大企业税收风险管理
如何做好大企业税务风险管理
管理 中心 ，事业部或业务 中心 为专业 管理
机构 ，事业部下属 的各基层单 位为生产 经
（ ） 四 税务风 险测评标 准缺失
税务风 险测评 标准作为制度建设质 量
营中心 和风 险控制中心 。
这种模式 的优 点是可 以充分 发挥 事业
的衡量标尺 ， 对制度建设具 有指引作 用 ， 标
【 关键词 】大企 业； 税务 ； 风险管理 随着企 业 经 营行 为 和模 式 的不 断 细
化 ， 法体系和税收制 度的不断完善 ， 税 大企 管理 的内容主要 站在税 务机 关的 角度 ， 企 业则缺乏较为 明确 的方 向或角度。一般情 的起 点和 难点 是确 定 适应 企 业 生产 经营 管理 活动 需要的税 务风 险管理模式 。 常 通
同时 ， 专业分 工可 以化整 为零 ， 按 规避 无法
将各业 务板块税务风险控 制点 统一到 同一
制度 中的弊端。其缺点是无法避 免集 团与
事业 部之 间部分 管理职 能交 叉的缺 陷 ， 造
管理效率 ， 降低企 业纳税成 本。
二、 大企 业税务 风险管理 的难点 （ ） 有成熟经验 可 以借 鉴 一 没 目前 ，大企业税务风 险管 理在我国处
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如何做好大企业税务风 险管理
中 国平 煤 神 马 集 团 郑 永 泉
【 要 】文章从 大企业税务 风险管理现状 出发 ， 摘 分析 了税务 风险管理的难点 ， 阐述 了大企业税务风 险管理模 式的选择 ， 出 了大企 提
业税 务风险管理 实施要 点， 以及 实施过程 中需要 注意的事项 。
杂 ， 同环节税务风险点各异 ， 险管理模 不 风 式会 随着组织结构 的变化 发生改变 。二者 之 间对风险 管理 的要 求 不对称 。
国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知
![国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/1322be1cb7360b4c2e3f64df.png)
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知国税发[2009]90号成文日期：2009-05-05字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
附件：大企业税务风险管理指引（试行）国家税务总局二○○九年五月五日大企业税务风险管理指引（试行）1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括：●税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；●纳税申报和税款缴纳符合税法规定；●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括：●税务风险管理组织机构、岗位和职责；●税务风险识别和评估的机制和方法；●税务风险控制和应对的机制和措施；●税务信息管理体系和沟通机制；●税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
企业税收风险的内控及管理分析
企业税收风险的内控及管理分析税收是国家财政的重要来源之一，对于企业而言，税收管理是日常经营中不可忽视的重要环节。
在税收管理过程中，很多企业都存在着不同程度的税收风险，这些风险可能来自于企业自身的经营管理不规范，也可能来自于国家税收政策的变化。
企业需要建立健全的内控机制，加强税收风险的防范与管理，以确保企业的合法合规运营和稳健发展。
一、税收风险的内在原因及表现1. 经营管理不规范企业在经营管理过程中，由于内部控制不严谨、财务管理不规范等原因，可能导致税收风险的产生。
比如存在着虚假记账、资金挪用等行为，或者财务报表存在严重的错报漏报情况，这些都可能导致企业逃避税收的义务，从而引发税收风险。
2. 税收政策的变化国家税收政策的变化也是企业税收风险的重要源头。
税法法规、纳税标准、税收政策等的调整，可能对企业的财务状况和税务处理带来影响，一旦企业未能及时了解政策变化并进行相应的调整，就很容易造成税收风险。
3. 跨境业务的复杂性随着全球化经济的发展，越来越多的企业开展跨境业务，相关的税收问题也日益复杂。
涉及到国际税法、双重征税协定等方面的问题，如果企业在此方面缺乏足够的专业知识和经验，就容易出现税收风险。
二、税收风险的内控及管理分析1. 内部控制机制企业需要建立完善的内部控制机制，确保财务信息的准确、完整和及时性。
内部控制主要包括财务管理制度、会计核算制度、内部审计制度、资产保护制度等，这些制度的建立和落实将有利于降低企业的税收风险。
2. 专业人才队伍建设企业需要建立一支专业的税务团队，拥有丰富的税务知识和经验，能够及时了解国家税收政策的变化，为企业提供正确的税务合规建议。
