第03讲_第一单元 支付结算(3)
支付结算概述PPT课件
1、大写金额用正楷或行书，文字不可简化，可用繁体
2、到元为止要写整或正；到角为止可写可不写，到分
为止不写。
3、大写金额前应印有或写有人民币字样，金额跟其后。
提示：票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定写应…写
大写
中间有0或连 大写可以只写
续几个0
一个零
万、元位是0，可只写一个零 但角位不是 或不写，但如
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练习：
【例题1·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有（ ）。 A.城市信用合作社B.个人C.单位D.个体工商户 『正确答案』ABCD 【例题2·多选题】下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构的有
（ ）。 A.城市信用合作社B.银行C.保险公司D.大型股份公司 『正确答案』AB 【例题3·判断题】支付结算的实质性权利义务关系是当事人之间的权利义务 关系，银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构。（ ） 『正确答案』√ 【例题4·判断题】银行在办理结算时，因业务需要，可以承担一定的垫付款 项的责任。（ ） 『正确答案』×
11
个人观点供参考，欢迎讨论！
票人自负。
9
4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰， 不错不漏，不潦草，防止涂改
特别提示：1】中文大写与阿拉伯数码同时记载， 二者须一致；
二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不给予受理。
2】少数民族或驻华使馆，金额大写可用少民族或外外国文字记载。
5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
4
三、支付结算的主要支付工具—p116
5
四、支付结算的主要法律依据—p117
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银 行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付 结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
《支付结算业务》PPT课件
第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行 或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。
银行本票核算程序图示
申请人 ③持往收款人结算
① 申 请 签 发
银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
2、兑付行解付汇票的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到 收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审 核无误后，办理转帐，会计分录为：
♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
♦不准违反规定为单位和个人开立账户。
♦不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ♦银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至
迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到 的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不 得延误积压任何票据和结算凭证。 ♦不准拒绝受理他行正常的结算业务。
②
交 本 票
第一章_支付结算法律制度概述(上课用)
D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、 数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂 改。
例题7：下列关于票据签章的表述中，正确的有
（ ABCD）
A票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签 名加盖章
B单位、银行在票据上得签章和单位在结算凭证上 的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人 或者其授权的代理人的签名或盖章
• 例题5：对金额、出票日期、收款人名称进行 更改的票据，为无效票据。 （ √ ）
例题6：根据支付结算办法的规定，下列各项中，符
合支付结算基本要求的有（ ABCD ）
A、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国 人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结 算凭证。
B、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账 户管理办法》的规定开立、使用账户。
6.下列不属于单位、个人和银行办理支付结 算必须遵守的原则是（ A ）。
A. 不得出租或出借银行账户 B. 谁的钱进谁的账，由谁支配 C. 银行不垫款 D. 恪守信用，履约付款
7、单位、个人和银行办理支付结算必须使用 （ C ）。
A. 各开户银行印制的票据和结算凭证
B. 按财政部统一规定印制的票据和结算凭证
2、支付结算的特征 （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构
进行。 • 知识点1：银行是支付结算和资金清算的中介机构。 • 知识点2：经过中国人民银行批准 • 知识点3：未经中国人民银行批准的非银行金融机构
和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （2）支付结算是一种要式行为 （3）支付结算必须依照委托人的意志进行 • 注意：（正常程序和善意即不再承担付款责任）
【2021】初级会计职称《经济法基础》预习班讲义课件第三章 支付结算法律制度
(二)关于票据和结算凭证 2.伪造、变造规定(高频考点)
②所谓“变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的 记载事项加以改变的行为。例如,对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂 改,从而非法改变票据的记载事项。 (2)伪造、变造票据属于欺诈行为,应追究其刑事责任。
3第 章 第一节 支付结算概述
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于 伪造票据的是（ ）。 A.假冒出票人在票据上签章 B.涂改票据号码 C.对票据金额进行挖补篡改 D.修改票据密押 【答案】A【解析】选项BCD：属于票据的变造。
3第 章 第一节 支付结算概述
