税务对企业进行查账的方法、重点与流程)
税务稽查程序、方法与技巧(ppt 90)
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（三）调查方法
1、观察法 2、查询法 3、外调法
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1、观察法 指检查人员通过对被查单位的实地观察来取得涉税证 据的方法。 通过这种方法可以获得直接的或间接的环境证据。 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场， 做到眼观六路，耳听八方，从中发现薄弱环节和存在的问 题，并收集证据，查明被查单位的经济活动是否真实、客 观。
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2、查询法 指检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向 有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取 得涉税证据的方法。查询法有面询和函询两种。 面询是检查人员向被查单位内外的有关人员当面询问意 见，核实情况。询问前，检查人员应准备好询问的提纲，根 据被询问人及所询问问题的不同，采用不同的询问方法，如： 个别询问、多人座谈或一问一答，询问时，检查人员应做好 《询问笔录》，并请当事人审阅签名和押印。 函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得涉税证据 的一种方法，一般用于核实纳税人收入的查证。
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2、因素分析法 指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分 析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查 明原因的一种分析方法。 如主营业务利润的各个影响因素可分解为销售量、销售 价格、主营业务成本、费用、主营业务税金和品种结构等， 通过测定各因素的变动对主营业务利润的影响程度 ，便可 判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及 其具体原因。
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（二）盘存检查方法
是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资 金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不 符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点， 可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳 税人有无账外经营的现象。
税务检查基本方法—账务检查方法
税务检查基本方法—账务检查方法•税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。
本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。
1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。
如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。
4.分析原始凭证上的有关要素。
如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。
税务稽查有哪些方法
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税务稽查有哪些方法
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。
(一)查账方法
查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。
审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。
(1)会计资料的审阅
(2)记账凭证的审阅
(3)账簿的审阅
