《会计职业基础》第三版课件 《会计职业基础》学习情境10课件
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PPT电子教程：会计学基础(第3版)
第二部分：十个任务
任务一、认知企业和经济活动
知识目标： 企业形式； 会计主体和会计核算的基本前提； 会计的职能； 会计核算的基本要素-会计要素； 企业经济活动的类型； 会计恒等式
能力目标： 1、能制定工作计划，建立财务组织，完成
人员分工。 2、能理解开办公司的目的，设计企业简单
经济活动。 3、能根据社会实际情况，了解相关市场信
1.2、学习本书后，应具备的专业能力：
1．熟悉企业类型，认识企业经济活动，正确填写常见原始凭证。 2．能够填制和审核原始凭证。 3. 能够分析企业的采购、存储、销售、投资及融资活动，利润分 配经济活动及之间的关系。了解交易和事项的区别。 4．能够根据经济业务分析，正确编制记账凭证。 5．根据记账凭证，登记序时账、总分类账、明细分类账。 6．能够根据企业的经济事项进行期末账项调整。 7．能够正确编制试算平衡表。 8．根据调整后的试算平衡表正确编制利润表和资产负债表。 9．正确编制结账分录，登记相关的总分类账和明细分类账。 10. 能够判断自身职业行为的合法性，正确性。
设立有限责任公司，应当具备下列条件： （一）股东符合法定人数（2人以上50人以下）； （二）股东出资达到法定资本最低限额； （三）股东共同制定公司章程； （四）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机
构； （五）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。
有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：
会计学基础与实务
一、本课程概览 1.1、课程购成：十个任务 任务一：认知企业经济活动 任务二：填制和审核原始凭证 任务三：分析经济活动 任务四：编制和审核记账凭证 任务五：登记账簿 任务六：编制试算平衡表 任务七：进行期末账项调账 任务八：对账和财产清查 任务九：准备财务报告 任务十：结账
第三章 划分会计要素 《会计职业基础》PPT课件
管理费用 财务费用 销售费用
二、反映企业经营成果的会计要素
利润
企业在一定会计 期间的经营成果
营业利润
营业收入减去 营业成本、营 业税金及附加、 期间费用、资 产减值损失、 加上公允价值 变动净收益、 投资净收益后
的金额。
利润总额
利润总额是 指营业利润 加上营业外 收入，减去 营业外支出 后的余额。
在会计期间内，未结账之前， 会计的基本等式会转化为
资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入—费用）
二、经济业务发生对会计等式的影响
任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减 变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。
资产内部，有增有 减，增减金额相等
资产与权益同时 减少相等的金额
资产与权益同时 增加相等的金额
净利润
净利润是指 利润总额减 去所得税费 用后的金额。
子情境二 建立会计等式
会计等式 经济业务发生对会计等式的影响
我要开公司 做老板
没 和钱 机买 器材
料 我借钱给你
公司成立了
入股投资我的钱
我用机器 对你投资
一、会计等式
资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有 一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一 定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资 产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相 等的关系，称为会计等式。
（5）收入与所有者投入资本无关。
二、反映企业经营成果的会计要素
提供
劳 性质分类
让渡 资产 使用 权收
入
主营
业务
收 入
按企业 收入 经营业务 主次分类 其他
业务
收入
二、反映企业经营成果的会计要素
二、反映企业经营成果的会计要素
利润
企业在一定会计 期间的经营成果
营业利润
营业收入减去 营业成本、营 业税金及附加、 期间费用、资 产减值损失、 加上公允价值 变动净收益、 投资净收益后
的金额。
利润总额
利润总额是 指营业利润 加上营业外 收入，减去 营业外支出 后的余额。
在会计期间内，未结账之前， 会计的基本等式会转化为
资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入—费用）
二、经济业务发生对会计等式的影响
任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减 变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。
资产内部，有增有 减，增减金额相等
资产与权益同时 减少相等的金额
资产与权益同时 增加相等的金额
净利润
净利润是指 利润总额减 去所得税费 用后的金额。
子情境二 建立会计等式
会计等式 经济业务发生对会计等式的影响
我要开公司 做老板
没 和钱 机买 器材
料 我借钱给你
公司成立了
入股投资我的钱
我用机器 对你投资
一、会计等式
资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有 一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一 定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资 产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相 等的关系，称为会计等式。
（5）收入与所有者投入资本无关。
二、反映企业经营成果的会计要素
提供
劳 性质分类
让渡 资产 使用 权收
入
主营
业务
收 入
按企业 收入 经营业务 主次分类 其他