对于跨境业务的企业，还需要具备国际税务方面的专业人才，以确保企业在复杂的税收环境下规避风险。
3. 税收风险监测与评估企业需要建立健全的税收风险监测与评估机制，定期对企业的税收风险进行全面评估和分析，及时发现和解决潜在的税收风险，确保企业的税务合规。
《内蒙古大企业税收风险管理研究》范文
《内蒙古大企业税收风险管理研究》篇一一、引言内蒙古地区，作为中国重要的经济和工业基地，大企业税收风险管理的深入研究变得至关重要。
有效的税收风险管理不仅可以确保企业的经济稳定和健康增长，还有助于政府实施更科学的财政政策和优化税制。
本篇论文将深入研究内蒙古大企业的税收风险管理，探索其中的关键因素与解决策略。
二、内蒙古大企业税收风险管理背景及重要性内蒙古是我国的主要产煤地和重要农业基地，经济发达的大企业众多，而随之而来的是一系列复杂的税收风险问题。
企业面对的政策调整、财务变动以及内外部经营环境变化等都可能引发税收风险。
如何对这些风险进行有效的管理和控制，已成为大企业亟待解决的问题。
三、内蒙古大企业税收风险管理的现状分析当前，内蒙古大企业在税收风险管理方面存在一些问题。
首先，部分企业对税收政策的理解和执行不够准确，导致税务风险的发生。
其次，企业缺乏有效的风险预警和应对机制，无法及时应对突发的税务风险。
此外，部分企业存在内部管理混乱、财务信息不透明等问题，也增加了税收风险。
四、内蒙古大企业税收风险管理的主要策略（一）建立完善的税收风险管理机制企业应建立完善的税收风险管理机制，包括风险识别、评估、应对和监控等环节。
通过科学的风险管理流程，确保企业能够及时发现和应对税务风险。
（二）加强税收政策的学习和培训企业应加强对税收政策的学习和培训，提高员工对税收政策的了解和执行能力。
同时，企业应与税务机关保持密切沟通，及时了解政策变化和调整。
（三）优化企业内部管理企业应优化内部管理，提高财务信息的透明度和准确性。
建立健全的内部控制体系，确保财务数据的真实性和完整性。
（四）引入专业的人才和团队企业应引入专业的税务人才和团队，负责企业的税收风险管理工作。
专业团队能够提供科学的建议和解决方案，帮助企业有效应对税务风险。
五、内蒙古大企业税收风险管理实证分析以某大型能源企业为例，该企业在面对税务风险时，采取了了上述的税收风险管理策略，并取得了显著的成效。
大企业的税务风险管理与应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧
工资的差异 （1）职工福利费的差异 （2）职工教育经费的差异 （3）工会经费的差异 （4）股份支付的差异 （5）业务招待费的差异 （6）广告和业务宣传费的差异
（3）以假进货退回的名义，请销售方开具红字普 通发票冲减销售后，再开增值税专用发票进行抵 扣。
（4）增值税一般纳税人企业将非抵扣范围的固定 资产变换名称进行抵扣
（5）增值税小规模纳税人将前期实现的销售，延 迟到2009年1月1日以后申报纳税
大企业的税务风险管理与应对技巧
防范税收管理风险点的对策建议 ： （1）对购进固定资产抵扣的企业要突出加强“三流”审核 。
大企业的税务风险管理与应对技巧
（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险 点）
（8）权益法投资收益的差异（股权投资） （9）公允价值变动的差异 （交易性、投资性） （10）不征税收入的差异 （11）免税收入的差异 （12）减计收入的差异 （13）减免税项目所得的差异 （14）债务重组收入占应纳税所得额50%以上的差
（1）投资收益与长期股权投资、长期债权投 资之间的关系；
（2）补贴收入与企业所处行业及国家优惠政 策之间的关系；
（3）营业外收支与固定资产清理；固定资产、 无形资产、在建工程减值准备之间的关系等，
大企业的税务风险管理与应对技巧
4.净利润。 （1）通过所得税与利润总额的比较，可以得
这种情况下，各级税务机关必将进一步 加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。
大企业的税务风险管理与应对技巧
（三）从税收监管的压力来看，审计署、财 政部专员办等外部监管部门对税务部门税 收征管情况的审计力度逐年加大，客观上 对税务机关的执法水平和优化纳税服务提 出了更高的要求。
《大企业税务风险管理指引》解读
企业应遵循依法纳税、诚信纳税的原则，建立健全的税务风险管理 制度，提高税务风险的防范意识和应对能力。
《大企业税务风险管
02
理指引》概述
制定目的与原则
目的
为引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，促进企业健康稳定发展。
原则
合规性、系统性和经济性。其中，合规性要求企业税务风险管理应当符合法律法规的规定；系统性强 调企业税务风险管理应当贯穿于企业管理的全过程；经济性则要求企业税务风险管理应当在控制税务 风险的同时注重管理成本效益原则。
策略和管理方式，避免了重大经济损失。
THANKS.
