账户，及时了解并记录各类投资所得。
这不仅有助于准确计算纳税金额，同时也为今后的税务审查提供了依据。
三、基金公司的税务处理作为基金投资者的代表，基金公司在税务处理方面承担着重要的责任。
以下是基金公司在税务处理上应注意的几个方面：1. 及时披露：基金公司应按照相关法规要求，及时向投资者披露基金投资所得以及投资者应纳税的相关信息。
这有助于提高投资者对基金税务政策的了解，减少纳税风险。
2. 纳税代扣：对于开放式基金，基金公司通常会代为扣缴投资者的个人所得税。
基金公司应确保代扣代缴工作准确无误，避免给投资者带来纳税纠纷。
3. 合规运营：基金公司应遵守相关税务法律法规，合规运作。
尤其是在基金运作中，应严格按照税收政策要求进行操作，杜绝涉税违法行为的发生。
对投资公司税务检查应注意的问题
对投资公司税务检查应注意的问题投资公司是市场经济条件下所有权和经营权、生产和投资在一定程度上相分离的产物。
作为投资活动的主体，投资公司存在着一次性投入大，投资回收周期长，收益期和收益额不易确定等问题，在产权界定清晰的前提下，投资公司和其他法人主体一样，追求经济利益的最大化。
也就是说，在尽可能多地获得收益的同时，减少投资的成本费用支出。
这其中，税收是很重要的一部分，它将直接影响和扣减企业的生产经营利润和股东、经营者个人的税后收益，因而投资公司有动机也有空间对经营行为做出一些安排，少缴或者不缴税。
正是由于其自身的经营特点，以及对经济利益的追求，投资公司的纳税行为就很可能游离于法律法规之外（非违法的避税活动和合法的税收筹划活动除外），并且一般而言涉税数额较大，性质较为严重。
因此在对投资企业进行税收检查时，必须对这些违法违规行为进行严厉的查处。
由于很多投资公司不直接从事商品的生产和销售，难以准确计量其收益、成本和费用，税务检查的难度较大。
在会计报表上主要表现为隐瞒投资收益，转移收入，多列支出费用等，其涉及的会计科目包括长期投资、短期投资、投资收益、其他应收（应付）款等。
笔者认为，对投资公司进行税务检查，应注意的问题有以下几方面：一、投资收益作为公司的收入来源，一般不涉及营业税及其附加，而主要针对的是企业所得税。
在税务检查中，经常发现投资公司在初始投入资金时把长期投资做成其他应付款项，然后把收回的投资收益直接用于冲减其他应收款，以达到不计或者少计投资收益，偷逃企业所得税的目的。
因此应加强对其他应收应付款项的检查。
首先要检查各会计期间会计报表中的长期投资、短期投资科目和其他应收应付款科目的数额是否异常，确定检查的重点；其次要详细检查会计账簿中的明细科目和相关凭证，发现问题所在；另外，税务人员在检查中，要加强与企业会计人员的交流，尽可能掌握企业真实的交易信息。
例：中辛投资有限公司是一家主要从事证券投资业务的企业，因其准备变更税务登记，地税机关按规定对其前三年的纳税情况进行检查。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
税务尽职调查指南
税务尽职调查指南税务尽职调查是指在企业并购、投资、合作等交易中，对目标公司的税务风险进行调查与评估的过程。
本指南旨在帮助读者了解税务尽职调查的重要性、流程和注意事项，以便进行有效的税务尽职调查。
一、税务尽职调查的重要性税务尽职调查是企业进行交易前的必备环节，它有助于识别目标公司存在的潜在税务风险和负债，为交易提供充分的风险评估和决策依据。
同时，税务尽职调查还可以帮助投资者确定目标公司的合规性，避免未来可能出现的法律和税务纠纷。
二、税务尽职调查的流程1. 确定调查范围：根据交易的性质和目的，明确调查的重点和目标，包括税务核算、纳税申报、税收合规和税务争议等方面。
2. 收集资料：与目标公司协商，获取与税务相关的企业文件、财务报表、纳税资料和税务备案等文件。
3. 查阅文件：对收集的文件进行仔细查阅和分析，了解目标公司的税务核算方法、纳税申报情况以及税务处理方式。
4. 实地调查：根据需要，实地走访目标公司，与相关人员交流，了解公司的税务实务操作和内部控制情况。
5. 风险评估：对目标公司的税务风险进行评估，将其划分为高、中、低风险，并提供评估报告给交易方。
6. 提供建议：根据评估结果，对目标公司的税务问题提供有效的解决方案和改进建议。
三、税务尽职调查的注意事项1. 专业团队：税务尽职调查需要专业的税务知识和经验，投资者应该聘请具备相关背景的专业团队，包括税务顾问、会计师和法律顾问等。
