税务对企业进行查账的方法、重点与流程)

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税务检查基本方法—账务检查方法

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税务检查基本方法—账务检查方法

税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节账务检查方法

账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法

顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以

及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

(一)审阅和分析原始凭证

审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。

2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行

比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

税务检查基本方法—账务检查方法

•税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节账务检查方法

一、顺查法

顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次

进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

(一)审阅和分析原始凭证

审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

税务稽查有哪些方法

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！

税务稽查有哪些方法

税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。

(一)查账方法

查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法

审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

(1)会计资料的审阅

(2)记账凭证的审阅

(3)账簿的审阅

对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅

审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

税务查怅的方法、重点和流程

一、税务检查方法：

财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法

二、税务稽查选案中的重点税收指标：

1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%

出口企业税收负担率：

影响税负率的重要因素：

2、销售额变动率分析：

销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%

3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%

是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题

4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%

5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）

如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件

检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：

（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售

以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。

本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。

本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。

税务检查和查账技巧

企业的往来账主要有两种。一种是经营性（购销）往来账，另一种是其他往来账。经营性（购销）往来是指企业对外经营（购销）业务引起的债权债务，是通过“应收账款”、“预收账款”和“应付账款”、“预付账款”科目核算的。除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务，是通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。

现行的会计准则规定。对经营性债权债务结算账户披露金额不允许以相互抵消后余额列报，即在《资产负债表》中使用经营性往来账的双重性科目必须以重分类方式列报，各账户的债权债务之间不得互为抵消，真实地反映债权债务实际情况。而其他往来账的双重性科目则可以余额来列报，这因为这些科目主要是非经营性或者内部之间的往来，不属于企业真正的债权债务，不符合经济民商法上债权债务构成要件。即其他往来账的债权债务相互抵消企业本身是有权处置转移豁免的，而经营性债权债务相互抵消则需要对方同意才能行使处置转移豁免的。

企业正常往来账的核算内容应是体现企业正常经营过程中发生的债权和债务的多少，是不应该存在税收问题的，那为什么说企业往来账中有税收问题呢。我们来分析一下：

一、企业《资产负债表》往来账户中表现的税收问题

由于《资产负债表》列报的特殊规定，往来账户反映的数据与

会计科目总帐（明细）余额性质是不同的。因此从税务稽查的角度，则：

1、“应收账款”直接反映企业发生经营性业务中已开具发票而没有收到款项金额。则重点检查企业是否有虚开发票虚构业务的嫌疑。

2、“预收账款”直接反映企业发生经营性业务中未开具发票而已经收到款项金额。则重点检查企业是否有不按时开具发票延迟纳税的嫌疑。

税务稽查程序、方法与技巧

江苏税务培训中心
金孟君
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讲课内容一、税务稽查方法税务稽查方法会计账证表账证表的检查二、会计账证表的检查三、税务稽查的账务调整四、行业税务稽查
（一）交通运输业企业检查交通运输业企业检查房地产业企业检查（二）房地产业企业检查（三）餐饮业企业检查（四）建筑业（五）金融保险业企业检查
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（一）账务Leabharlann Baidu查方法
账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。 1、按检查会计资料的顺序分为顺查法和逆查法 2、按检查资料的范围分为详查法和抽查法 3、按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法
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2、查询法指检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的方法。查询法有面询和函询两种。面询是检查人员向被查单位内外的有关人员当面询问意见，核实情况。询问前，检查人员应准备好询问的提纲，根据被询问人及所询问问题的不同，采用不同的询问方法，如：个别询问、多人座谈或一问一答，询问时，检查人员应做好《询问笔录》，并请当事人审阅签名和押印。函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得涉税证据的一种方法，一般用于核实纳税人收入的查证。

税务局进行查账的方法有哪些

税务局进⾏查账的⽅法有哪些

税务稽查基本⽅法是指稽查⼈员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的⼿段和措施的总称。主要介绍查账⽅法、分析⽅法、调查⽅法等内容。

(⼀)查账⽅法

查账⽅法按照审查⽅法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法

审阅法是指对稽查对象有关书⾯资料的内容进⾏详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的⼀种检查⽅法。审阅法适⽤于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个⽅⾯：⼀是与会计核算组织有关的会计资料;⼆是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如⼀定时期的内外部审计资料、购销和加⼯承揽合同、车间和运输管理等⽅⾯的信息资料。

(1)会计资料的审阅

(2)记账凭证的审阅

(3)账簿的审阅

对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅

审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本⾝的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

(5)其他资料的审阅

对于会计资料以外的其他资料进⾏审阅，⼀般是为了进⼀步获取全⾯信息。在实际⼯作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。⼀般可审查以下⼏⽅⾯的资料：

应注意：⼀是对于上述资料的审阅，除审阅其本⾝的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进⾏审阅。⼆是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映⽇期与经济业务发⽣⽇期、会计核算记录⽇期是否存在前后⽭盾的情况。