VS
应对措施
针对不同等级的税务风险，采取相应的应 对措施，如加强内部控制、调整税务策略 、寻求外部专家咨询等。
税务风险控制与应对
04
税务风险内部控制体系
建立健全税务风险管理制 度
明确税务风险管理目标、原则、组织架构和 职责分工，制定税务风险识别、评估、应对 和监控的流程和规范。
强化税务风险意识
提高企业全体员工的税务风险意识，定期开展税务 风险培训，确保员工了解和遵循税务风险管理的要 求。
实时监控，及时发现和预警潜在的税务风险。
加强与外部机构的沟通与合作
03
加强与税务机关、会计师事务所等外部机构的沟通与合作，共
同应对企业面临的税务风险。
《大企业税务风险管
05
理指引》实施建议
提高企业税务风险管理意识
税务风险管理意识是企业防范和控制税务风险的前提和基础，企业应从高层做起 ，通过培训、宣传等方式提高全体员工的税务风险管理意识，形成良好的风险防 范氛围。
完善税务风险管理流程
建立税务风险识别、评估、应对和监控的流 程，确保流程的规范化和持续改进。
大企业税收风险管理流程闭环管理方案
大企业税收风险管理流程闭环管理方案一、前言随着企业规模的不断扩大和税收政策的不断调整，大企业所面临的税收风险也在不断增加。
为了保障企业的经济利益和形象，大企业需要建立一套完整的税收风险管理流程闭环管理方案。
二、风险评估1. 税务合规性评估通过对企业财务报表、税务申报资料等进行审查，评估企业是否存在未纳税款项、虚假申报等违法行为。
2. 税务风险评估对企业所处行业、经营范围、地域等进行分析，确定可能存在的税务风险点，并制定相应应对措施。
三、内部控制1. 财务管理制度建设建立完善的财务管理制度，规范财务核算和报告流程，确保财务数据真实准确。
2. 税务管理制度建设建立完善的税务管理制度，明确各部门职责和权限，规范纳税申报和缴纳流程。
3. 内部审计机制建设建立内部审计机制，定期对财务和税务数据进行审计检查，发现问题及时整改。
四、风险防范1. 税务筹划通过合理的税务筹划，减少税负，规避税收风险。
2. 税务培训加强员工对税收政策的了解和掌握，提高税务意识和纳税合规性。
3. 风险应对预案制定应对各种税收风险的预案，及时处理突发事件。
五、风险监控1. 统计分析通过对企业财务和税务数据进行统计分析，及时发现异常情况。
2. 监控报警系统建设建立完善的监控报警系统，对企业财务和税务数据进行实时监控，并发现异常情况及时报警。
六、责任落实1. 责任明确明确各部门职责和权限，建立健全的协调机制。
2. 问责机制建设建立问责机制，对违规行为进行严肃处理。
七、总结与展望大企业税收风险管理流程闭环管理方案是一个复杂系统工程，在实施过程中需要不断优化完善。
未来随着税收政策的不断调整和技术手段的不断更新，大企业税收风险管理将面临新的挑战和机遇。
大企业税收风险管理制度
大企业税收风险管理制度
第一条为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引(试行）》等文件为依据。
第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
第四条公司税务管理机构设置
公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务科、企管科、供应科、计划科、劳人科、基建科、办公室、运销科、行政科等部门抽调人员组成。
第五条税务管理机构主要履行以下职责：
(一)贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；
（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税餐除无苯取应对措施；
(三）指导和监督有关各部门开展税务风险管理工作；
(四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；
（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议。
大企业税收风险管理流程闭环管理方案(一)
大企业税收风险管理流程闭环管理方案(一)问题提出大企业税收管理复杂，涉及到众多税种和规定，同时税收环境不断变化，导致税收风险不可避免地存在。
因此，需要一种全面且高效的管理流程来防范和管控税收风险。
方案概述该方案采用闭环管理模式，包括税收风险预防、发现、评估、处理和优化五个环节。
通过整合人员、流程和技术等资源，实现对税收风险的识别、管理和控制。
税收风险预防1.建立税务策略，明确纳税义务，规避风险。
2.每季度开展内部科目分析和核对，及时发现问题。
3.对风险高发地区、行业和项目进行重点关注。
税收风险发现1.建立数据监控系统，实时观测涉税数据变化，及时察觉异常。
2.建立涉税业务流程，包括购进销出、结算和开票等环节，防止涉税漏洞。
税收风险评估1.在税务稽查和主管部门检查前，自查自纠，评估税务合规性。
2.建立风险评估报告，记录涉税异常情况和解决方案。
税收风险处理1.针对评估结果，及时采取措施，并进行内部排查和纠正。
2.与外部税务机构开展沟通，积极配合稽查检查，主动解决问题。
税收风险优化1.按照评估结果，及时调整税务策略和流程。
2.建立涉税人才库，定期进行税务培训和技能提升。
结语该方案通过全方位的管理模式，使企业能够实现税收风险识别、管理和控制，保障企业税务合规和健康发展。