2. 合规性检查：调查过程中要重点关注目标公司的税收合规性，包括纳税申报、计算税款的准确性等方面。
3. 关键问题调查：针对目标公司的关键税务问题，要进行深入的调查和分析，确保风险的可控和可预见性。
4. 税务合同条款：在进行交易协议的谈判过程中，投资者应注意将税务尽职调查的结果和风险评估纳入到合同条款中，确保双方权益的保护。
5. 合规审查报告：税务尽职调查结束后，应向交易方提供详细的尽职调查报告，其中包括发现的风险、建议和解决方案等内容。
税务风险预防中应该注意的关键问题有哪些
税务风险预防中应该注意的关键问题有哪些在当今复杂的商业环境中，税务风险预防对于企业和个人来说都至关重要。
税务问题如果处理不当，可能会带来严重的经济损失、法律责任以及声誉损害。
那么，在税务风险预防中，我们应该注意哪些关键问题呢？首先，要对税收政策有清晰准确的理解。
税收政策是不断变化和更新的，企业和个人需要密切关注国家和地方税务部门发布的最新政策法规。
这包括税率的调整、税收优惠政策的变化、新税种的推出等等。
如果对政策理解有误，可能会导致税务申报错误，从而引发风险。
比如，某企业误以为某项业务可以享受税收优惠，但实际上并不符合条件，在税务检查时被发现，不仅要补缴税款，还可能面临罚款。
其次，规范的财务核算和账目管理是预防税务风险的基础。
企业应当建立健全的财务制度，确保每一笔经济业务都有清晰、准确的记录。
财务数据要真实、完整，记账凭证、发票等原始凭证要保存完好。
如果财务核算混乱，账目不清，很容易在税务检查时出现问题。
比如，一些企业为了减少税负，故意隐瞒收入或者虚增成本，这种行为一旦被发现，将面临严重的处罚。
税务筹划也是税务风险预防的重要环节，但要确保其合法性和合理性。
税务筹划是在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负。
然而，有些企业为了追求低税负，采取过度筹划的手段，如利用虚假交易、关联交易等方式进行避税，这种行为已经超出了合法的范畴，属于税务违法行为。
因此，在进行税务筹划时，一定要遵循法律法规，结合企业的实际情况，制定合理的筹划方案。
发票管理也是不容忽视的问题。
发票是税务管理的重要依据，企业要严格按照规定开具、使用和保管发票。
要杜绝虚开发票、买卖发票等违法行为。
同时，要认真审核收到的发票，确保其真实性和合法性。
曾经有企业因为接受了虚开的增值税发票，不仅无法抵扣税款，还被税务机关追究了责任。
另外，与税务部门保持良好的沟通也是非常必要的。
如果对某些税务问题存在疑问，或者对新政策的适用不确定，应及时向税务部门咨询。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
税务风险预防中应该重点关注的问题有哪些
税务风险预防中应该重点关注的问题有哪些在当今复杂的商业环境中，税务风险预防已经成为企业和个人财务管理中至关重要的一环。
税务问题处理不当，不仅可能导致经济上的损失，还可能引发法律纠纷，影响声誉和发展。
那么，在税务风险预防中，究竟有哪些问题应该重点关注呢？首先，准确的税务申报是关键。
这包括按时、如实申报各类税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
许多企业和个人在这方面容易出现疏忽，比如错过申报期限，或者申报数据不准确、不完整。
这可能是因为对税收政策的理解有误，或者是内部财务管理混乱导致数据统计错误。
为了避免这种情况，企业和个人应当建立健全的财务制度，安排专人负责税务申报工作，并定期对申报数据进行审核和校对。
同时，要及时关注税收政策的变化，确保申报符合最新的法规要求。
其次，合理的税务筹划不容忽视。
税务筹划并非是逃税避税，而是在合法合规的前提下，通过合理安排经营、投资和理财活动，降低税负，提高经济效益。
然而，在进行税务筹划时，必须谨慎把握尺度，避免陷入“税务筹划陷阱”。
一些所谓的“筹划方案”看似能够降低税负，但实际上可能违反了税法规定，从而引发税务风险。
比如，滥用税收优惠政策、虚构交易等行为都是不被允许的。
因此，在进行税务筹划时，应当充分了解税法的相关规定，咨询专业的税务顾问，确保筹划方案的合法性和可行性。
再者，发票管理是税务风险预防的重要环节。
发票作为税务核算的重要凭证，其真实性、合法性和完整性直接关系到税务处理的正确性。
