大企业税务风险管理PPT(共65页)
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《企业纳税风险管理》PPT课件
❖ —避免因为纳税问题而给企业带来商誉损 失，间接提高企业经济效益；
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业合同管理中重大税务风险管控ppt课件
页
• 合同创造收益：进项税抵扣案例
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同控税原理
第2 页
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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第3 页
• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同创造收益：进项税抵扣案例
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同控税原理
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为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
企业税务风险PPT课件
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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
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（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
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(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
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（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
税收风险管理课件
风险大小=强度×概率。 强度：后果的严重程度，概率：可能性有多大。 如果用R表示税收风险积分，用M表示强度，
税收风险积分(R)=强度M×概率P
1、由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此 对强度用纳税人的规模来假定，从资产规模、销售规模 、应纳税额等方面设定参数对不同的纳税人进行这方面 的评分。
三、税收风险识别的数据及技术 ㈠数据
现状：以数据集中为代表的税收信息化建设成果已经 达到一定水平。
重点：收集、整理国民经济统计等第三方数据。国内 外税收风险管理的经验证明有第三方数据验证的纳税 人收入税收风险最小。
重视：充分、有效地开发利用税务部门已有的一些宝 贵数据。比如，税收调查、税务稽查案例、金税工程 、发票销售使用等数据。
⑥增值税流失占总体流失的四分之一左右。
㈡关键指标判别法
是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营 财务指标——比如税负、弹性、收入、抵免、投入产 出率、能耗率、利润率及发票领购使用等的异常变动 发现税收风险的方法。
指标的异常主要通过比较分析发现，可以按照同行业/ 同纳税人类型、同税种根据时间轴纵向比较，也可以 按照不同地区横向比较。
税收调查数据：不仅仅可以用来分析税源及风险状况 ，还可以应用于分析政策变动对微观经济的影响，也 是构建税收微观模拟模型的重要数据源；
税务稽查案例数据既是风险识别、税收能力估算的宝 贵知识资源，也是风险识别指标和参数设置的重要依 据；
金税工程和发票销售使用数据对判别增值税风险、增 值税能力估算的重要性不言而喻。
关键指标判别法既可以用于宏观识别，也可以用于微 观识别，应用比较灵活，比如可以使用税负指标进行 行业风险识别，也可以应用税负指标进行企业风险识 别。 ㈢风险识别结果的应用
税收风险积分(R)=强度M×概率P
1、由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此 对强度用纳税人的规模来假定，从资产规模、销售规模 、应纳税额等方面设定参数对不同的纳税人进行这方面 的评分。
三、税收风险识别的数据及技术 ㈠数据
现状：以数据集中为代表的税收信息化建设成果已经 达到一定水平。
重点：收集、整理国民经济统计等第三方数据。国内 外税收风险管理的经验证明有第三方数据验证的纳税 人收入税收风险最小。
重视：充分、有效地开发利用税务部门已有的一些宝 贵数据。比如，税收调查、税务稽查案例、金税工程 、发票销售使用等数据。
⑥增值税流失占总体流失的四分之一左右。
㈡关键指标判别法
是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营 财务指标——比如税负、弹性、收入、抵免、投入产 出率、能耗率、利润率及发票领购使用等的异常变动 发现税收风险的方法。
指标的异常主要通过比较分析发现，可以按照同行业/ 同纳税人类型、同税种根据时间轴纵向比较，也可以 按照不同地区横向比较。
税收调查数据：不仅仅可以用来分析税源及风险状况 ，还可以应用于分析政策变动对微观经济的影响，也 是构建税收微观模拟模型的重要数据源；
税务稽查案例数据既是风险识别、税收能力估算的宝 贵知识资源，也是风险识别指标和参数设置的重要依 据；
金税工程和发票销售使用数据对判别增值税风险、增 值税能力估算的重要性不言而喻。
关键指标判别法既可以用于宏观识别，也可以用于微 观识别，应用比较灵活，比如可以使用税负指标进行 行业风险识别，也可以应用税负指标进行企业风险识 别。 ㈢风险识别结果的应用
企业合同管理中的重大税务风险管控ppt课件
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签约主体（当事人名称 或者姓名和住所）的涉 税风险解析及风险管控
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第 26 页
• 国家针对不同性质（居民企业、非居民企业）、组 织形式（公司、合伙企业、个体工商户等）、行业 （鼓励、限制）、规模（小微企业等）、核算水平 （小规模纳税人、纳税人）等类型的企业，给与了 不同的税收待遇，在符合商业实质的前提下，可以 选择有税收优惠或者综合税负率较低的企业作为签 约主体，以降低所得税、流转税实际税负。
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第 11 页
A
销售货物或提供劳 务并开具发票
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除 必须做 到B、C、 A三方签 委托支 付令
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A
销售货物或提供劳务 支付款项
B
C
B所获得的发 票不能抵扣 进项税额和 所得税前扣 除，因为为 虚开发票。
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A
销售货物或提供劳 务并开具发票