业务
收入
二、反映企业经营成果的会计要素
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（三）会计工作岗位责任制
会计工作 岗位
会 计 机 构 负 责 人
出 纳
财 产 物 资 核 算
工 资 核 算
成 本 费 用 核 算
财 务 成 果 核 算
资 金 核 算
往 来 核 算
总 账 报 表
稽档
案
管 核理
（四）会计人员职业道德
（四）会计人员职业道德
会计人员
职 业 道 德 企业是市场经济活动的主要参加者
职务资格或从事会计 工作三年以上经历
会计从业资格证书
（二）会计人员任用
1．国家机关、国有企业、事业单位任用会计人 员实行回避制度。
2．设总会计师的单位，总会计师人选须由本单 位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘 任；免职或解聘程序与任命或聘任相同。
3．设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、 调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会 计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由 总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。
一、会计工作组织的概念
会计工作组织（Organization of Accounting Work）是指会计机构的 设置、会计人员的配备、会计制度的 制定与执行等各项工作所作的统筹安 排。
二、会计机构设置
会计机构是指单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。
具备设置 条件 的单位
不具备单独设 置会计机构 条件的单位
具备设置 条件 的单位
不具备单独设 置会计机构 条件的单位
不单独设置 也不在有关 中设置一名出 纳员，应当委 托会计师事务 所或者持有代 理记账许可证 书的其他代理 记账机构进行 代理记账。
提示
一个单位是否需要设置会计机构，一 般取决于三方面的因素：一是单位规 模的大小；二是经济业务和财务收支 的繁简；三是经营管理的需要。
第一章 了解企业会计工作 《会计职业基础》PPT课件
出入库单
（仓储部门）
生产领料
子情境一：明确会计工作组织
会计工作组织的概念 会计机构设置 会计从业人员 会计工作组织形式
一、会计工作组织的概念
会计工作组织（Organization of Accounting Work）是指会计机构的 设置、会计人员的配备、会计制度的 制定与执行等各项工作所作的统筹安 排。
四、会计工作组织形式
会计工 作组织
集A中wP核aorwe算neer形ss式
非集中PImo核awge算er 形式
子情境三 认识会计职业
会计职业的概念 会计职业的种类 会计职业的发展趋势
一、会计职业的概念
会计职业（Accounting Profession）一般是 指会计从业人员所从事的职业。
特点
3．设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、 调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会 计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由 总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。
（三）会计工作岗位责任制
会计工作 岗位
会 计 机 构 负 责 人
出 纳
财 产 物 资 核 算
工 资 核 算
成 本 费 用 核 算
会计人员参加继续教途径 继续教育管理部门
育经考试或考核合格后 根据公布的会计人员继
，应当在3个月内持会 续教育机构或会计人员
计从业资格证书、相关 所在单位报送的会计人
证明材料向所属继续教 员继续教育信息，为会
育管理部门办理继续教 计人员办理继续教育事
Байду номын сангаас
育事项登记
项登记
会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成继续 教育取得规定学分的，应当提供合理证明，经继续教育管理部门审核确认 后，其没有取得的继续教育学分可以顺延至下一年度取得
（仓储部门）
生产领料
子情境一：明确会计工作组织
会计工作组织的概念 会计机构设置 会计从业人员 会计工作组织形式
一、会计工作组织的概念
会计工作组织（Organization of Accounting Work）是指会计机构的 设置、会计人员的配备、会计制度的 制定与执行等各项工作所作的统筹安 排。
四、会计工作组织形式
会计工 作组织
集A中wP核aorwe算neer形ss式
非集中PImo核awge算er 形式
子情境三 认识会计职业
会计职业的概念 会计职业的种类 会计职业的发展趋势
一、会计职业的概念
会计职业（Accounting Profession）一般是 指会计从业人员所从事的职业。
特点
3．设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、 调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会 计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由 总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。
（三）会计工作岗位责任制
会计工作 岗位
会 计 机 构 负 责 人
出 纳
财 产 物 资 核 算
工 资 核 算
成 本 费 用 核 算
会计人员参加继续教途径 继续教育管理部门
育经考试或考核合格后 根据公布的会计人员继
，应当在3个月内持会 续教育机构或会计人员
计从业资格证书、相关 所在单位报送的会计人
证明材料向所属继续教 员继续教育信息，为会
育管理部门办理继续教 计人员办理继续教育事
Байду номын сангаас
育事项登记
项登记