一些企业为了虚增成本、抵扣税款，会购买或开具虚假发票，这是严重的违法行为。
同时，对于发票的保管、开具、使用等环节也需要严格规范。
例如，按照规定的流程开具发票，确保发票内容与实际交易相符，妥善保管发票以备税务检查。
税务合规性审查也是必不可少的。
企业和个人应当定期对自身的税务情况进行自查自纠，发现问题及时整改。
这包括检查税务处理是否符合税法规定，是否存在未申报或漏申报的税款，以及税务优惠政策的享受是否符合条件等。
税务风险预防中应该注意的重点事项有哪些
税务风险预防中应该注意的重点事项有哪些在当今复杂多变的商业环境中，税务风险已经成为企业和个人面临的重要挑战之一。
了解并预防税务风险对于保障财务稳定、合规经营以及避免不必要的经济损失至关重要。
那么，在税务风险预防中，究竟有哪些重点事项需要我们格外留意呢？首先，要确保对税收法规的准确理解和及时更新。
税收政策并非一成不变，国家会根据经济形势和政策导向进行调整。
如果对新出台的税收优惠政策或法规变更不了解，就可能导致误判，从而引发税务风险。
因此，企业和个人应建立有效的税收法规收集和学习机制，关注税务部门的官方网站、权威的税务媒体和专业的税务咨询机构发布的信息。
同时，参加税务培训和研讨会也是不错的途径，有助于与同行交流经验，加深对法规的理解。
税务筹划是预防税务风险的重要手段，但必须在合法合规的框架内进行。
有些企业为了降低税负，采取过于激进的筹划方案，如虚构业务、滥用税收优惠等，这无疑是在玩火自焚。
合法的税务筹划应基于真实的业务活动，充分利用税收政策的空间，合理安排经营、投资和融资等活动。
比如，在选择企业组织形式时，可以考虑不同形式的税收待遇差异；在进行投资决策时，要评估税收对投资回报的影响。
准确的会计核算和税务申报是税务风险预防的基础。
会计信息的真实性、完整性和准确性直接影响到税务申报的质量。
企业应建立健全的财务会计制度，规范会计核算流程，确保各项收入、成本和费用的记录准确无误。
在税务申报时，要按照规定的时间和格式如实填写申报表格，不得虚报、瞒报或漏报。
同时，要保存好相关的会计凭证、账簿和申报资料，以备税务机关检查。
发票管理也是不容忽视的一个环节。
发票是税务管理的重要依据，虚假发票、开具不规范的发票或者接受不合规的发票都可能带来税务风险。
企业和个人要严格按照发票管理的规定开具和使用发票，对收到的发票进行认真审核，核实发票的真伪、内容的完整性和准确性。
同时，要注意发票的保管和存档，按照规定的期限保存发票。
税务风险管理还需要加强内部税务控制。
如何应对税务检查
如何应对税务检查五大课题：随机检查、五年轮查、集中稽查、联合检查、黑名单联合惩戒一、随机检查（一）随机抽查分为定向抽查和不定向抽查。
定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单进行稽查。
不定向抽查是指不设定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单进行稽查。
对随机抽查对象，税务稽查部门可以直接检查，也可以要求其先行自查，再实施重点检查，或自查与重点检查同时进行。
对自查如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查部门检查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，依法从轻、减轻或不予行政处罚。
3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。
（二）随机和竞标选派执法检查人员各级税务局建立税务稽查执法检查人员分类名录库。
实施抽查的执法检查人员，通过摇号方式，从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。
在一定周期内对同一抽查对象不得由同一执法检查人员实施检查。
对同一抽查对象实施检查，选派执法检查人员不得少于2人。
二、集中稽查集中稽查是什么意思？省税务局直接抽调派员轮流随机检查。
仔细看看“改革属地稽查方式，提升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免执法干扰。
”这句话含义深刻、意义深远。