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于 变造票据行为的有（ ）。（2014年） A.涂改出票金额 B.假冒他人在票据上签章 C.原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明 D.剪接票据非法改变票据记载事项 【答案】AD【解析】（1）选项B：属于票据的伪造；（2）选项C： 属于合法更改。
3第 章 第一节 支付结算概述
【2016年新题.多选题】 大额支付中占据主导地位的支付 结算工具包括（ ）。
A、 银行卡
B、 汇兑
C、 托收承付 D、 票据
答案：BD
3第 章 第一节 支付结算概述 三、办理支付结算的原则
1
恪守信用，履约付款原则
2
谁的钱进谁的账，由谁支配
原则
3 银行不垫款原则
3第 章 第一节 支付结算概述
【多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有 （ ）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则
【答案】ABCD
3第 章 第一节 支付结算概述 【例题·多选题】 下列各项中， 属于支付结算时应遵循
支付结算基础知识精讲课件
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而 开立的银行结算账户。
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结算账户管理
➢行政审批范围
•基本账户 •预算单位专用账户 •临时账户
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结算账户管理
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第一部分 支付结算概念
银行卡
▪ 个人使用最多的支付工具，具有支付、储蓄、转账结算、
消费信贷功能。 ▪ 银行卡分为借记卡和信用卡。 ▪ 信用卡分为贷记卡和准贷记卡。
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第一部分 支付结算概念 手机支付
1.短信模式 2.移动网银 3.移动POS 4.电子钱包
➢执法检查及处罚
➢对存款人违规开立撤销及使用结算账户的处罚 ➢ 对银行违规开立及使用结算账户的处罚 ➢ 对存款人违规使用开户许可证的处罚
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小结
➢支付结算的概念 ➢ 支付体系包括的四大要素 ➢ 人民银行的支付结算职责
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收款的业务，以及跨行账户信息查询业务。 ▪客户通过在线方式发起业务，并可以通过技术手 段了解业务的最终处理结果。
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第一部分 支付结算概念
票据
（一）支票
企事业单位使用最多的支付工具，分为现金和转账 支票。
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第一部分 支付结算概念
（二）银行本票 ▪ 具有准现金的性质，见票即付的特点。 ▪ 2008年5月8日，市全面推广小额支付系统银行本 票业务。
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第一单元支付结算第三部分：商业汇票（2）【资料6】（2016年）2015年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。
汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。
7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。
7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。
丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。
9月5日，丙公司向Q银行提示付款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.Q银行承兑时必须在汇票上记载的事项是（）。
A.Q银行住所B.“承兑”字样C.承兑日期D.Q银行签章【答案】BD【解析】“承兑”字样、承兑人签章，属于承兑行为的必须记载事项。
2.下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。
A.乙公司B.甲公司C.丙公司D.Q银行【答案】BD【解析】（1）丙公司在票据上并未签章，不属于汇票债务人，选项C排除；（2）由于丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，该汇票的票据权利人仍为乙公司，选项A排除；（3）选项BD：该汇票上有甲公司的出票人签章、Q银行的承兑人签章，甲公司和Q银行应当承担票据责任，属于票据债务人。
3.乙公司申请挂失止付时，挂失止付通知书应记载的事项是（）。
A.乙公司的名称、营业场所或者住所以及联系方法B.该汇票的种类、号码、金额C.该汇票丧失的时间、地点、原因D.该汇票的出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称【答案】ABCD【解析】挂失止付通知书应当记载下列事项：（1）票据丧失的时间、地点、原因；（2）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称；（3）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。
4.下列关于该汇票付款责任的表述中，正确的是（）。
A.丙公司是持票人，Q银行应予付款B.乙公司丢失票据，丧失票据权利，Q银行不应向乙公司付款C.乙公司是票据权利人，在法院作出除权判决并公告后，Q银行应向乙公司付款D.Q银行应向丙公司付款，但需请求法院提前结束公示催告程序【答案】C【解析】（1）选项AD：丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，且丙公司提示付款时尚在公示催告期间，Q银行不得付款；（2）选项BC：如果公示催告期间届满没有利害关系人申报权利的，人民法院应当根据乙公司的申请作出除权判决并公告、通知Q银行；自除权判决公告之日起，乙公司有权要求Q银行支付票款。
【资料7】（2017年）2016年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日期为2016年3月3日，出票后6个月付款，该汇票由P银行承兑并收取了手续费，4月1日乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款。
4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现。
汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列各项中，属于甲公司签发该汇票应具备的条件是（）。
A.在P银行开立有存款的账户B.具有支付汇款金额的可靠资金来源C.与P银行具有真实的委托付款关系D.资信状况良好【答案】ABCD【解析】银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
2.计算P银行承兑该汇票应向甲公司收取手续费的下列算式中，正确的是（）。