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
税务查账与核算指南
税务查账与核算指南随着社会经济的发展，税收成为国家财政收入的重要来源之一。
税务查账与核算是税务部门对纳税人纳税行为进行监督和核实的重要手段。
对于企业来说，正确的税务查账与核算是保证合法纳税和避免税务风险的关键。
本文将从税务查账与核算的基本概念、流程和注意事项等方面进行论述。
一、税务查账与核算的基本概念税务查账是指税务部门对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和核实的过程。
它是税务部门履行监督职责、保障税收征管的重要环节。
税务查账的目的是确保纳税人依法纳税，避免逃税和偷税行为的发生。
税务核算是指纳税人按照税法规定对纳税事项进行账务处理的过程。
它是企业纳税申报的基础，也是税务查账的依据。
税务核算包括收入核算、成本核算、税金核算等各个方面，确保企业纳税申报的准确性和合规性。
二、税务查账与核算的流程税务查账与核算的流程可以分为以下几个步骤：1. 税务登记：企业在成立之初需要按照规定进行税务登记，获得税务登记证。
税务登记是企业纳税人身份的认定，也是税务查账的前提。
2. 纳税申报：企业按照税法规定的期限和方式，对纳税事项进行申报。
纳税申报包括所得税、增值税、营业税等各个方面。
企业需要准确填写申报表格，报送相关资料。
3. 税务查账：税务部门对企业的纳税申报进行审核和核实。
税务查账可以通过现场查账、资料查验、询问等方式进行。
企业需要配合税务部门的工作，提供真实、完整的纳税记录和相关资料。
4. 税务核算：企业按照税法规定的会计准则和方法，对纳税事项进行核算。
税务核算需要保证账务的准确性和合规性，确保纳税申报的真实性。
5. 税务处理：根据税务查账和核算的结果，税务部门对纳税人的纳税行为进行处理。
处理方式包括确认纳税义务、补缴税款、罚款等。
企业需要按照税务部门的要求进行处理，遵守税法规定。
三、税务查账与核算的注意事项在税务查账与核算过程中，企业需要注意以下几个方面：1. 税务合规：企业需要按照税法规定的要求进行纳税申报和核算，确保纳税行为的合法性和合规性。
税务稽查方法
税务稽查方法
一、税务稽查的查账方法
•顺查法和逆查法
顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对帐簿，再以帐簿核对报表来进行检查的一种方法。
逆查法，是从检查会计报表开始，以报表核对帐簿，再以帐簿核对凭证，来查清问题的一种检查方法。
•全查法和抽查法
全查法，是对被查纳税人一个时期的所有会计凭证、帐簿和报表进行全面系统的检查。
抽查法，则是为弄清某一问题，有目的、有重点地从被查纳税人的凭证、帐簿或报表中抽出有关部分进行检查，对照企业帐簿记录，有针对性地进行检查。
二、税务稽查的调查方法
•观察法、查询法
观察法，是通过查阅凭证和帐目进行大量观察，审查记载是否完备、真实、合理、合法，借以发现可疑之处，为进一步查证落实提供线索。
查询法，是通过当面或发函询问，以取得某些必要的资料，或证实某些需要进一步查清的问题。
•盘点法
盘点法是根据账簿记录对财产物资和现金、金银、有价证券进行实地盘点的方法。
三、税务稽查的分析方法
•比较分析法
比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对比的一种检查方法。
核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。
•控制计算法
控制计算法是用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。
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税务局进行查账的方法有哪些
税务局进⾏查账的⽅法有哪些税务稽查基本⽅法是指稽查⼈员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的⼿段和措施的总称。
主要介绍查账⽅法、分析⽅法、调查⽅法等内容。
(⼀)查账⽅法查账⽅法按照审查⽅法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书⾯资料的内容进⾏详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的⼀种检查⽅法。