实施步骤1.确定税务风险管理团队，包括税务专业人员和其他涉税工作人员，明确各人员责任。
2.制定税务风险管理标准，包括各项流程操作、管理评估和风险意识提高等内容。
3.针对企业实际情况，制定闭环管理方案，包括预防、发现、评估、处理和优化五个步骤，明确每步操作流程和人员职责，实现任务分工和协同管理。
4.实施闭环管理，各步之间实现信息和数据无缝连接，实时监控税务风险，对应采取措施，确保风险控制和整改落实。
相关优势1.采用全流程管理模式，实现对税收风险全方位的管理和控制。
2.依靠数据监控和扫描技术，实现对税务隐患的实时发现和解决。
3.提高了涉税人员的技能和知识水平，增强企业风险意识和防范意识。
大企业的税务风险管理与应对技巧
大企业的税务风险管理与应对技巧1. 简介税务风险是大企业管理过程中需要重点关注和应对的一个方面。
高税负、复杂的税收政策和监管要求、税务规则的频繁变动等都会给大企业的税务风险管理带来挑战。
本文将介绍大企业在税务风险管理方面需要注意的内容，并提供一些应对技巧。
2. 税务风险的分类大企业面临的税务风险可以分为多个方面，主要包括：(1) 纳税合规风险纳税合规风险是指企业在纳税申报、发票管理、税务报告等方面存在的合规性风险。
例如，未按时申报税款、不合规开具发票、逃避税收监管等行为都会带来纳税合规风险。
(2) 税务争议风险税务争议风险是指税务机关对企业的税务处理结果提出异议，可能导致涉税事项重新计算和处理的风险。
例如，企业的纳税申报被税务机关认定为不合规，需要重新核定税款等情况都属于税务争议风险。
(3) 跨国税务风险跨国税务风险是指大企业在跨境经营和投资活动中面临的税务风险。
涉及不同国家的税收政策、税基计算、税务规则等差异，可能导致企业面临重复征税、难以处理的税务问题等。
3. 税务风险管理的重要性税务风险管理对于大企业来说至关重要。
有效的税务风险管理可以降低企业面临的纳税合规风险和税务争议风险，提升企业的合规性和稳定性，避免不必要的税务成本和损失。
同时，合理的税务风险管理还可以为企业创造竞争优势，提高企业的经营效率和盈利能力。
4. 大企业的税务风险管理策略(1) 建立健全的内部控制大企业应该建立健全的内部控制机制，确保纳税合规、发票管理等工作的规范性和准确性。
内部控制包括完善的制度、流程和监督机制，确保企业的税务活动符合法律法规和税收政策的要求。
(2) 加强税务团队建设大企业需要建立专业化的税务团队，提高企业对税收政策和规则的理解和把握能力。
税务团队应该及时关注税收政策和规则的变动，为企业提供准确的税务咨询和合规建议。
(3) 投入合适的税务技术工具大企业可以利用现代化的税务技术工具，提高税收数据的管理效率和准确性。
大企业税收风险管理
▪《企业基本信息补充 采集》模块
▪实地调研
▪《税务风险评估调查
3、相关第三方信息 问卷》模块
4、国际情报交换信息 ▪信息采集以计算机系
以及反避税可比数据 统为主，人工操作为
库信息等
辅。
大企业税收风险管理
2、风险评估
•1
•风险 •识别
•2
•风险
•分析评 价
•3
•风险 •报告
大企业税收风险管理
•风险识别
大企业税收风险管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源，降低税收成本
大企业税收风险管理
管理和服务相结合
•提高税收征管 的质量和效率
•建立服务型的 征管模式
•保证重点税源 的管理
•遵从度
•股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位
子公司C
税务部或税 务岗位
大企业税收风险管理
职责权限
•企业税务部门职 责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
• 参与企业战略规划和重大经营决策的税 务影响分析，提供税务风险管理建议；
•不相容职责
• 税务规划的起草与审批； • 税务资料的准备与审查； • 纳税申报表的填报与审批； • 税款缴纳划拨凭证的填报与审
批； • 发票购买、保管与财务印章保
管； • 税务风险事项的处置与事后检
查； • 其他应分离的税务管理职责。
大企业税收风险管理
大企业税收风险应对分类分级管理的流程
大企业税收风险应对分类分级管理的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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大企业税务管理措施
大企业税务管理措施税务管理对于大企业而言至关重要，它不仅关乎企业自身的合规运营，还体现了企业的社会责任和形象。
本文将从税务风险管理、税务合规、税收筹划和税务诚信等方面，探讨大企业在税务管理上的各项措施。
一、税务风险管理大企业在税务风险管理方面需采取一系列措施，以确保企业在税务方面的合规与稳定。
首先，大企业需要建立完善的企业税务管理体系，设立专门的税务管理部门，并配齐专业的税务管理人员。
这些人员应具备较高的税法知识水平和丰富的税务实务经验，能够确保企业的税务操作符合法律和政策的要求。
其次，大企业需要加强对税务风险的预警和评估，及时发现和解决可能存在的税务风险问题。
这需要企业建立完善的内部税务控制机制，明确责任分工和流程。
同时，大企业还可以借助外部专业机构的咨询和评估，全面了解并管理税务风险。
