《会计职业基础》第三版课件 《会计职业基础》学习情境10课件

记 账 凭 先编制 证
科
目
汇 总
再登记
表
二、科目汇总表账务处理程序下
会计职业基础
凭证与账簿的设置
记账 凭证
通用记账凭证
专用记账凭证
收付 转 款款 账 凭凭 凭 证证 证
科目 汇总表
会计职业基础
账簿设置
二、科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置
三、科目汇总表的概念及编制方法
会计职业基础
科目汇总表是指根据 一定时期内的全部记 账凭证，按相同的会 计科目归类，汇总每 一总账科目本期借方 发生额和贷方发生额 所编制的汇总表。
贷：应付账款 23 400
⑥借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
③
原始凭证
①
汇 总 原 始 凭 证
② 收、付、转
记账凭证
④
⑤
科 目
⑥
汇
总
表
⑦
会
⑦
计
⑧报
表
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
直接登记
会计职业基础
通用记账凭证
二、记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
记账 凭证
专用记账凭证
会计职业基础
账簿设置
二、记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
三、记账凭证账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
③
原始凭证
①
汇 总 原 始 凭 证
② 收、付、转
记账凭证
⑤
④
⑥
⑥
⑦
会 计
报
表
三、记账凭证账务处理程序的核算步骤
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
编制 方法
一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类
汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额合计数，填入表内
全部科目的借方发生额合计数 应与贷方发生额合计数相等。
例题1：某企业3月1日至10日发生部分经济业务，该 企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的会计 分录如下，采用“T”型账户编制科目汇总表工作底 稿，并编制科目汇总表。
记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
记账凭证账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
会计职业基础 【工作过程与岗位对照表】
部门 岗位
主要 任务
典型 单据 账表
财会部门 会计岗位
审核原始凭 证等，编制 记账凭证， 登记明细分 类账
原始凭证、 原始凭证汇 总表、记账 凭证、明细 分类账
财会部门 出纳岗位
会计职业基础 学习情境10 选择和应用账务处理程序
学习情境10 选择和应用账务处理程序
◆ 子情境一：选择和应用记账凭证账务处理程序 ◆ 子情境二：选择和应用科目汇总表账务处理程序 ◆ 子情境三：选择和应用汇总记账凭证账务处理程序
子情境1 选择和应用记账凭证
会计职业基础
账务处理程序
记账凭证账务处理程序的概念
财会部门 出纳岗位
登记现金、 银行存款 日记账
收款凭证、 付款凭证、 日记账
财会部门 总账岗位
编制科目汇 总表，登记 总分类账， 对账、编制 会计报表
记账凭证、 科目汇总表 日记账、 总分类账、 会计报表
一、科目汇总表账务处理程序的概念
会计职业基础
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表 账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科 目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总 分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
核算资料见教材
四、科目汇总表账务处理程的
会计职业基础
优缺点及适用范围
优点
Mission
▲简化了登记总分类账的工作量； ▲能起到试算平衡的作用，有利于保证 总分类账记录的正确性。
缺点
◆不能清晰地反映出账户之间的对应关系 ◆不便于查对账目和分析经济业务的来龙 去脉。
适用范围 ☆一般适用于规模较大，经济业务量较 多的单位。
科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置
科目汇总表的概念及编制方法
科目汇总表账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
部门 岗位
主要 任务
典型 单据 账表
财会部门 会计岗位
审核原始凭 证等，编制 记账凭证， 登记明细分 类账
原始凭证、 原始凭证汇 总表、记账 凭证、明细 分类账
三、记账凭证账务处理程序的优缺点
会计职业基础
简单明了，好 理解，我会了！
总账详细， 好查账！
登记总账累死了！
三、记账凭证账务处理程序的适用范围
会计职业基础
适用
Mission
单位规模要较小
经济业务量要较少
记账凭证数量不多
子情境2 选择和应用科目汇总表
会计职业基础
账务处理程序
科目汇总表账务处理程序的概念
【典型任务举例10-2】
振华机电有限公司主要生产A 种型号的机床，简称A 产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值 税税率为17％，城建税率7％、教育费附加3％、公司企 业所得税税率为25％。公司设有两个基本生产车间，会 计核算采用科目汇总表账务处理程序，分上、下半月编 编制科目汇总表，存货以实际成本核算。
会计职业基础
【典型任务举例10-1】
振华机电有限公司主要生产A 种型号的机床，简 称A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳 税人，增值税税率为17％，城建税率7％、教育 费附加3％、公司企业所得税税率为25％。公司 设有一个基本生产车间，会计核算采用记账凭证 账务处理程序，存货以实际成本核算。
核算资料见教材
子情境3 选择和应用汇总记账凭证
会计职业基础
账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的概念
汇总记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
汇总记账凭证的概念及编制方法
汇总记账凭证账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
部门 岗位
登记现金、 银行存款 日记账
收款凭证、 付款凭证、 日记账
财会部门 总账岗位
登记总分 类账会 计报表
一、记账凭证账务处理程序的概念
会计职业基础
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事 项，都是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后据以逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
①借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000
②借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000
③借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000
④借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40000
应交税费
6800
⑤借：原材料 20 000 应交税费 3 400