审阅法适⽤于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个⽅⾯：⼀是与会计核算组织有关的会计资料;⼆是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如⼀定时期的内外部审计资料、购销和加⼯承揽合同、车间和运输管理等⽅⾯的信息资料。
(1)会计资料的审阅(2)记账凭证的审阅(3)账簿的审阅对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本⾝的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
(5)其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进⾏审阅，⼀般是为了进⼀步获取全⾯信息。
在实际⼯作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。
⼀般可审查以下⼏⽅⾯的资料：应注意：⼀是对于上述资料的审阅，除审阅其本⾝的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进⾏审阅。
⼆是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映⽇期与经济业务发⽣⽇期、会计核算记录⽇期是否存在前后⽭盾的情况。
2.核对法核对法是指对书⾯资料的相关记录，或是对书⾯资料的记录和实物进⾏相互核对，以验证其是否相符的⼀种检查⽅法。
核对法作为⼀种检查⽅法，在检查过程中⽤于查实有关资料之间是否相符是有⼀定限度的，在采⽤核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进⾏核对和验证时，必须相应结合其他检查⽅法的运⽤，才能达到检查⽬标的要求。
税务查账与核算指南
税务查账与核算指南在企业经营过程中，税务查账和核算是一项重要的工作，对于企业财务管理和合规运营具有至关重要的意义。
税务查账旨在核实企业的账务记录是否真实、准确，遵守了税法法规的规定，并确保企业缴纳的税款正确、完整。
本文将为您介绍税务查账和核算的指南，以助您更好地理解和应对这一重要工作。
1. 查账与核算的概念与目的税务查账是指税务机关根据法律规定，对企业的纳税申报资料和相关凭证进行核查和比对的过程。
通过税务查账，税务机关可以验证企业的合规性，并发现和纠正任何可能存在的违规行为，以确保税收的公平与公正。
核算是指企业按照会计准则和税法规定，对收入、费用、成本等进行准确计算和记录的过程。
通过核算，企业可以准确把握经营状况和财务状况，为税务申报提供准确的数据依据。
2. 税务查账的程序与方法税务查账一般包括三个阶段：准备阶段、实施阶段和总结阶段。
在准备阶段，企业需要仔细梳理和整理各项税务资料，并做好备案和备查工作。
在实施阶段，税务机关会对企业的纳税申报资料、会计凭证、记账凭证等进行核查和抽查。
在总结阶段，税务机关会根据核查结果进行评估和总结，并对企业提出相关要求和建议。
在实施阶段，税务查账主要采取以下几种方法：抽查法、比对法和调查法。
抽查法是指税务机关通过随机抽选企业，对其税务资料和会计凭证进行抽查核实。
比对法是指税务机关将企业的税务申报资料与行业标准、同行业企业数据等进行比对，验证企业的申报准确性。
调查法是指税务机关通过调查问询、现场查看等方式，了解和核实企业的实际经营情况和税务申报情况。
3. 核算的要求与方法核算是企业财务管理的基础，也是税务查账的重要依据。
合理、准确的核算工作可以帮助企业建立科学的财务制度、提高财务数据的准确性，并为税务申报提供支持。
核算的要求主要包括以下几个方面：(1) 准确计算收入与费用：企业应按照会计准则和税法规定，正确计算和确认收入和费用，确保相关凭证的真实性和准确性。
(2) 合规记录和报税：企业需要按照法律法规的要求，记录和报税各项税收，如增值税、企业所得税等，确保准确申报并及时缴纳税款。
查账征收操作流程
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在开展查账征收工作之前，需要做好充分的准备。
税务机关如何通过资产负债表项目的异常情况查出企业逃税
税务机关如何通过资产负债表项目的异常情况查出企业逃税税务机关对企业税收检查时如何查出企业逃税，其基本的思维逻辑和方法怎样，一般企业财务人员都不清楚。
这里举一个简单的例子，窥斑见豹。
某地税务机关检查人员在对A企业进行检查时发现，A企业资产负债表上“在建工程”项目3年没有变化。
第一步，税务检查人员首先怀疑：A企业很可能存在固定资产建设已经结束，但一直未结转固定资产的问题。
第二步，税务检查人员进一步检查，发现在建工程项目是一个7层的营业用房，并且已经开始投入使用。