二、税务合规税务合规是大企业应遵守的基本要求，它保证了企业在税务方面的合法性和合规性。
为了确保税务合规，大企业应积极参与税收法规的学习和了解，掌握最新的税收政策和法规变化。
企业还应建立健全的税务政策制定机制，确保各项税务制度和规定在企业内部得到有效的落实。
此外，大企业还需加强对相关税务政策和法规的解读和理解，确保企业在税务申报和缴纳过程中的合规性。
企业应建立完善的税务档案和账务记录，确保财务数据的真实性和完整性。
同时，大企业还应做好与税务机关的沟通和配合，及时回应和解决税务机关的查询和检查。
三、税收筹划大企业在税收筹划方面可以采取一些合法合规的方式，以最大限度地降低税务成本，并提高企业的竞争力。
税收筹划可通过调整企业的组织结构、合理规划资金流动和利润分配等方式实现。
在组织结构上，大企业可以通过合理的业务架构和资金布局，合理分配盈利，实现税负的最优化。
在资金流动方面，企业可以利用税收优惠政策，进行跨地区或跨国家的资金流转，实现税负的优化配置。
四、税务诚信税务诚信是大企业应秉持的重要原则，它体现了企业对社会的责任与担当，也是企业发展的基础。
大企业税务风险管理解决方案
涉税内部控制-控制环境；风险评估；控制活动； 信息与沟通；内控监督与审计
• 内部业务流程中风险问题（11张）
销售与收款环节；采购与付款、存贷及生产环
境；成本费用；工资薪酬；投资、筹资和资金管
理；资产；关联交易；企业并购；纳税申报及其
他涉税事项
大企业税务风险管理解决方案
企业税务风险评估系统
根据企业提供的涉税信息及税务风险调查问卷， 按行业、按税种建立了税务风险定性及定量分析评 估模型。评估完成后，为企业集团及单一公司提供 税务风险评估报告及管理建议书。税务风险评估系 统主要实现如下：
大企业税务风险管理解 决方案
2024/2/2
大企业税务风险管理解决方案
•Part One:
•大企业税务风险管理新思路、新方法
大企业税务风险管理解决方案
大企业的基本特征
• 生产经营复杂 • 应用信息科技等手段从事管理 • 跨区域、跨国经营 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
大企业税务风险管理解决方案
再见，see you again
2024/2/2
大式的特点
• 管理重心前移 • 传统管理方式：宣传辅导 纳税评估 检查处罚 • 风险管理模式：税务风险调查和评估 企业纳税
遵从自查 针对性检查
• 寓管理于服务，与企业一起控制税收风险 • 积极回应纳税人诉求，努力增加透明度与确定性 • 了解、评价并帮助改进企业的内控机制
大企业税务风险管理解决方案
大企业税务风险管理解决方案
第二步：评估税务风险
• 阶段1：风险识别
查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中是否有涉税风险，有哪些 涉税风险。
• 阶段2：风险分析评价
大企业税务风险管理的论文
大企业税务风险管理的论文大企业税务风险管理相关论文篇1大企业税收风险管理中存在的问题在税收管理中，由于大企业具有组织结构庞大，信息系统应用率高，税收业务相对复杂，税收筹划意识强等特点，税收管理的难度相对较大。
作者结合工作实践，针对提出改进建议。
当前大企业税收风险管理中存在的问题企业税务风险理念不够牢固。
企业高层对税务风险的态度、风险偏好潜移默化地影响企业税收策略的制定、税收风险的重视程度和应对态度。
有的大企业对税收风险管理理念不够重视，只注重企业的产供销、财务分析核算、利润指标实现，忽视了税收风险对企业可能产生的重大影响，没有把税收风险管理纳入到企业生产经营全过程，容易造成企业实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的问题。
企业税务内控机制不够健全。
企业的税务内部控制机制是监控税收风险的“防火墙”，虽然国家税务总局早在2009年就下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》，但根据2014年山东省泰安市国税局对5家大企业税务内部控制制度现状的调查发现，大企业税务内部控制制度建设情况并不乐观。
有的企业从根本上未建立税务风险内部控制制度;有的企业税务内部控制制度不规范，税务管理机构设置不科学;大多数企业没有定期开展税务风险分析与评估，只是根据税务机关的风险提示被动应对;有的企业即便是定期开展税收风险分析评估，控制措施的设定、监督和改进举措也欠规范。
企业税收筹划过于复杂隐蔽。
大企业基于股东利益最大化的要求，税收筹划力度较大。
有的企业雇用知名会计师、税务师事务所等中介机构刻意包装、制造出极其复杂的税收筹划，通过集团控制、关联交易、合并分立等，人为增加组织架构的复杂性、价值链的冗长性和业务流程的繁琐性，有的甚至制造与实际执行的功能、承担的风险和拥有的资产不一致的中间体，其中筹划目的和具体细节以商业秘密为由拒绝向税务机关披露，造成企业规模、利润水平和占用的社会公共资源与缴纳的税款极不相称。
税务机关风险管理不够到位。
OECD国家的大企业税务风险管理
Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家的
第一 ，各地 积极 落实公告 的要 求，简化 对外支付备案
的手续 ，做 好对 纳税人的服务工作 。北京 市同税局加强 了 内 、外部的培训 ，向纳税人发放风 险提示 ，在外网可下载