税务检查的一般方法与技巧

(二顺查法的优缺点
1、优点:检查仔细而全面,很少有疏忽和遗漏之处,比较容易发现会计记录中存在的问题。
2、缺点:费时费力、成本高、效率低,很难把握查账中的重点。
(三顺查法的适用范围
顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。
四、逆查法
(一逆查法的概念
逆查法是指针对查账目标,按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的检查方法。
(三1、存在的问题:虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。
2、账务表现:
企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,其账务处理为:
借:物资采购(原材料
应交税金——应交增值税(进项税额
贷:银行存款
在以上账务处理中,企业以开具阴阳支票(支票存根记账,正文作废的方式虚假付款,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额,银行存款日记账可能会出现红字余额。
(二逆查法的优缺点
1、优点:取证范围小,检查重点突出,效率高。
2、缺点:对检查人员的要求比较高,如果检查人员能力不强,很难保证检查质量。
(三逆查法的适用范围
逆查法适用于经营规模比较大,财务会计制度比较健全的纳税人。
五、核对法
(一核对法的概念
核对法是指将书面资料的相关记录之间,或是书面资料的记录与实物之间,进行相互核对以验证其是否相符的一种查账技术方法。

税务查账与核算指南

在企业经营过程中，税务查账和核算是一项重要的工作，对于企业

财务管理和合规运营具有至关重要的意义。税务查账旨在核实企业的

账务记录是否真实、准确，遵守了税法法规的规定，并确保企业缴纳

的税款正确、完整。本文将为您介绍税务查账和核算的指南，以助您

更好地理解和应对这一重要工作。

1. 查账与核算的概念与目的

税务查账是指税务机关根据法律规定，对企业的纳税申报资料和相

关凭证进行核查和比对的过程。通过税务查账，税务机关可以验证企

业的合规性，并发现和纠正任何可能存在的违规行为，以确保税收的

公平与公正。核算是指企业按照会计准则和税法规定，对收入、费用、成本等进行准确计算和记录的过程。通过核算，企业可以准确把握经

营状况和财务状况，为税务申报提供准确的数据依据。

2. 税务查账的程序与方法

税务查账一般包括三个阶段：准备阶段、实施阶段和总结阶段。在

准备阶段，企业需要仔细梳理和整理各项税务资料，并做好备案和备

查工作。在实施阶段，税务机关会对企业的纳税申报资料、会计凭证、记账凭证等进行核查和抽查。在总结阶段，税务机关会根据核查结果

进行评估和总结，并对企业提出相关要求和建议。

在实施阶段，税务查账主要采取以下几种方法：抽查法、比对法和

调查法。抽查法是指税务机关通过随机抽选企业，对其税务资料和会

计凭证进行抽查核实。比对法是指税务机关将企业的税务申报资料与

行业标准、同行业企业数据等进行比对，验证企业的申报准确性。调

查法是指税务机关通过调查问询、现场查看等方式，了解和核实企业

的实际经营情况和税务申报情况。

3. 核算的要求与方法

税务稽查七大稽查重点内容管理析

税务稽查7大稽查重点！及时避坑!

〃请所有人停止手上工作，交出财务报表，双手离开桌面.…"

相信这个场景是所有会计人的噩梦，对于会计来说，最为让人胆战心惊的一定要

数企业被税务稽查的时候了。

那么,今天我们就来聊聊税务稽查到底是为何查？如何查？翻旧账能翻多少年？

税务局来翻旧账能翻多少年？

税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会

设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳

金，有特殊情况的，可以延长到5年。

如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

如果你们属于偷税、抗税、骗税行为,那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

为何查？

首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查“我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库"。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号,抽奖。

所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是"被举报''c目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于"被举报〃。

三是“被分析”税局系统对企业涉税数据进行分析,会得出一个企业经营异常的判断,这一类企业也会被放到税务稽查"异常企业数据库〃，在这个数据库里,你被稽查的概率就^常高了。

税务稽查查账技巧(一)

税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。2002年10月15日颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确规定了税务稽查局是独立的税务行政执法主体，专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法活动的查处。实践证明，稽查人员的业务素质及查账技巧是决定稽查成果的重要因素。下面就税务稽查查账技巧进行简要阐述，仅供大家参考。

一、捕捉异常现象，从中发现涉税问题

税务稽查人员在查阅会计资料、账簿时，要特别注意反映在会计资料中的有关数字、时间、地点、往来单位、业务内容或科目对应关系等，查找异常现象，并从中发现涉税线索。（一）异常数字

现实中，数字本身所代表的涵义只是一个量的概念，只有将其与特定的业务内容相互联系，才能确定是否为异常数字。一般从以下四个方面进行查找：

1.数字的大小。某个数字在特定的经济业务中和特定的时期里，其大小是否正常是可以加以判断的。如某商品单价3000元，对于小型企业，如属“固定资产”账中的记录是正常的，而若是在“低值易耗品”账中的记录便是异常数字，应进一步查实其进项税金是否抵扣，是否应记入“固定资产”而未按规定记入。