第三步，税务检查人员询问企业的财务负责人，企业财务负责人解释：因为一直未能竣工结算，也没有取得竣工报告，故一直未结转固定资产。
企业财务负责人的解答，税务检查人员觉得并不可信。
因为，若一直未结转固定资产，少计提折旧，企业就会多缴企业所得税。
但企业财务负责人却说：折旧早晚要计提扣除，不用担心。
税务人员由此更加感到疑惑，因为若按12000万元的固定资产计算折旧，按折旧期20年，每年可扣除折旧是600 万元，对应的企业所得税就是150 万元，这么大一笔税收，企业却不放在心上，这是为什么？第四步，税务检查人员请承建A企业营业用房的工程建设公司B公司所在地的税务机关对B公司调查。
调查的结果，是B公司在工程投入使用后不到1年的时间就完成竣工决算，并且给A企业提供决算报告，A企业也在2年内将工程款全部付给B公司，但却要求B公司不要急于开具工程发票。
第五步，税务局进一步分析A公司不结转固定资产背后的原因：A企业可能现在存在税收优惠，企业可能想递延到税收优惠结束再转入固定资产，再计提折旧，想最大限度抵减企业所得税。
但发现，A 企业不存在税收优惠，A企业这几年的实际税负相同。
第六步，经过进一步的检查，查明A企业的目的是少缴房产税，造成每年少缴80多万元房产税！但同时，需要多缴150多万元的企业所得税，由于企业所得税属于时间性差异，将来正常计提折旧后，还会转回，所以，A企业可能出于这样的考虑而不结转固定资产。
企业税务审计的流程与注意事项
企业税务审计的流程与注意事项一、引言税务审计是指税务机关依照法律规定，对企业纳税情况进行查验、核对和检查的一项重要工作。
本文将介绍企业税务审计的流程及需要注意的事项。
二、税务审计流程1. 准备工作税务审计的开始阶段是准备工作，包括与企业的通信联系、准备审计工作底稿等。
2. 资料收集税务审计需要收集企业的各项涉税资料，如税务登记证、会计账册、财务报表等。
3. 核实记账审计人员将对企业的核算记账情况进行核实，包括确认账簿的真实性和合法性，核对原始凭证和会计凭证等。
4. 查账核实审计人员将核对企业在特定时期内的纳税情况，包括与税务机关登记信息的一致性、纳税申报的准确性等。
5. 风险评估审计人员将对企业的风险情况进行评估，包括发现是否存在税务风险、税务合规性等，并提出风险预警。
6. 出具审计报告在审计工作完成后，审计人员将根据审计结果撰写审计报告，并将其提交给税务机关。
三、税务审计的注意事项1. 合法合规企业在进行税务审计时，应确保纳税行为合法合规，严格按照法律规定纳税，避免发生违规行为导致不必要的风险。
2. 税务档案管理企业应妥善管理纳税相关的文件和凭证，确保纳税记录的真实性和完整性，以方便税务审计机关进行查验和核对。
3. 信息披露企业应主动配合税务审计机关的信息披露要求，提供必要的财务和税务信息，协助审计人员进行审计工作。
4. 审计合作企业应积极配合税务审计人员的工作，提供协助和配合，如提供必要的工作场所、设备和人员配备等。
5. 纳税监管企业在税务审计过程中，应加强自身纳税风险的监管和管理，建立健全的内部控制制度，确保纳税合规性。
6. 合理应对企业在接受税务审计过程中，如发现自身存在问题或误操作，应及时采取纠正措施，并配合审计机关的处理工作。
四、结论企业税务审计是保障纳税合规和纳税信息真实性的重要环节，通过严格遵守税法法规，配合税务机关的审计工作，企业能够最大限度地降低税务风险，确保纳税合规。
在接受税务审计过程中，企业应注意遵守相关的审计纪律和规范，积极配合审计工作，并加强自身的纳税管理和监管。
税务稽查流程优化
税务稽查流程优化在当今复杂多变的经济环境中，税务稽查作为税收征管的重要环节，对于保障税收法规的执行、维护税收秩序以及确保财政收入的稳定具有至关重要的意义。
然而，随着经济活动的日益多样化和数字化，传统的税务稽查流程逐渐暴露出一些问题和不足，如效率低下、准确性有待提高、执法风险增加等。
因此，优化税务稽查流程已成为税务部门亟待解决的重要课题。
一、税务稽查流程的现状及问题（一）选案环节的科学性不足目前，税务稽查的选案主要依赖人工分析和经验判断，缺乏大数据和智能化技术的支持。
这导致选案的准确性和全面性受到一定限制，容易出现漏选或误选的情况。
同时，由于选案标准不够明确和统一，不同地区和部门之间的选案结果可能存在较大差异，影响了税务稽查的公平性和公正性。
（二）检查环节的手段相对单一在检查环节，税务稽查人员主要依靠查阅账簿、凭证、发票等纸质资料，以及对纳税人进行询问和调查。
这种传统的检查手段不仅效率低下，而且难以发现一些隐藏较深的税收违法行为，如利用电子数据进行的偷税漏税、虚开发票等。
