求资产负债表、利润表、现金流量表三者主要财务数据之间的钩稽关系

求资产负债表、利润表、现金流量表三者主要财务数据之间的钩稽关系一、报表内容

（一）资产负债表主要包括的内容：

1、企业所掌握的资产总额及资产的分布状况；企业所负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益。这些信息可表明企业的财务实力，有助于分析企业的财务弹性。

企业的财务实力主要是就企业的资产规模和资本规模而言，资产与资本规模较大的企业当然也就具备较强的财务实力，反之，财务实力较弱。资产负债表中所显示的资产总额和实收资本直观地描述了企业的财务实力。

财务弹性是指企业应付各种挑战，适应各种变化的能力。财务弹性的评价来自于资产的流动性、现金净流量、负债与所有者权益结构、盈利能力等，这些信息可部分地取自资产负债表。

2、企业偿还债务的能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。

资产负债表可以显示企业某一日期的负债总额，显示长短期债务的构成，表明企业未来需用多少资产来清偿债务，资产转换为现金的速度，流动资产内部构成和资本结构等。

3、企业未来的财务趋向等。资产负债表中通常列示期末数和期初数两栏金额资料，通过对不同时期相同项目的纵向对比，可以大体看出企业的财务发展趋势，分析和预测企业未来的发展潜力。

（二）利润表主要包括的内容

在利润表中，全面地反映企业生产经营活动的收入与成本费用等情况，确定企业在一定期间实现的利润或发生的亏损。因此，利润表所提供的信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力，可据以分析企业的利润构成，并预测企业在未来一定时期内的盈利变化趋势和获利能力。

（三）现金流量表主要包括的内容

现金流量表可提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。利用现金流量表，可以了解企业报告期内与经营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流量，也可预测企业的未来现金流量，评估企业流动性和偿债能力。

二、报表的阅读方法

（一）在阅读会计报表时，要尽可能的把各种报表有机地结合起来阅读，具体包括：

1、把主表与主表结合起来阅读。要把资产负债表、利润表、现金流量表作为整体来看，综合起来阅读。

2、把主表与附表结合起来阅读。在有些情况下，主表的信息不能满足需要，可以从附表中找到一些重要信息。比如：利润表和利润分配表之间，利润表可以用来说明企业的经营成果，利润分配表则对企业的经营成果的分配过程作进一步补充。很多比较重要的信息反映在报表附注中，所以，认真的阅读报表附注，可以减少对会计报表信息的误解。

3、单个企业会计报表与合并报表结合起来阅读。对于企业集团而言，应当把母、子公司各自的单个会计报表与合并报表结合起来阅读，以了解母、子公司各自的会计信息和企业集团的整体信息。

（二）在阅读报表时，通常需要注意以下几点：

（1）查看企业的会计报表是否经过会计师事务所审计。一般在企业信用评级的过程中，要求企业提供已经审计过的会计报表，经注册会计师审计过的会计报表的可信度要高于未经审计的会计报表。因此，评估人员在收到企业的会计报表时，首先查看企业的会计报表是否经过审计。条件允许的话，还应了解会计师事务所的资质、业务范围、信誉状况等。对那些信誉状况不良的会计事务所审计的会计报表，评估人员要结合自己掌握的企业状况，对企业的会计报表数据进行认真的复核。

（2）阅读注册会计师的审计意见，以了解注册会计师对报表的意见，尤其要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分。

审计报告的类型有“无保留意见审计报告”、“保留审计意见报告”、“拒绝发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”四种类型。一般说来，“无保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，其数据的可信程度较

高；“保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表存在有待确定之处或未能查明是否属实之处，除此之外，企业的会计报表在所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，因此，评估人员要对注册会计师提及的保留意见处详细询问其原因并结合企业的状况进行认真分析；对“拒绝发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”意味着企业的会计信息有失公允性，评估人员要对其会计报表的可信性表示怀疑或拒绝接收此类会计报表。另外，在评级过程中，还需对带说明段的无保留意见的审计报告与保留意见的审计报告加以区分。

（3）认真阅读会计报表附注的内容，了解企业的会计处理方法、重要会计科目的明细资料及其它相关信息。

（4）要注意金额较大项目，了解其影响。应该结合报表附注说明分析项目结构。

（5）同上期数据比较，分析其变化趋势，以及数据变化的合理性等。对异常变动的会计科目进行分析，详细询问形成的原因。如对企业资产总额大幅度增加，要详细了解其形成的原因，是因为企业进行股份制改造进行资产评估增值所形成还是由于股东追加投资形成等等，要对每一种情况进行分析。若是资产评估增值形成，要认真阅读资产评估事务所出具的资产评估报告，详细了解资产增值的原因。再如企业的销售收入大幅度增长，应详细了解其增长的原因，是因为企业的市场环境发生了变化还是其它原因形成的，尤其要关注企业在年底的销售收入的确认情况，防止企业在年底提前确认收入，同时要结合现金流量表的变化情况进行分析和判断。

（6）利用配比原则分析企业的重点会计科目。配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该期间内确认。因此，可以利用配比原则可以审核企业主营业务收入与主营业务成本是否相配比、当期的收入与管理费用、财务费用等期间费用是否配比，审核这些收益类科目的正确性。同时，利用配比原则分析企业的资产质量，比如企业的应收账款的增加与销售收入的增长不成比例，这种情况可能说明企业将其赊销政策放宽造成，过分放宽的赊销政策当然可能会刺激销售的增加，但在以后期间可能会使企业因客户发生支付困难而产生大量的坏账损失，因此企业的应收账款的质量值得关注。

（8）检查报表的勾稽关系。一是同一会计报表项目之间的勾稽关系，如利用“资产=负债+所有者权益”的静态平衡关系看资产负债表的两端是否平衡、“利润=收入-成本”的动态平衡关系看利润表中收入、成本、利润项目的正确性；二是利用报表与报表之间的勾稽关系复核会计科目的正确性，如“利润表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润”、“资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额”、“利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”等。

（7）运用行业指标进行对比分析。从行业的角度，通过行业指标对企业的资产负债率、销售收入利润率、净资产收益率、资产周转率等财务指标进行对比分析，找出明显偏离同业平均水平的财务指标，对这些指标做进一步的分析，从而找出影响财务指标偏离的原因，审核企业会计信息的真实性。

通过这些方面的阅读和考虑，对报表形式上有一个初步的了解，有时通过初步阅读就可发现一些问题。如果有问题，则应予以认真的思