对某些人来说，天要下雨，只有当地保护伞可能不够大了……据统计，迄今有十个省、自治区、直辖市已经实现了省级稽查。
海南地税从2009年开始实施，重庆国税从2011年开始执行，河北国税、河南、湖南、青岛从2012年开始试点。
广西地税从2014年开始、深圳国税从2015年、北京地税从2016年等开始均已实现省级稽查，由省税务局稽查局统一选案、派单、选人、检查。
随着省局直接检查的覆盖面扩大、比例提高，县市税务局对本地政府、企业的影响力势必逐步减弱。
三、五年轮查（一）建立健全随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例。
对重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。
房地产行业开发成本税务检查难点分析与对策
一
、
规范 票据 、 拆迁补偿对象数理 多且分散 的特点 ， 虚 １ 、利用资产评估增值 ，虚增土地计税成本 。 列 拆迁补偿支 出 ； “ 色”支出、 将 灰 开发商 的个 人
消 费 支 出 、 励 或 分 红 支 出 、 了套 取 现 金 的 支 出 奖 为
备 、 程 施 工 、 收 出售 等 阶段 ， 发 周 期 少 则 几 工 验 开
个月 ， 多则数年 ， 本费用名 目繁 杂， 成 时间跨度 大。 许 多企业也正是利用这一特 点 ，常常 不按收入与
一
成 本 费 用 配 比的 原 则 进 行成 本 结 转 ，人 为地 多 转 开 发 产 品 成 本 ，将 不属 于 本 期 的成 本 提 前 结 转 到
４ 发 票 使 用 混乱 ， 、 白条 Nhomakorabea 不 合 法 票据 泛 滥 。房 地 产 公 司 的成 本 费 用是 一个 “ 麻 袋 “什 么 都 可 大 ， 以朝 里面 装 ， 且 支 出 真假 难 辨 。主 要 手 段 有 ： 而 利
用对 拆 迁补 偿 费用 无 统 一 标 准 、 拆 迁 补偿 支 出 无
东 个人 投 入 的事 实 。 此 ， 公 司假 借 投 资 为 由虚 因 该 １ 房 地 产 企 业 经 营 周 期 长 ， 本 构 成 项 目复 、 成
二、 税务检查难点分析
增 了土 地 成 本 ６ ３万 元 ，直 接 侵 蚀 企 业所 得税 和 ０ 土地 增 值 税 税 基 。
杂， 以查 实。房地产开发成本包括土地费 （ 难 征地
加 ，我 省 绝 大部 分 的房 地 产 企 业 存 在 不 同程 度 的 经 营 亏 损 或 者微 利 。 为什 么这 么兴 旺 的 产 业 会 发 生 大 面 积 的 行业 亏 损？ 但 是 这 个 亏 损 的行 业 却 仍
税务风险管理中应该关注的重点问题有哪些
税务风险管理中应该关注的重点问题有哪些在当今复杂多变的商业环境中，税务风险管理对于企业的稳定发展至关重要。
有效的税务风险管理不仅能够确保企业合规经营，避免潜在的税务处罚，还能够优化税务成本，提升企业的竞争力。
那么，在税务风险管理中，究竟有哪些重点问题值得我们关注呢？一、税收政策的变化与解读税收政策并非一成不变，而是随着国家的经济发展和政策导向不断调整和更新。
企业需要时刻关注税收政策的变化，及时了解新出台的税收法规、优惠政策以及相关的税收征管要求。
这要求企业建立有效的税收政策跟踪机制，确保能够及时获取最新的信息。
同时，对于复杂的税收政策，准确的解读至关重要。
错误的理解可能导致企业在税务处理上出现偏差，从而引发税务风险。
例如，近年来国家为了鼓励科技创新，出台了一系列针对高新技术企业的税收优惠政策。
如果企业未能准确把握这些政策的适用条件和申报要求，就可能错失享受优惠的机会，或者因错误申报而面临税务处罚。
二、税务筹划的合理性与合法性税务筹划是企业在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少税负的一种手段。
然而，在进行税务筹划时，企业必须确保其合理性和合法性。
一方面，税务筹划方案应基于真实的业务活动，不能仅仅为了降低税负而虚构交易或构造不合理的业务模式。
例如，通过设立空壳公司进行税收转移的行为就是不合法的。
另一方面，税务筹划应充分考虑税务机关的监管和审查视角。
过于激进或不合理的筹划方案很容易引起税务机关的关注和质疑。
企业在进行税务筹划时，应当寻求专业税务顾问的意见，综合考虑各种因素，制定既合法又合理的筹划方案，以实现降低税负和控制税务风险的平衡。
