大企业税务风险管理PPT(共65页)
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供税务咨询； • 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、
税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的 准备和保管工作； • 其他税务风险管理职责
• 税务规划的起草与审批； • 税务资料的准备与审查； • 纳税申报表的填报与审批； • 税款缴纳划拨凭证的填报与审
批； • 发票购买、保管与财务印章保
管； • 税务风险事项的处置与事后检
• 与企业税务风险产生的主要原因相对应
1、总则
• 纳税遵从目标下的企业税务风险管理
– 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定， 应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚 款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风 险
– 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关 优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收 负担
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “经济全球化造就了业务庞大，架构复杂， 税务风险多变且同时对各国税收收入影响 重大的大企业”
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理 制度和更高的公司管理透明度的重要性”
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
大企业风险因素（外部）
• 税法不完善、不透明 • 税收征管措施不统一 • 经营目标和经营环境的压力
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
大企业税务风险管理
国家税务总局 大企业税收管理司
风险是Biblioteka Baidu么？
• 未来的不确定性 • 对实现目标的影响
扁鹊见魏文王
• 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到 底哪一位医术最好呢？”
• 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最 差。”
• 文王再问：“那为什么你最出名呢？”
• 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发 作之前。由于普通人不知道他事先能铲除 病因，所以他的名气无法传出。”
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
首席财务官
资金总监（或 副总裁）
税务总监（或 副总裁）
财务总监（或 副总裁）
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
其他业务部门
总分机构企业
总机构 税务部
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位
子公司C
税务部或税 务岗位
职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
管理和服务相结合
提高税收征管 的质量和效率
建立服务型的 征管模式
保证重点税源 的管理
遵从度
股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
避免违法行为， 控制税务风险
管理重心前移
事后管理
事前管理 事中监督
发现性控制
预防性控制
差异化管理和针对性服务
高风险
中等风险
强制遵从 辅导遵从
低风险
自我遵从
合理配置管理资源
• 参与企业战略规划和重大经营决策的税 务影响分析，提供税务风险管理建议；
• 组织实施企业税务风险的识别、评估， 监测日常税务风险并采取应对措施；
• 指导和监督有关职能部门、各业务单位 以及全资、控股企业开展税务风险管理 工作；
• 建立税务风险管理的信息和沟通机制； • 组织税务培训，并向本企业其他部门提
• 控制重大税收风险 • 降低税收成本
大企业税务风险管理信息系统提供支持
了解企业 及其环境 评估风险
制定个 性化应 对策略
实施针对 反馈和
性管理
改进
《指引》作为基础
大企业税务风险管理指引
• 纳税遵从目标下的企业风险管理 • 主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360 • 注重流程与要素的结合 • 立足大企业特点，重在解决实际问题
税务风险管理的背景
• 大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取 相对应的管理对策。
• 优化税务部门的资源配置：
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源，降低税收成本
税务风险管理的目标
税务风险管理环境
• 遵纪守法、诚信纳税的理念 • 企业文化建设 • 高层参与 • 员工树立风险管理意识 • 激励约束机制 • 内部管理和外部监管结合 • 作为整体风险管理的一部分
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评
价，并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
查； • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• 收集信息 • 风险识别 • 风险分析 • 风险评价
大企业风险因素（内部）
• 纳税意识 • 组织机构、经营方式和业务流程 • 人员配备、职责分工和授权 • 员工的职业操守和业务能力 • 内部控制制度缺失或不健全 • 技术运用和信息沟通的欠缺 • 税收筹划不当 • 特殊原因造成的忽视
税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的 准备和保管工作； • 其他税务风险管理职责
• 税务规划的起草与审批； • 税务资料的准备与审查； • 纳税申报表的填报与审批； • 税款缴纳划拨凭证的填报与审
批； • 发票购买、保管与财务印章保
管； • 税务风险事项的处置与事后检
• 与企业税务风险产生的主要原因相对应
1、总则
• 纳税遵从目标下的企业税务风险管理
– 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定， 应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚 款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风 险
– 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关 优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收 负担
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “经济全球化造就了业务庞大，架构复杂， 税务风险多变且同时对各国税收收入影响 重大的大企业”
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• “当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理 制度和更高的公司管理透明度的重要性”
• “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• “税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理 大企业的基本原则和主要方法”
大企业的特征
• 生产经营复杂 • 跨区域、跨国经营 • 应用信息科技手段从事管理 • 统一的内部制度与程序 • 有合规、遵从的主观意愿
大企业风险因素（外部）
• 税法不完善、不透明 • 税收征管措施不统一 • 经营目标和经营环境的压力
• “我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• “而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全
国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
大企业税务风险管理
国家税务总局 大企业税收管理司
风险是Biblioteka Baidu么？
• 未来的不确定性 • 对实现目标的影响
扁鹊见魏文王
• 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到 底哪一位医术最好呢？”
• 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最 差。”
• 文王再问：“那为什么你最出名呢？”
• 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发 作之前。由于普通人不知道他事先能铲除 病因，所以他的名气无法传出。”
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
首席财务官
资金总监（或 副总裁）
税务总监（或 副总裁）
财务总监（或 副总裁）
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
其他业务部门
总分机构企业
总机构 税务部
COSO 五要素模型的税务风险应用
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
部 企门 集业 团
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部
税务部
采购部
生产部
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位
子公司C
税务部或税 务岗位
职责权限
企业税务部门职责
不相容职责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
管理和服务相结合
提高税收征管 的质量和效率
建立服务型的 征管模式
保证重点税源 的管理
遵从度
股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
避免违法行为， 控制税务风险
管理重心前移
事后管理
事前管理 事中监督
发现性控制
预防性控制
差异化管理和针对性服务
高风险
中等风险
强制遵从 辅导遵从
低风险
自我遵从
合理配置管理资源
• 参与企业战略规划和重大经营决策的税 务影响分析，提供税务风险管理建议；
• 组织实施企业税务风险的识别、评估， 监测日常税务风险并采取应对措施；
• 指导和监督有关职能部门、各业务单位 以及全资、控股企业开展税务风险管理 工作；
• 建立税务风险管理的信息和沟通机制； • 组织税务培训，并向本企业其他部门提
• 控制重大税收风险 • 降低税收成本
大企业税务风险管理信息系统提供支持
了解企业 及其环境 评估风险
制定个 性化应 对策略
实施针对 反馈和
性管理
改进
《指引》作为基础
大企业税务风险管理指引
• 纳税遵从目标下的企业风险管理 • 主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360 • 注重流程与要素的结合 • 立足大企业特点，重在解决实际问题
税务风险管理的背景
• 大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取 相对应的管理对策。
• 优化税务部门的资源配置：
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源，降低税收成本
税务风险管理的目标
税务风险管理环境
• 遵纪守法、诚信纳税的理念 • 企业文化建设 • 高层参与 • 员工树立风险管理意识 • 激励约束机制 • 内部管理和外部监管结合 • 作为整体风险管理的一部分
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评
价，并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
查； • 其他应分离的税务管理职责。
涉税人员素质
• 专业资质 • 业务素质 • 职业操守 • 后续教育
3、税务风险识别和评价
• 收集信息 • 风险识别 • 风险分析 • 风险评价
大企业风险因素（内部）
• 纳税意识 • 组织机构、经营方式和业务流程 • 人员配备、职责分工和授权 • 员工的职业操守和业务能力 • 内部控制制度缺失或不健全 • 技术运用和信息沟通的欠缺 • 税收筹划不当 • 特殊原因造成的忽视