此外，检查过程中缺乏有效的信息化工具和数据分析手段，也增加了检查的难度和风险。
（三）审理环节的质量和效率有待提高审理环节是税务稽查的关键环节之一，其质量和效率直接影响到税务稽查的最终结果。
然而，在实际工作中，审理环节往往存在职责不清、标准不一、程序繁琐等问题，导致审理时间过长，影响了税务稽查的整体效率。
同时，由于审理人员对税收政策的理解和把握不够准确，也可能导致审理结果出现偏差，损害纳税人的合法权益。
（四）执行环节的难度较大执行环节是税务稽查的最后一道防线，但其执行效果却往往不尽如人意。
一方面，一些纳税人可能会采取各种手段逃避或抗拒税务稽查的执行，如转移财产、隐匿收入等，给执行工作带来很大困难。
另一方面，由于税务部门与其他相关部门之间的协作机制不够完善，缺乏有效的信息共享和联合执法手段，也使得执行工作难以顺利开展。
二、税务稽查流程优化的目标和原则（一）优化目标1、提高税务稽查的效率和准确性，降低执法成本，提高税收征管的质量和水平。
税务工作人员的税务检查实务指南
税务工作人员的税务检查实务指南税务检查是税务工作中非常重要的环节，它对于确保税收的正常征收和社会的公平公正起着至关重要的作用。
税务工作人员在进行税务检查时，需要具备一定的实务指南，以确保检查的顺利进行和结果的准确性。
本文将从税务检查的准备工作、检查流程以及常见问题的处理等方面，为税务工作人员提供一份实用的税务检查实务指南。
一、税务检查的准备工作税务检查的准备工作是确保检查的顺利进行的关键步骤。
首先，税务工作人员需要了解被检查企业的基本情况，包括企业的注册信息、经营范围、纳税情况等。
其次，需要对被检查企业的税务档案进行审查，包括核对企业的纳税申报表、发票、账簿等相关材料。
同时，还需要对企业的风险点进行分析，确定可能存在的违法违规行为。
最后，税务工作人员还需要与企业进行沟通，明确检查的目的和范围，并取得企业的配合和支持。
二、税务检查的流程税务检查的流程包括进场、查账、核对、询问、取证、结论等环节。
进场是指税务工作人员到达被检查企业现场，与企业负责人进行初步沟通，并对企业的纳税情况进行初步了解。
查账是指对企业的账簿、发票等核心材料进行全面检查，确保企业的纳税申报的真实性和准确性。
核对是指将企业的纳税申报表与实际情况进行对比，发现可能存在的差异和问题。
询问是指税务工作人员向企业负责人或相关人员提出问题，并要求其提供相关证明材料。
取证是指税务工作人员对企业提供的证明材料进行核实和归档，确保取证的全面性和准确性。
结论是指税务工作人员根据检查的结果，对企业的纳税情况进行评估和总结，并提出相应的处理意见。
三、常见问题的处理在税务检查中，常常会遇到一些常见的问题，如企业的账簿不完整、发票的真实性存疑、税款的逃避和偷漏等。
对于这些问题，税务工作人员需要采取相应的处理措施。
首先，对于账簿不完整的情况，税务工作人员可以要求企业补充相关材料，并对企业的账簿进行调整和整理。
其次，对于发票真实性存疑的情况，税务工作人员可以要求企业提供相关的证明材料，并进行核实和比对。
税务查账后涉及的账务调整与处理方法有哪些
税务查账后涉及的账务调整与处理方法有哪些如果纳税人不进行账务调整，则可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害。
有鉴于此，企业在接受当地税务稽查部门稽查后，如果被税务稽查部门发现的错误账务，依照税收法律的规定，补交税款后，必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整，以规避今后税务稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险。
一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
这种观点正确吗?分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?笔者认为税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。
因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。
二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内容，请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点”的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和的账务调整技巧。
税务检查的一般方法与技巧!