三、发票管理的规范与严谨发票是税务管理的重要凭证，其管理的规范与否直接关系到企业的税务风险。
企业需要建立严格的发票管理制度，确保发票的开具、取得、保管和使用符合法律法规的要求。
在发票开具方面，要保证发票内容的真实、准确和完整，不得虚开发票。
企业税务管理中应注意的重要问题有哪些
企业税务管理中应注意的重要问题有哪些在当今竞争激烈的商业环境中，企业税务管理已成为企业运营中至关重要的环节。
有效的税务管理不仅能够确保企业合法合规经营，避免潜在的税务风险，还能够优化企业的财务状况，提高经济效益。
然而，企业税务管理涉及众多复杂的问题，需要企业管理者高度重视并加以妥善处理。
以下是企业税务管理中一些应特别注意的重要问题。
一、税务政策的准确理解与把握税收政策是不断变化和更新的，企业必须时刻关注最新的税收法规和政策动态。
这包括国家层面的税收法律、法规，以及地方政府出台的相关税收优惠政策等。
如果企业对税收政策理解不准确，可能会导致错误的税务处理，从而引发税务风险。
例如，在增值税方面，税率的调整、进项税额的抵扣规定等都可能发生变化。
企业如果没有及时了解并适应这些变化，可能会出现多缴或少缴税款的情况。
在企业所得税方面，对于各项扣除项目的规定、税收优惠的适用条件等也需要精确把握。
为了准确理解和把握税务政策，企业可以采取以下措施：一是安排专人负责税务政策的收集和研究，及时向管理层汇报重要的政策变化；二是参加税务部门组织的培训和讲座，与税务专家进行交流；三是借助专业的税务咨询机构，获取权威的政策解读和建议。
二、税务筹划的合理性与合法性税务筹划是企业在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益。
然而，税务筹划必须在法律允许的范围内进行，不能以违法手段逃避纳税义务。
一些企业为了降低税负，可能会采取不正当的税务筹划手段，如虚构交易、隐瞒收入、虚增成本等。
这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临严重的税务处罚，不仅无法达到节税的目的，还会损害企业的声誉和形象。
合理的税务筹划应该基于企业的实际经营情况，充分利用税收政策的优惠和漏洞。
例如，企业可以根据自身的产业特点和发展阶段，选择合适的企业组织形式（如有限责任公司、合伙企业等），以享受不同的税收待遇。
在投资决策中，可以考虑投资于符合税收优惠条件的项目，如高新技术产业、环保产业等。
税务稽查实施环节应注意的几个问题
所以税务稽查部门对计算机系统的税务稽查，不但要对被查纳税人的计算机系统的程序（包括输入数据权限）的控制点进行审核，而且还要对被稽查单位在计算机系统操作中的权限、用户名、密码的内部控管制度的执行是否有效进行了解和审核。只有在合理评价计算机信息系统本身不存在影响会计信息真实性反映的系统缺陷且录入数据权限的控制制度执行有效的前提下，这样的税务检查才能达到预期的目标。
在当前，由于一些企业弄虚作假的现象较为普遍，因此，在对企业进行检查时，对经济资料本身的真伪进行鉴别应当是税务稽查的第一道程序。如对设账依据，账簿(户)设置是否正规、健全，计账方法等等都要进行审核。针对不同的企业、不同的情况确定不同的检查方法，跳出就账查账的圈子，做到账内账外结合，内查和外调结合，进行账表、账账、账证、证证、证账表之间逻辑关系的核对，发现不一致的要追查原因，从而鉴别其真伪。税务稽查人员可从被查对象资金流、货物流、票据流以及账证报表勾稽关系的角度去发现问题，寻找证据。
四、忽视电算化系统的控制测试，只重视电子账套的核查
由于计算机在经营管理和会计领域的广泛应用，所以在对稽查对象进行检查时必须将计算机信息系统的核算流程纳入重点核查的范围。税务检查人员在实施稽查时应当对企业的计算机信息系统实施控制测试，以合理评价企业在计算机信息系统环境下的经营活动和由此生成的经营记录过程是否值得信赖。否则，对于在计算机信息系统环境下工作的企业，如果税务检查人员在稽查过程中过分依赖企业提供的书面文件资料和财务账册，而忽视了对公司财务等相关管理软件进行有关的基本经济业务审核，就有可能变成“盲人骑瞎马”。试想，如果被查企业的计算机信息系统本身有缺陷，不能有效地控制企业输入的原始记录经运行后生成的信息，而税务检查人员又根据有缺陷的错误信息进行稽查，要承担多大的风险呢？
税务检查的一般方法与技巧!