随着我国对外 经济 开放 程度的提高 ，服务 贸易收支规 模的不断增长 ， 税 务机 关要坚决执行公告 的要求 ，满足纳
税人对外支付便 利化的需求 ，同时完善非 居民税收管理体
程
各国的具 体管理手段不 同，但本质 上奉行的都是差别
化管 理 原 则 。 （ 一 ）澳 大 利 亚 的 “ 两步法”
遵从度 的活 动 ； ６ ． 提 高税务稽查人 员的职 业敏 感度 ； ７ ． 关
不 同国 家对大 企业 风 险的 认知 不 同，对风 险分 类 也 注高风险行业 ，强化对应的税务审计技能 ； ８ ． 加强与信息 不尽 相 同。如 英国 皇家 税务 海关 总 署 （ ＨＭ Ｒｅ ｖ ｅ ｎ ｕ ｅ ａ ｎ ｄ 第三方的合作 ，定期进行信息交换 ； 等等 。 Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍｓ ， ＨＭＲＣ） 将大企业税务风险分为 ７ 类 ： １ ． 纳税 情 针对纳税个 体适用的措施有 ：１ ． 风险评估 后筛选出需
品质或业务 能力欠佳 ： 四是管理 企业文化 ห้องสมุดไป่ตู้从 事公司治理 跨国企业定 制网站和线上服务 ； ４ ． 及时颁布税 收法规 ，简
相关工作 的人员的思 想品质或业务能 力欠佳 ； 五是企业 性 化税法条文 ； ５ ． 为同一类 型纳税企业专 门设计提高 其税收
质 （ 同企或者私企 ） 。
各 国 最 收纵 麓 ｌ
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.05.05•【文号】国税发[2009]90号•【施行日期】2009.05.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知（国税发[2009]90号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
二○○九年五月五日大企业税务风险管理指引（试行）1 总则1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2 税务风险管理的主要目标包括：· 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；· 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；· 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；· 纳税申报和税款缴纳符合税法规定；· 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括：· 税务风险管理组织机构、岗位和职责；· 税务风险识别和评估的机制和方法；· 税务风险控制和应对的机制和措施；· 税务信息管理体系和沟通机制；· 税务风险管理的监督和改进机制。
1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
大企业税收遵从风险管理
大企业税收遵从风险管理的国际借鉴研究国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中，明确将“以加强税收风险管理为导向”作为当前和今后税收征管工作的重要任务和努力方向之一。
纳税遵从风险管理是税收风险管理的核心，从我国税收流失规模及现状来看，因纳税遵从度低而形成的税收流失，是当前税收征管工作面临的主要风险。
然则，我国研究税收遵从风险起步较晚，起点不高，从基本理念到实务运作尚未形成成熟的理论体系。
基于此，本文拟从借鉴OECD国家税收遵从风险管理的一些做法及经验，对加强我国纳税遵从风险管理进行初步探索。
一．税收遵从风险管理理论及OECD大企业税收遵从风险管理经验（一）税收遵从的涵义国际上对于纳税遵从行为的研究，可以追溯到1979年美国对“地下经济”所引发税收流失进行的研究。
之后，世界主要发达国家争相在税收征管实践中引入纳税遵从理论，我国从上世纪90年代末开始引入这一概念。
税收遵从，也称纳税遵从，是指纳税人按照税收法律法规的规定和要求履行了相关的义务。
如果纳税人在任何一个方面未能做到，就是税收不遵从。
税收遵从风险指的就是纳税人未能做到税收遵从、给国家税收收入带来损失的可能性。
税务机关若能对税收遵从风险进行有效管理，降低纳税人的税收不遵从度，既能依法为国家收取更多的税收收入，保证公共部门有效运转所必需的资源，又能使纳税人之间的税负更为公平，避免税收不遵从的纳税人获取税收利益，形成公平的税收环境。
税务机关进行税收遵从风险管理的直接目标就是提高纳税人的税收遵从度，提高税务管理水平。
（二）税收遵从风险管理理论经济合作与发展组织，简称经合组织(OECD)，对现代税制及税收管理问题研究颇为深入,在税收风险管理领域的研究成果也很多。
1997年7月,OECD发布了一个名为风险管理的应用指引,扼要描述了将风险管理模型在税收管理领域中的运用,这是第一次将风险管理理论引入税收管理实践；2002年初的OECD战略管理论坛中提出,要对促进税收遵从风险管理的应用，特别是其在中小企业中的应用,提供更加全面的指导；2008年，OECD召开了税收管理论坛第四次会议，主要讨论大企业税收风险管理，促进大企业税收遵从。