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。
税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。
二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。
三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。
税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。
2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。
同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。
★当前讲授★第二章税务检查方法一、详查法(一)详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。
(二)详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。
2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。
(三)详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。
二、抽查法(一)抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。
(二)抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。
2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。
(三)抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。
现代查账方法中，一般采用抽查法。
税务稽查的程序和应对
2024/3/28
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5. 移交审理部门
• 《规程》第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务 稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在 5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
6. 审理部门进行审理
• 第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报 告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。 审理 人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件， 对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项 审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。 案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽 查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体 审理。
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• 实施细则第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之 一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的； （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相 和复制与案件有关的情况和资料的； （三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、 销毁有关资料的； （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
3. 责成提供资料权
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
4. 询问权
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收 代缴税款有关的问题和情况；
5. 查证权
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳 税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单 据、凭证和有关资料；
• 实施细则第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保 守秘密。
查账注销流程
查账注销流程如下：
1.税务注销前的查账、查报表、查发票：税务部门会对企业或个
体户的账目、报表和发票进行核查。
2.税务注销：完成核查后，纳税人需要向税务机关提交注销税务
登记申请，税务机关审核后，会办理注销税务登记手续。
3.注销清算组进行清算并取得清税证明：注销清算组会对企业或
个体户的资产和负债进行清算并出具清税证明。
4.工商网上公示和提出注销申请：注销清算完成后，需在一定期
限的工商网上公示（一般为20天至45天），然后向登记机关提出注销申请和相关材料。
5.登记机关审核和注销执照：登记机关对提交的材料进行审核，
审核通过后注销企业或个体户的执照。
6.注销银行账户和其他许可证：在完成执照注销后，需要注销企
业或个体户名下的银行账户以及其他许可证。
税务稽查要注意的五个会计核算环节
理 费用 ” 等科 目明 细账 的 贷 方 发生 额 ，如对应
科 目是 “ 银行 存款 ” 、 “ 应收账 款 ”等 科 目， 说明企 业 有意将 收取 的价外 费 用冲 减成 本费 用， 不计 提销 项税 额 。如 某稽 查 局对 沈 阳市 煤机 配 件 厂 的 检查 中发现 该 企 业将 下脚 料收 入 ５ 万 余 ３ 元冲 减 了 “ 造 费用 ” ，未 计入 销项 税 额， 其 制
账务处理为：
三 、虚 开 、代 开和 非 法获 得 专 用 发票
有些企 业 多 以盈利 为 目的 ，为他 人 、为 自
己虚开 、 代开 专 用发 票， 他们 以一定 比例 收 取
手 续 费，企 业 则通 过 取得 这 些 “ 货不 符 ” 的 票 发 票 ，达 到 虚 增 进 项 抵 扣 税 款 的 目的 。 查 这
余 元 ，进 、销项 税额均 很 大，且 货物 五 花／ ｆ ， ｋ ］
要 注 重 检 查 企 业 “ 外 循 环 ”一 ～ 两 套 体 账 的情 况 。有 的企 业设置 “ 假 ”两 套账， 真 这 样给 稽 查 主体 查账 增 加 了难度 ，若 再 沿 袭老
一
套的 单纯 就账 查账 方 法就 很 难查 出 问题 。如
借 ：其 他 应收 款
贷 ：制造 费 用
样 的 企 业 应 注 意 一 看 企 业 的 属性 （ 民 、 集 全
体 、 民营 、承 包等 ）， 二 看企 业 的规模 ， 三 看
企 业财 会人 员的素 质， 若 所查 企业 是 民营 、承 包等 属 个人 企 业性 质， 经 营规 模且 不 大， 财会 人 员多 是兼 职 的，便 有 可能 采取 为 他人 虚 开 ．
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标:1、税收负担测算:税收负担率=应纳税额÷计税依据×100％出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100％3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100％是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件)如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0。
2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1)、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数"，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10,平均单价1500元/吨，产销比例为80％，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