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。
税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。
二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。
三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。
税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。
2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。
同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。
★当前讲授★第二章税务检查方法一、详查法(一)详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。
(二)详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。
2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。
(三)详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。
二、抽查法(一)抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。
(二)抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。
2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。
(三)抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。
现代查账方法中，一般采用抽查法。
证券基金公司主要涉税风险与应对——基于证券基金税务检查的思考
为 证 券 基 金 企 业 自查 阶 段 ． ７月 １日开 始 定 。 卖 出 价 是 指 卖 出原 价 ， 不 扣 除 卖 出
税 务机 关 根 据 企 业 自查 情 况 ． 实 施 具 体 的
四、 资产管理业务 （ 代客理财 业务 ） 的 资 产 管 理 业 务 是 费结 算延 迟入 账 ． 尤 费、 转托管 费） 未 及 时 申报 纳 税 。
是为 纳税 人 提供 证券 保荐 、 承销 、 并购 、 重 组 等 投 行 业 务 向 对 方 收 取 的 财 务 顾
问、 保荐 、 承 销 等全 部价 款和 价外 费 用 。
自查 时 间 ．但 一 些 企 业 并 未 高 度 重 视 ． 检 其 是 那 些 小 额 零 星 的 现 金 收 入 （ 如开户
查 中发 现 许 多 不 应有 的 涉税 问 题 那 么 ．
企 业 应 该 如 何 提 高 自查 效 果 并 规 避 与 应
风 险 应 对 策 略 是 向客 户 收 取 手 续 费 证 券 投 行 业 务 的 涉 税 风 险 点 在 于 发 生
对 税 务 风 险呢 ？ 除 了 掌握 相 关政 策 外 ． 如 类 收 入 不 做 任 何 扣 除 ．小 额 零 星 的 现 金 实进 行 会 计 核 算 和 正 确 纳 税 调 整 是 关键 关键词 ： 证券公司 ； 基金公 司： 涉税 风
险： 风 险 应 对
证券保 荐 、 承销 、 并购 、 重 组 等 投 行 业 务
收入不及 时人 账 。 风 险 应 对 策 略 是 公 司 于 实 际 收 到
收 入 及 时 申 报 纳 税 二、 证 券 自营 业 务 的 涉税 风 险 与应 对
证 券 自 营 业 务 的 营 业 税 计 税 依 据 投 行 业 务 款 项 时 及 时 通 过 “ 证 券 承 销 业 证 券 公 司和 基 金 公 司 （ 简称 证 券 基 金 是 股 票 、 债 券 等 卖 出 价 减 去 买 入 价 后 的 务 净 收 入 ” 科 目反映 ． 发 生 承 销 及 财 务 公 司 ）被 国 家 税 务 总 局 稽 查 局 列 为 ２ ０ １ ３ 余额 ， 其 中 买入 价 是 指 购 进 原价 ． 不 包 顾 问 等 收 入 要 及 时 按 合 同 约 定 时 间 确