2.数字的变化趋势或范围。经济活动的某些量化指标有其特定的变化趋势或范围。某个数字若超出了特定经济活动的变化趋势或范围，则应视为异常数字。如某企业1-11月份各月产品销售收入一直在50万元-55万元之间上下变化，而12月份为105万元，这个105万元数字大大超出了企业月营业收入的正常范围，应进一步核查是否有销售滞后入账或虚转收入问题。

查账与审计的基本流程

在当今社会，查账与审计是企业管理中不可或缺的环节。随着经济的发展和市

场的竞争加剧，企业需要保持良好的财务状况和透明度，以确保经营的可持续性和合规性。本文将介绍查账与审计的基本流程，以帮助读者更好地了解这一重要环节。

首先，查账是指对企业的财务记录进行核实和检查，以确保其准确性和完整性。查账的基本流程包括准备查账材料、进行账目核对、进行账目调整和编制查账报告。

准备查账材料是查账流程的第一步。企业需要准备包括财务报表、银行对账单、发票和收据等相关文件。这些文件将作为查账的依据，帮助审计师了解企业的财务状况。

接下来是进行账目核对。审计师会对企业的财务记录进行仔细的核对，确保账

目的准确性和一致性。他们会比对财务报表和银行对账单，确认账目是否存在错误或遗漏。

在进行账目核对的基础上，审计师可能需要进行账目调整。这是为了确保财务

记录符合会计准则和法律法规的要求。审计师会根据实际情况，对账目进行必要的调整，以确保财务报表的真实性和可靠性。

最后，审计师将编制查账报告。这份报告是查账流程的最终成果，它会详细记

录审计师的发现和意见。报告中通常包括企业的财务状况、存在的问题和建议的改进措施等内容。这份报告对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业了解自身的财务状况，并采取相应的措施进行改进和调整。

除了查账，审计也是企业管理中的一项重要工作。审计是对企业的财务状况、

内部控制和合规性进行全面检查和评估的过程。审计的基本流程包括确定审计目标、进行审计计划、收集证据、进行审计测试和编制审计报告。

确定审计目标是审计流程的第一步。审计师需要与企业管理层沟通，了解他们

企业税务审计的流程与注意事项

一、引言

税务审计是指税务机关依照法律规定，对企业纳税情况进行查验、

核对和检查的一项重要工作。本文将介绍企业税务审计的流程及需要

注意的事项。

二、税务审计流程

1. 准备工作

税务审计的开始阶段是准备工作，包括与企业的通信联系、准备审

计工作底稿等。

2. 资料收集

税务审计需要收集企业的各项涉税资料，如税务登记证、会计账册、财务报表等。

3. 核实记账

审计人员将对企业的核算记账情况进行核实，包括确认账簿的真实

性和合法性，核对原始凭证和会计凭证等。

4. 查账核实

审计人员将核对企业在特定时期内的纳税情况，包括与税务机关登

记信息的一致性、纳税申报的准确性等。

5. 风险评估

审计人员将对企业的风险情况进行评估，包括发现是否存在税务风险、税务合规性等，并提出风险预警。

6. 出具审计报告

在审计工作完成后，审计人员将根据审计结果撰写审计报告，并将其提交给税务机关。

三、税务审计的注意事项

1. 合法合规

企业在进行税务审计时，应确保纳税行为合法合规，严格按照法律规定纳税，避免发生违规行为导致不必要的风险。

2. 税务档案管理

企业应妥善管理纳税相关的文件和凭证，确保纳税记录的真实性和完整性，以方便税务审计机关进行查验和核对。

3. 信息披露

企业应主动配合税务审计机关的信息披露要求，提供必要的财务和税务信息，协助审计人员进行审计工作。

4. 审计合作

企业应积极配合税务审计人员的工作，提供协助和配合，如提供必要的工作场所、设备和人员配备等。

5. 纳税监管

企业在税务审计过程中，应加强自身纳税风险的监管和管理，建立健全的内部控制制度，确保纳税合规性。

税务检查的一般方法与技巧!

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税务检查的一般方法与技巧

第一章税务检查方法与技巧概述

一、税务检查方法

税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧

税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。

税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系

税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：

1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。

★当前讲授★

第二章税务检查方法

一、详查法

(一)详查法的概念

详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息

资料，进行细密周详的审核检查。

(二)详查法的优缺点

1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。

(三)详查法的适用范围

详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。

二、抽查法

(一)抽查法的概念

公司一般税务查账流程

英文回答：

General Tax Audit Process for Companies.

1. Request for Audit: The tax authority sends a notice to the company informing them of the impending audit and requesting specific documents and records.

2. Document Gathering: The company gathers all necessary financial records, including income statements, balance sheets, cash flow statements, purchase orders, invoices, bank statements, and any other relevant documentation.

3. Auditor Assignment: The tax authority assigns an auditor or team of auditors to conduct the audit.

4. Opening Meeting: A meeting is held between the auditors and the company's representatives to discuss the

scope, objectives, and timeline of the audit.

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