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•商品、服务（标的）涉 税风险解析及风险管控
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• 商品、服务税务属性判断： • 作为卖方，收入性质的界定可能影响潜在的税负成 本；作为买方，由于我国针对企业诸如招待费等名 目的支出实行限额扣除，支出的费用的性质也会影 响所得税的扣除。 • 应该结合企业情况确定发票“抬头”。 • 对于立法空白领域，可以界定为不同性质的交易， 可能适用不同的税目，从而降低税负。
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第 34 页
• 易混商品、服务要点把控及化解方案 • 远洋运输的程租、期租业务、光租业务； • 航空运输的湿租业务、干租业务 • 不动产租赁和仓储 • 不同税率的筹划 • 业务的谈判是税收筹划的最好阶段，合同是税收筹 划的最好工具 • 经典案例：
大企业税收风险管理66页PPT
查； • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位子公司C税务部或税 务岗位职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位子公司C税务部或税 务岗位职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
企业纳税风险管理201Xppt课件
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4
概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策 遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳 什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹 划就是如何纳最少的税的问题。
上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳 税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业 每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经 营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险 而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有 关。
1、税收政策的变化 2、税收征管口径地域差异 3、外部经营环境复杂
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6
（二）、企业纳税风险的因素
1、交易风险
交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式 因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益 损失的的不确定因素。
例如：
重要交易的过程没有企业财务人员的参与，企业 财务人员只是交易完成后进行纳税核算。
技
人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范 围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。
一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进
一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重
大疑点的货物，尽量不要购进。
第二招 交易中——银行划款，有迹可循
建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行 账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审 查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应 当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。
企业纳税风险管理
2018年3月28日
可编辑课件PPT
1
内容 概要
一、纳税风险的认识 二、企业应如何控制纳税风险？ 三、税务机关应如何帮助企业减少纳税风险？ 四、企业纳税风险的案例分析
关于税收风险管理的几个问题 PPT课件
1、明确管理重点，管理我们应该管的纳税人。
2、人少户多问题反映了我们管理方式的落后
9
2020/4/9
关于税收风险管理的几个问题剖析
十、如何实施税收风险管理
税收风险管理的基本流程 ——风险目标规划 ——风险识别 ——风险等级排序 ——风险应对 ——风险管理过程监控 ——风险管理结果评估
10
2020/4/9
16
2020/4/9
2020/4/9
关于税收风险管理的几个问题剖析
二、对风险管理的认识
就是通过执行风险管理流程，运用风险管理技术方法，培育风险管理文 化等措施，优化资源配置，识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提 供合理保证的过程和方法。实际上可以这样简要地表述：风险管理是为 组织目标的实现提供有效保障过程的方法。我们会采用不同的策略来保 障组织目标的实现，风险管理理论的策略是通过识别、衡量、化解风险 来保障组织目标的实现。
税收管理=纳税服务+税收执法=纳税遵从
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2020/4/9
关于税收风险管理的几个问题剖析
四、对税收风险的认识
这个等式说明税务机关的组织目标是提高纳税遵从。促进遵从的策略组 合或者说根本方法是服务+执法。它有助于我们对税收管理的理解，可 以形象地将其比喻为胡萝卜（服务）加大棒（执法）。服务和执法这两 项工作的根本目的是提高纳税遵从度。
八、税收风险管理对我们的启示
按照税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生，且风险级别较 高的领域，优先配置资源，从而有效地、有针对性地应对风险，获得较 高的纳税遵从度。
税收风险管理不是一个技术性的手段，是审视我们管理资源和管理 目标之间科学的关联关系。
税收风险管理是个全局性的问题，而不仅仅是为了更好地选择税务 审计、纳税评估、税务稽查。一方面，是为了通过预先的分析发现问题 并采取措施积极解决问题。更重要的是，最有效地使用资源，考量组织 资源和组织目标之间的关系问题，使得管理措施最终对于缩小税收遵从 缺口的规模起到最有效的作用。
2、人少户多问题反映了我们管理方式的落后
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关于税收风险管理的几个问题剖析
十、如何实施税收风险管理
税收风险管理的基本流程 ——风险目标规划 ——风险识别 ——风险等级排序 ——风险应对 ——风险管理过程监控 ——风险管理结果评估
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关于税收风险管理的几个问题剖析
二、对风险管理的认识
