巧签合同降低契税的策略及经典例解

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巧签合同降低契税的策略及经典例解

甲方：___________________

乙方：___________________

日期：___________________

契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的价格，向承受的单位和个人征收的一种税。契税的税率由国家规定，没有筹划空间，要降低契税, 只有从土地使用权或房屋的价格，即征税依据上进行筹划。由于土地使用权或房屋的价格是合同中的重要涉税条款，要降低契税，就必须降低土地使用权或房屋的价格，要降低土地使用权或房屋的价格，主要取决于合同如何签订。为此，企业在进行纳税筹划时，要有合同控税意识，必须掌握各类合同节税的签订技巧。

签订等价交换合同可实现节税目标

（一）筹划法律依据

《契税暂行条例》第四条（三）项规定，土地使用权交换、房屋交换的契税的计税依据，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。《契税暂行条例细则》第十条规定，土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。

（二）筹划方案

基于以上政策法律依据，企业通过签订等价交换合同，可以享受免征契税的优惠政策，实现节税目的。如果两个企业相互购买对方的土地使用权或房屋，或一方购买另一方的土地使用权（房屋），

而另一方购买对方的房屋（土地使用权），一定要签订交换合同，而不能签订购买合同。

【案例1】甲公司有一块土地价值 3 000万元拟出售给乙方

公司，然后从乙公司购买其另外一块价值 3 000万元的

土地。假设缴纳契税的税率为4%甲公司和乙公司双方需签订一份土地销售合同及一份土地购买合同，两份合同约定的销售价格都为 3 000万元，请分析如何进行纳税筹划，实现契税最低。

筹划前的契税成本：甲公司应缴纳契税=3 000 X 4%=120（^元），乙公司也应缴纳契税=3 000 X 4%=120卬元）° 根据《契税暂行条例》关于免征契税的规定，纳税筹划方案如下：甲公司与乙公司改变合同定立方式，签订土地使用权交换合同，合同约定以 3 000万元的价格等价交换双方土地。

根据《契税暂行条例细则》第十条规定，甲公司和乙公司各自免征契税120万元，即可以节省120万元契税。

签订分立合同，分解销售额，节省契税成本

（一）筹划的法律依据

财政部、国家税务总局《关于房屋附属设施有关契税政

策的批复》（财税[2004]126号，以下简称财税[2004]126号）

的规定：

（1）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车

库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地

使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于