A.1000000×1‰＝1000（元）B.1000000×0.5‰＝500（元）C.1000000×0.7‰＝700（元）D.1000000×0.3‰＝300（元）【答案】B【解析】银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取0.5‰的手续费。
3.下列各项中，属于丙公司向Q银行办理贴现应当具备的条件是（）。
A.汇票上未记载“不得转让”事项B.丙公司与乙公司之间具有真实的商品交易关系C.丙公司在Q银行开立有存款账户D.汇票未到期【答案】ABCD【解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备的条件有：（1）票据未到期；（2）票据未记载“不得转让”事项；（3）持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；（4）持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。
4.Q银行应向P银行提示付款的最后日期是（）。
A.2016年9月9日B.2016年10月5日C.2016年9月3日D.2016年9月13日【答案】D【解析】定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的商业汇票，自到期日（2016年9月3日）起10日内提示付款。
【资料8】（2018年）2016年7月8日，甲公司为支付50万元货款向乙公司签发并承兑一张定日付款的商业汇票，汇票到期日为2017年1月8日。
乙公司将该商业汇票背书转让给丙公司，并记载“不得转让”字样。
丙公司再次将该汇票转让给丁公司，丁公司将汇票背书转让给戊公司。
戊公司在提示付款期内向甲公司提示付款遭到拒绝，遂向前手发起追索。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列甲公司签发并承兑商业汇票的记载事项中，必须记载的是（）。
A.付款人甲公司签章B.票据金额50万元C.出票日期“贰零壹陆年柒月零捌日”D.收款人乙公司【答案】ABCD【解析】选项A：汇票出票时应当记载“付款人名称”，而非“付款人签章”。
但由于该商业汇票由甲公司“签发并承兑”，甲公司只有完成了出票人签章和承兑人签章后才能算“签发并承兑”，因此，“付款人甲公司签章”也是必须记载的。
2.关于乙公司记载“不得转让”字样的法律效力，下列表述中，正确的是（）。
A.丙公司向丁公司转让票据的背书行为无效B.“不得转让”字样的记载不具有票据法上的效力C.乙公司对戊公司不负保证责任D.乙公司对丁公司不负保证责任【答案】CD【解析】（1）选项B：“不得转让”字样属于任意记载事项，记载后将产生票据法上的效力；（2）选项ACD：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的（背书行为有效），原背书人（乙公司）对后手（丙公司）的被背书人（丁公司、戊公司）不承担保证责任。
3.戊公司应自2017年1月8日起一定期限内向甲公司提示付款，该期限为（）。
A.7日B.3日C.10日D.15日【答案】C4.下列关于戊公司行使追索权的表述中，正确的是（）。
A.戊公司可以向甲公司追索B.戊公司可以向乙公司追索C.戊公司可以向丙公司追索D.戊公司可以向丁公司追索【答案】ACD【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（乙公司）对后手的被背书人不承担保证责任（戊公司不能向乙公司行使追索权），但不影响其他票据债务人的票据责任（戊公司可以向甲公司、丙公司和丁公司行使追索权）。
第四部分：银行结算账户【资料1】（2017年）甲公司于2013年1月7日成立，王某为法定代表人。
2013年1月10日，甲公司因办理日常结算需要，在P银行开立了基本存款账户。
2015年2月10日，甲公司因资金需求，在Q银行借款300万元，开立了一般存款账户。
2016年5月19日，甲公司因被吊销营业执照而撤销其基本存款账户。
已知：甲公司只有上述两个银行结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。
1.甲公司在P银行申请开立基本存款账户应出具的证明文件是（）。
A.企业法人营业执照正本B.企业法人营业执照副本C.财政部门同意其开户的证明D.甲公司章程【答案】A【解析】企业法人申请开立基本存款账户，应出具企业法人营业执照正本。
2.甲公司在P银行预留的签章可以是（）。
A.甲公司发票专用章加王某的签名B.甲公司财务专用章加王某的个人名章C.甲公司合同专用章加王某的个人名章D.甲公司单位公章加王某的签名【答案】BD【解析】存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或者财务专用章（不能是合同专用章）加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
3.甲公司在Q银行开立的一般存款账户可以办理的业务是（）。
A.缴存现金5万元B.归还借款100万元C.转存借款300万元D.支取现金10万元【答案】ABC【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
4.下列关于甲公司撤销其基本存款账户的表述中，符合法律规定的是（）。
A.应清偿在Q银行的债务，并将在Q银行的账户资金转入基本存款账户B.应与P银行核对该基本存款账户存款余额C.应先撤销在Q银行开立的一般存款账户D.应将各种重要空白票据、结算凭证和开户许可证文件交回银行【答案】ABCD【解析】（1）选项AC：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销；（2）选项BD：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。
【资料2】（2018年）甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。
2015年2月2日，甲餐馆因办理日常结算需要，在P银行开立了基本存款账户。
2016年1月5日，甲餐馆因贷款需要，在Q银行开立了一般存款账户。
2017年3月16日，甲餐馆因违法经营被吊销了营业执照。
已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列关于甲餐馆在P银行开立基本存款账户的表述中，正确的是（）。
A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照正本B.甲餐馆可以通过该账户发放工资C.该账户是甲餐馆的主办账户D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户【答案】ABC【解析】（1）选项A：企业法人开立基本存款账户应当出具企业法人营业执照正本；（2）选项B：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理；（3）选项CD：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
2.下列业务中，属于甲餐馆在Q银行开立的一般存款账户可以办理的是（）。
A.缴存现金2万元B.转存借款20万元C.支取现金3万元D.归还借款50万元【答案】ABD【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.甲餐馆应在2017年3月16日起的一定期限内向银行提出撤销银行结算账户的申请，该期限为（）。
A.5个工作日B.10个工作日C.15个工作日D.20个工作日【答案】A【解析】存款人被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。