就是通过执行风险管理流程，运用风险管理技术方法，培育风险管理文 化等措施，优化资源配置，识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提 供合理保证的过程和方法。实际上可以这样简要地表述：风险管理是为 组织目标的实现提供有效保障过程的方法。我们会采用不同的策略来保 障组织目标的实现，风险管理理论的策略是通过识别、衡量、化解风险 来保障组织目标的实现。
税收管理=纳税服务+税收执法=纳税遵从
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关于税收风险管理的几个问题剖析
四、对税收风险的认识
这个等式说明税务机关的组织目标是提高纳税遵从。促进遵从的策略组 合或者说根本方法是服务+执法。它有助于我们对税收管理的理解，可 以形象地将其比喻为胡萝卜（服务）加大棒（执法）。服务和执法这两 项工作的根本目的是提高纳税遵从度。
八、税收风险管理对我们的启示
按照税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生，且风险级别较 高的领域，优先配置资源，从而有效地、有针对性地应对风险，获得较 高的纳税遵从度。
税收风险管理不是一个技术性的手段，是审视我们管理资源和管理 目标之间科学的关联关系。
税收风险管理是个全局性的问题，而不仅仅是为了更好地选择税务 审计、纳税评估、税务稽查。一方面，是为了通过预先的分析发现问题 并采取措施积极解决问题。更重要的是，最有效地使用资源，考量组织 资源和组织目标之间的关系问题，使得管理措施最终对于缩小税收遵从 缺口的规模起到最有效的作用。
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税务风险管理的目标
税务风险管理环境
• 遵纪守法、诚信纳税的理念 • 企业文化建设 • 高层参与 • 员工树立风险管理意识 • 激励约束机制 • 内部管理和外部监管结合 • 作为整体风险管理的一部分
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评
价，并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
首席财务官
资金总监（或 副总裁）
税务总监（或 副总裁）
财务总监（或 副总裁）
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
其他业务部门
总分机构企业
总机构 税务部
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
税务风险管理的背景
• 大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取 相对应的管理对策。
• 优化税务部门的资源配置：
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源，降低税收成本
查； • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• 收集信息 • 风险识别 • 风险分析 • 风险评价
大企业风险因素（内部）
• 纳税意识 • 组织机构、经营方式和业务流程 • 人员配备、职责分工和授权 • 员工的职业操守和业务能力 • 内部控制制度缺失或不健全 • 技术运用和信息沟通的欠缺 • 税收筹划不当 • 特殊原因造成的忽视
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
大企业税务风险管理
国家税务总局 大企业税收管理司
风险是什么？
• 未来的不确定性 • 对实现目标的影响
扁鹊见魏文王
• 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到 底哪一位医术最好呢？”
• 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最 差。”
• 文王再问：“那为什么你最出名呢？”
• 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发 作之前。由于普通人不知道他事先能铲除 病因，所以他的名气无法传出。”
• 控制重大税收风险 • 降低税收成本
大企业税务风险管理信息系统提供支持
了解企业 及其环境 评估风险
制定个 性化应 对策略
实施针对 反馈和
性管理
改进
《指引》作为基础
大企业税务风险管理指引
• 纳税遵从目标下的企业风险管理 • 主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360 • 注重流程与要素的结合 • 立足大企业特点，重在解决实际问题
• 参与企业战略规划和重大经营决策的税 务影响分析，提供税务风险管理建议；
• 组织实施企业税务风险的识别、评估， 监测日常税务风险并采取应对措施；
• 指导和监督有关职能部门、各业务单位 以及全资、控股企业开展税务风险管理 工作；
• 建立税务风险管理的信息和沟通机制； • 组织税务培训，并向本企业其他部门提
• 与企业税务风险产生的主要原因相对应
1、总则
• 纳税遵从目标下的企业税务风险管理
– 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定， 应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚 款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风 险
– 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关 优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收 负担
大企业风险因素（外部）
• 税法不完善、不透明 • 税收征管措施不统一 • 经营目标和经营环境的压力
管理和服务相结合
提高税收征管 的质量和效率
建立服务型的 征管模式
保证重点税源 的管理
遵从度
股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
避免违法行为， 控制税务风险
管理重心前移
事后管理
事前管理 事中监督
发现性控制
预防性控制
差异化管理和针对性服务
高风险
中等风险
强制遵从 辅导遵从
低风险
自我遵从
合理配置管理资源
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
ห้องสมุดไป่ตู้税务部或税 务岗位
子公司C
税务部或税 务岗位
职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “经济全球化造就了业务庞大，架构复杂， 税务风险多变且同时对各国税收收入影响 重大的大企业”
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理 制度和更高的公司管理透明度的重要性”
供税务咨询； • 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、
税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的 准备和保管工作； • 其他税务风险管理职责
• 税务规划的起草与审批； • 税务资料的准备与审查； • 纳税申报表的填报与审批； • 税款缴纳划拨凭证的填报与审
批； • 发票购买、保管与财务印章保
管； • 税务风险事项的处置与事后检
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