税务风险管理过程中需要注意的要点有哪些
税务风险管理过程中需要注意的要点有哪些在当今复杂多变的商业环境中，税务风险管理对于企业的稳健发展至关重要。
有效的税务风险管理不仅能够确保企业合规经营，避免不必要的税务纠纷和罚款，还能优化税务成本，提升企业的竞争力。
然而，要实现有效的税务风险管理并非易事，在这个过程中有许多要点需要特别注意。
一、税务政策的准确理解与把握税务政策是企业进行税务管理的重要依据，但税务政策往往复杂且多变。
企业需要密切关注国家和地方出台的各项税收法规、政策以及相关的解释和通知。
这不仅包括增值税、企业所得税等常见税种，还包括房产税、土地使用税等特定领域的税收政策。
例如，近年来我国不断推进增值税改革，税率调整、进项税抵扣范围的变化等都对企业的税务处理产生了重大影响。
如果企业不能及时准确地理解和把握这些政策变化，就可能出现税务申报错误，导致多缴或少缴税款的情况。
为了确保对税务政策的准确理解，企业可以采取以下措施：1、建立专门的税务团队或聘请专业的税务顾问。
这些专业人员具备深厚的税务知识和丰富的实践经验，能够及时跟踪政策动态，并为企业提供准确的解读和应对建议。
2、参加税务培训和研讨会。
税务机关、税务协会以及专业的培训机构经常会组织各类税务培训活动，企业应积极安排相关人员参加，以增强对最新政策的了解。
3、加强与税务机关的沟通。
在对某些政策存在疑问或不确定时，及时向税务机关咨询，获取权威的解释和指导。
二、完善的内部控制制度健全的内部控制制度是税务风险管理的重要保障。
企业应建立涵盖税务申报、核算、发票管理等各个环节的内部控制流程，并明确各部门和岗位在税务管理中的职责和权限。
在税务申报环节，要确保申报数据的准确性和完整性。
这需要财务部门与业务部门密切合作，及时收集和整理相关的税务信息。
例如，销售部门提供的销售数据、采购部门提供的进项发票信息等，都是准确计算税款的基础。
核算方面，要规范会计处理方法，遵循税收法规的要求进行成本核算、收入确认等。
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对投资公司税务检查应注意的问题
投资公司是市场经济条件下所有权和经营
权、生产和投资在一定程度上相分离的产物。
作为投资活动的主体，投资公司存在着
一次性投入大，投资回收周期长，收益期和收益额不易确定等问题，在产权界定清晰
的前提下，投资公司和其他法人主体一样，追求经济利益的最大化。
也就是说，在尽
可能多地获得收益的同时，减少投资的成本费用支出。
这其中，税收是很重要的一部
分，它将直接影响和扣减企业的生产经营利润和股东、经营者个人的税后收益，因而
投资公司有动机也有空间对经营行为做出一些安排，少缴或者不缴税。
正是由于其自
身的经营特点，以及对经济利益的追求，投资公司的纳税行为就很可能游离于法律法
规之外（非违法的避税活动和合法的税收筹划活动除外），并且一般而言涉税数额
较大，性质较为严重。
因此在对投资企业进行税收检查时，必须对这些违法违规行为
进行严厉的查处。
由于很多投资公司不直接从事商品的生产和销售，难以准确计量其收益、成本和
费用，税务检查的难度较大。
在会计报表上主要表现为隐瞒投资收益，转移收入，多
列支出费用等，其涉及的会计科目包括长期投资、短期投资、投资收益、其他应收（
应付）款等。
笔者认为，对投资公司进行税务检查，应注意的问题有以下几方面：
一、投资收益作为公司的收入来源，一般不涉及营业税及其附加，而主要针对的
是企业所得税。
在税务检查中，经常发现投资公司在初始投入资金时把长期投资做成
其他应付款项，然后把收回的投资收益直接用于冲减其他应收款，以达到不计或者少
计投资收益，偷逃企业所得税的目的。
因此应加强对其他应收应付款项的检查。
首先
要检查各会计期间会计报表中的长期投资、短期投资科目和其他应收应付款科目的数
额是否异常，确定检查的重点；其次要详细检查会计账簿中的明细科目和相关凭证，
发现问题所在；另外，税务人员在检查中，要加强与企业会计人员的交流，尽可能掌
握企业真实的交易信息。
例：中辛投资有限公司是一家主要从事证券投资业务的企业，因其准备变更税务
登记，地税机关按规定对其前三年的纳税情况进行检查。
在检查中发现该公司２００
１年１２月的资产负债表上其他应收账款、预付账款数额较大，而投资类科目的数额