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税务对企业进行查账的方法、重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标：1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项（一）稽查对象的确定（选案）1、计算机选案指标：增值税有关选案指标：进项税额-销项税额>0连续超过三个月销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线）销售税金与销售收入变化幅度不同步销项税金与进项税金变化幅度不同步企业所得税选案指标：销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低）销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率人均工资额（=工资总额÷平均职工人数）固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值）综合指标：销售收入变化幅度>30%六个月内累计三次零负申报六个月内发票用量与收入申报为零2、税务机关案头审计分析选案指标：申报与发票销售收入对比申报收入<发票销售收入申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比进项税金增幅超过销售收入增幅30%出口金额变化幅度工资总额-计税工资-纳税调增>0三项经费（福利、工会、教育）提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0广告支出、业务宣传费、招待费税务管理（税务登记、纳税申报、发票管理）违章户（二）税务稽查实施1、查前准备（1）审阅分析会计报表,确定查账线索.（2）收集整理纳税资料（3）拟定提纲，组织分工（4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书企业需要注意的问题：A.事前通知B.稽查回避C.出示证件D.调账程序及返还期限（稽查案例）2、稽查实施A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）C.复查落实查账记录3、查后终结（1）计算各税应补税额、加收的滞纳金（2）通报问题，核实事实，听取意见（3）填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》（4）交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办（三）稽查审理（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全（2）适用税收法律、法规、规章是否得当（3）是否符合法定程序（4）拟定的处理意见是否得当（四）税务处理决定执行1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等2、注意：（1）送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达（2）被送达人不签名或者盖章的处理（五）检查完毕后的企业应对措施1、补税、上缴滞纳金2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善3、复议或诉讼六、会计凭证、账簿、报表的检查1、总账与报表的检查“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额2、会计报表重点项目（1）应收款类项目（应收账款、坏账准备、其它应收款）（2）存货类项目（3）待处理流动资产净损失项目（4）固定资产及相关项目（5）无形资产和长期待摊费用项目（6）应付工资、应付福利费项目（7）应付款类项目（应付账款、其它应付款）（8）预收帐款项目3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项（1）应计未计、应提未提费用是否提足（2）费用跨年度列支问题（3）其它应收款-股东个人借款（4）包装物押金（5）往来科目长期挂账、金额较大（6）存货类贷方余额（7）不需支付的应付款项（8）未支付的预提费用（9）长期资产的税务处理（财税差异）（10）价外费用问题、价外费用与返利的区别价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税；返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出企业年度会计报表的税务风险1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚；上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额；5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据；6、不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支)；7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据；8、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接；10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整；11、未按权责发生制原则，没有依据地随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整；13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。
造成这些费用不能税前列支；15、应付款项挂帐多年，如超过三年（外资超过2年）未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；16、非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理；17、销售废料，没有计提并缴纳增值税；18、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。
19、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。
税收专项检查中个人所得税检查重点：（1）工资表外发放的补贴、奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。
（2）向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。
（3）职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。
（4）房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税；扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。
（5）股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。
存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还等未扣缴个人所得税。
(6)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，不缴少缴个人所得税；不按规定扣缴销售人员的业务提成个人所得税。
税收专项检查中增值税检查重点：(1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。
(2)隐瞒销售收入。
以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。
主要产品帐面数与实际库存不符。
(3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。
(4)对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理；对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额未全额转出；企业从废旧物资回收企业购入的材料不属实；企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金不作转出。
(5)采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。
(6)生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。
(7)为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。
(8)虚开农副产品收购发票抵扣税款。
（投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品(销售)是否对应）；(9)购进非农副产品、向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票；虚抬收购价格、虚假增大收购数量；(10)“以物易物”、“以物抵债”行为，未按规定正确核算销项税额；开具的增值税专用发票，结算关系不真实，虚开或代开专用发票；(11)从事非应税业务而抵扣进项税额；取得不符合规定和抵扣要求的抵扣凭证抵扣进项税额；多计进项税额、少作进项税额转出；非正常损失计算了进项税额；扩大进项税额的抵扣范围；取得多张连号手工版及电脑版专用发票，业务交易是否真实。
现在零申报多长时间就取消一般纳税人和小规模纳税人的资格？零（负）申报的形成既有正常原因也有非正常原因。
正常原因主要有：1）新成立并经批准认定为增值税一般纳税人后，由于业务开展不及时或产品生产企业需要有一定的生产期，造成零申报。