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资金总监（或 副总裁）
税务总监（或 副总裁）
财务总监（或 副总裁）
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
总分机构企业
总机构 税务部
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部 税务部 税务部或税 务岗位 税务部或税 务岗位 税务部或税 务岗位 采购部 生产部 销售部 （税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
大企业税务风险管理的信息与沟通
管理层 财务部门 业务部门 税务部门
信息传递 税务机关 信息处理 信息收集
财 务 信 息 经 营 信 息 资 产 信 息 决 策 信 息 报 税 信 息
其他单位
组 织 信 息
利用信息技术手段
• • • • • • 对重复性、规律性的事项进行自动控制 利用报表软件进行自动申报 建立税务日历 建立税务文档数据库 建立法规数据库 监控法规执行
出具风险评估报告，风险评估系统—— 分析评价模块 引导企业应对；
根据风险评估报告， 确定不同企业个性 化管理措施（自查 范围、重点）
风险评估的形式
• 计算机评估为主、人工评估为辅 • 定量评估和定性评估相结合 • 动态循环的过程
3、个性化应对策略
• 确定的企业风险等级和具体风险排序 • 采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企 业和低风险企业
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评 价，并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
3、税务风险识别和评价
• • • • 收集信息 风险识别 风险分析 风险评价
大企业风险因素（内部）
• • • • • • • • 纳税意识 组织机构、经营方式和业务流程 人员配备、职责分工和授权 员工的职业操守和业务能力 内部控制制度缺失或不健全 技术运用和信息沟通的欠缺 税收筹划不当 特殊原因造成的忽视
税务风险管理的目标
企业战略规划 合规合法 税务凭证资料 保管准备和报备合规 合法
经营决策与日常活动 合规合法
纳税
遵从
纳税申报及税款缴纳 实操事务 合规合法
税务事项的会计处理 合规合法
税务风险管理环境
• • • • • • • 遵纪守法、诚信纳税的理念 企业文化建设 高层参与 员工树立风险管理意识 激励约束机制 内部管理和外部监管结合 作为整体风险管理的一部分
• ―我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• ―而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全 国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
大企业税务风险管理
国家税务总局 大企业税收管理司
风险是什么？
• 未来的不确定性
• 对实现目标的影响
扁鹊见魏文王
• 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到 底哪一位医术最好呢？”
• 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最 差。”
• 文王再问：“那为什么你最出名呢？”
• 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发 作之前。由于普通人不知道他事先能铲除 病因，所以他的名气无法传出。”
低风险
低风险
低风险企业
• • • • • • 降低风险评估的频率（三年评估一次） 采用案头分析和企业自愿报送资料的方式 少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果 优化服务 帮助企业应对风险 实现自我遵从
大企业风险因素（外部）
• 税法不完善、不透明 • 税收征管措施不统一 • 经营目标和经营环境的压力
税务风险识别和评价
• 分析和描述风险发生的可能性和条件 • 评价风险对企业实现税务管理目标的影响 程度 • 确定风险管理的优先顺序和策略 • 平衡风险控制和控制成本的关系
4、税务风险应对原则
• 以成本效益原则 • 以风险评估为前提 • 把税务风险纳入公司整体管控机制的体系 内
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• • • • • 管理和服务相结合 管理重心前移 提高企业自我遵从度 实行差别化管理和针对性服务 合理配置管理资源，降低税收成本
管理和服务相结合
提高税收征管 的质量和效率 建立服务型的 征管模式 保证重点税源 的管理
股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
具体实施
结束
与税务机关的互动
• 重大事项报告制度 • 税务机关的作用
– 辅导 – 帮助
• 共同控制税务风险
5、税务信息管理体系和沟通机制