很小，于是将其作为重点继续深查，进一步发现其他应收款中有１４００万元是支付
给南方证券公司直接进行长期股票投资（且适用于长期投资的成本法核算），其后又
从南方证券公司冲回２４０万元。
预付账款中的３００万元是已存入南方证券公司但
尚未进行短期投资的现金。
企业的相关会计分录如下：借：其他应收款--南方证券１４００００００
贷：银行存款１４００００００
借：银行存款２４０００００
贷：其他应收款２４０００００
借：预付账款--南方证券３００００００
贷：银行存款３００００００
对前两笔分录同时出现的情况，通常是对投资公司进行税务检查的重点。
因为在
貌似资金往来的掩盖下，投资公司往往隐瞒了其真实的投资活动和投资收益，以偷逃
企业所得税。
根据企业会计制度规定，该笔支出是直接投资于南方证券公司的，应作
为长期投资，收回时应作投资收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。
相应的会计分
录应调整为：
借：长期投资--南方证券１４００００００
贷：银行存款１４００００００
借：应收股利２４０００００
贷：投资收益２４０００００
为此，税务机关依法应追缴中辛投资公司企业所得税（假定适用税率为３３％）：
２４０×３３％＝７９．２万元，并对其作出相应的税务处罚。
借：所得税７９２０００
贷：应交税金--应交所得税７９２０００
对第三笔款项未形成投资。
作为预付账款对所得税没有影响，但是按企业会计制
度规定，企业划出资金时的会计分录应为：
借：其他货币资金--存出投资款３００００００
贷：银行存款３００００００
同时要注意的是，当南方证券公司用该笔款项实际投资时，按实际发生的金额，
转入短期投资的借方。
借：短期投资３００００００
贷：其他货币资金--存出投资款３００００００
二、投资公司中有关母子公司的关联交易。
母公司投资于子公司，不作长期投资，
而作其他应收款；投资收回后做管理费用冲回，而不作长期投资的投资收益。
这种
偷逃企业所得税的方法与第一种情况相比更为严重，在税务检查过程中要特别予以重
视。
仍以中辛投资有限公司为例，若２００１年的１４００万元是直接投资于某一关
联公司，当期收回投资收益２４０万元。
企业按投资款作为资金往来，计入其他应收
款，投资收益作为向子公司收取的管理费扣除，企业会计分录如下：
借：其他应收款１４００００００
贷：银行存款１４００００００
借：管理费用２４０００００
贷：其他应收款２４０００００
在检查中如发现企业借管理费用，贷其他应收款的会计分录时，要尤为重视。
因
为在此分录的掩盖下，不仅投资收益未纳入企业所得税的征收范围，企业还可以多扣
减管理费用２４０００００元，起到了双重抵税的作用。
应调整账户为：借：长期投资１４００００００贷：银行存款１４００００００
借：应收股利２４０００００
贷：投资收益２４０００００
三、对“中转型”投资公司资金往来项目的置点检查。
在检查中发现、有些所谓
的投资公司纯粹是母公司的资金中转站，表现在会计账上没有收入，只有费用，同时
资金往来账上却有大笔的款项。
如投资公司其他应付款２００万元，并且是在１９９
６年发生，一直到２００２年都还没有结转。
对此类问题，在检查中应追溯该笔应付
账款的产生原因和经济性质，若属于投资收益的，应冲减其他应付款，计入投资收益
的贷方，并计征企业所得税。
四、加强对投资公司的费用类科目的检查。
首先要剔除没有正式发票的“白条”
类的费用；另外按税法规定严格审查可在税前扣除的项目，对不得在税前列支的项目
要予以剔除。
例：华深投资有限公司，２００１年的投资收益为３４万元，税前净利润为-２
万元。
税务检查发现该公司的费用类科目的数额特别大（尤其是管理费用），于是重
点检查管理费用的明细科目和原始凭证，发现光是给汽车交纳的保险费就涉及三辆高
级轿车（宝马、奥迪、凌志），再加上修车费、汽油费、养路费等，共计８．４万元
在税前扣除了。
经进一步检查，公司账面上的固定资产总额为３万多元，且在固定资
产中并没有汽车。
这表明在管理费中列支的是私车的费用。
按税政法规规定，私车费
用不得在企业费用中扣除，应调减费用８．４万元，同时相应调增利润８．４万元。
这样，企业当期的税前净利润为-２００００十８４０００＝６４０００元，应缴纳
企业所得税６４０００×３３％＝２１１２０元。