• 企业税务风险控制前置介入企业信息系统的建立和完善过 程
– 信息数据的记录、汇集、统计和处理
• 完整性、真实性、及时性和准确性对风险控制有效性的影 响
– 税务申报的正确性和及时性 – 税务会计处理完整和准确性（如数据统计的细分程度会影响税务 会计处理；固定资产折旧明细的建立、招待费用的汇集和分类及 管理费用分配等）
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• ―经济全球化造就了业务庞大，架构复杂， 税务风险多变且同时对各国税收收入影响 重大的大企业”
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• ―当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理 制度和更高的公司管理透明度的重要性” • “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• 税务人员和重大决策实施部门 保持沟通，以完成实施过程中 的相关税务合规工作。
关联交易价格的确定 管理层 集团财务部税务岗 子公司或业务部门 外部税务咨询机构
开始
制定内部交易定价政 策
将具体业务和集团财务政策结合，并进行协商，拟定 关联交易政策
如需要，协助拟定关联 交易政策
审核关联交易政策并 发布
风险坐标图
影响程度
B 区域：低风险
C 区域 险 C 区域：高风
极高 高 中等 低 极低 ① ② ⑤ ③ ④
⑥ ⑧
A 区域：低
⑦ ⑨
B 区域：中
极低 低 中等 高 极高
可能性
中等风 险
风险报告
风险 报告
目标
工具
方法
根据风险评价和分析的 结果，制作潜在的风险列 表和企业风险等级排名， 并将结果反馈到企业和征 收税务机关 按高、中、低三等确定 被评估企业的风险等级 列示被评估企业的可能 存在风险的领域和具体涉 税风险点
• 企业内通用信息处理系统（SAP等）
– 税务管理专门系统（如申报管控系统）
• 建立税务风险管理的信息与沟通制度 • 明确税务相关信息的收集、处理和传递程 序，确保企业税务部门内部、企业税务部 门与其他部门、企业税务部门与董事会、 监事会等企业治理层和管理层的沟通和反 馈 • 发现问题及时报告并采取应对措施 • 企业与税务机关和其他相关单位的有效沟 通
– 重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险 – 优先处理排序靠前的重要风险 – 着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的 风险
个性化应对策略模型
高风险
高风险 稽查，特别纳税 调整，强制手段 自查、重点检查、
APA
较高风险
中等风险
约谈、评估、辅 导，自查 一对一服务，高 层解决诉求
纳税人风险等级 针对性管理策略
税务风险控制的流程和方法
• 重大税务风险
– 全流程控制
• 其他业务流程
– 关键环节控制
重大决策和交易的税务风险控制
重要风险控制关注点
• • • • • • • 整体税务战略和方针 合并 重组 重大投资项目 经营模式改变 内部交易定价政策 ……
常用控制方式
• 税务部人员参与重大决策的具 体方案制定； • 重大决策制定前进行税务影响 分析和规划、税务尽职调查和 相关税务合规性复核；
税务风险控制和应对措施
• 建立有效的内部控制机制 • 制定税务风险应对策略 • 根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化 控制机制
– 自动控制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳 税申报、税务会计常规处理等） – 人工控制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、 税务争议处理等）
• 根据风险发生的规律性和重大性建立预防性控制 和发现性控制机制
避免违法行为， 控制税务风险
管理重心前移
事前管理
事后管理
事中监督
发现性控制
预防性控制
差异化管理和针对性服务
高风险
强制遵从
中等风险
辅导遵从
低风险
自我遵从
合理配置管理资源
• 控制重大税收风险 • 降低税收成本
Hale Waihona Puke 大企业税务风险管理信息系统提供支持
了解企业 及其环境
评估风险
制定个 性化应 对策略
实施针对 性管理
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
• 与企业税务风险产生的主要原因相对应
1、总则
• 纳税遵从目标下的企业税务风险管理
– 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定， 应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚 款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风 险 – 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关 优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收 负担