会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成继续 教育取得规定学分的，应当提供合理证明，经继续教育管理部门审核确认 后，其没有取得的继续教育学分可以顺延至下一年度取得
《会计职业基础》课件 项目一 了解企业、会计工作组织和会计法律制度
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（二）按照国民经济行业分类划分
制造企业
商品流通企业
服务企业
制造企业是指按照市场要 求对制造资源（物料、能 源、设备、工具、资金、 技术、信息和人力等）进 行合理分配和加工制造， 最终转化为可供人们使用 和利用的工业品与生活消 费品的企业。
商品流通企业是指 独立于生产领域之 外，专门从事商品 流通活动的企业。 商品流通企业可分 为零售企业和批发 企业两种。
会计行政法规是指由国务院制 定并发布，或者由国务院有关部门 拟定并经国务院批准发布，调整经 济生活中某些方面会计关系的法律 规范。
会计行政法规制定的依据是 《会计法》，目前实施的最重要的 会计行政法规有《总会计师条例》 和《企业财务会计报告条例》。
（三）会计规章
会计规章是指国务院财政部门 根据《会计法》制定的关于会计核 算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度。
19
3．财产物资核算岗位
职责一般包括： • 监督物资采购、库存管理、物资成本
和应付账款的支付； • 参与物资采购招标，审查采购价格变
动情况； • 定期对存货资产进行质量评价，编制
反映物资数量和价值变动的会计报表； • 计算和提取固定资产折旧； • 定期与采购员对账，保证应付账款真
实准确； • 定期组织仓库盘点，保证物资账实相
会计部门规章是由财政部门首 长签署命令予以公布的制度办法； 会计规范性文件是由财政部以文件 形式印发的制度办法。
26 二、会计职业道德的内容
（1）爱岗敬业。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务。
（2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和 相关会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传，做到知法依法、 知章循章。
会计职业基础项目课件(PPT 36张)
①企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未 收款入账的款项 ( 企业已收而银行未收） 。如，收到外单位的 转账支票等。 ②企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未 付款入账的款项（企业已付而银行未付） 。如，企业已开出 支票而持票人尚未向银行提现或转账等。 ③银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因 而未收款入账的款项（银行已收而企业未收） 。如，委托银 行收款、收到银行存款利息等。 ④银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因 而未付款入账的款项（银行已付而企业未付） 。如，借款利 息的扣付、托收无承付等。 以上四种未达账项，前两种属于银行未达账项，后两种属 于企业未达账项。在①、④两种情况下，企业银行存款日记账 余额大于银行对账单余额；而在②、③两种情况下，企业银行 存款日记账余额小于银行对账单余额。
财产清查的一般程序 财产清查是一项复杂细致的工作，它有涉及面广、政策 性强、工作量大等特点 ，企业应按一定的流程组织财产清查 工作，以保质保量的完成此项工作 。企业的财产清查工作一 般应按以下程序进行： 1. 建立财产清查组织。 一般在企业负责人的领导下，组 织一个有领导干部、专业人员、职工群众参加的财产清查小 组。 2. 组织清查人员学习有关政策、法律、法规和相关业务 知识，提高财产清查工作的质量。 3. 确定清查对象、范围，明确清查任务。 4. 制定清查方案，详细安排清查内容、时间、步骤、方 法，以及必要的清查前预备。 5. 清查时本着先清查数目，后认定质量的原则进行。 6. 填制盘存清单。 7. 根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
（二）财产清查的意义 1．保证会计信息资料的真实性 可以查明各项财产物资的实有数，确定实有数和账面数 额的差异，以便分析原因，采取措施，改进工作，进一步加 强财产物资的管理，确保会计信息资料的真实可靠。 2．保证财产物资的安全和完整 可以查明单位的财产物资是否完整，有无缺损、霉变现 象，有无挪用、贪污现象，从而采用有效应对措施，堵塞漏 洞、加强管理、改进工作，建立健全各项责任制度，切实保 证财产的安全和完整。 3．挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率 可以查明各项财产物资的储备和利用情况，以便分类排 队，采用不同措施，积极利用和处理，提高物资使用效率。 4．保证财经纪律和结算纪律的执行 可以查明是否遵守财经纪律和结算制度，有无贪污盗窃、 挪用公款的情况； 查明各项资金使用是否合理，是否符合政 策和法规，从而使工作人员自觉守法、维护财经纪律 。
《会计职业基础项目》幻灯片PPT
或者是在增加收入时减少负债。 〔2〕发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产要素的
减少，或者是增加费用时增加负债。 〔3〕在会计期末，收入减费用计算出的利润按规定程序进
展分配以，其留归企业局部〔如盈余公积金〕和未分配局部 仍为所有者权益的增加；反之，如假设发生亏损那么为所有 者权益的减少，变化后的会计等式仍会保持平衡。
《会计职业基础项目》幻 灯片PPT
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任务一 会计入门知识
一、会计的产生与开展 二、会计的定义、特点和职能 1、会计的定义 2、会计的特点 〔1〕以合法的凭证为依据。 〔2〕以货币为主要计量单位。 〔3〕对经济活动进展连续、系统、全面、综合的
〔1〕经济业务的发生，引起资产工程之间此增彼减，增减 金额相等。
〔2〕经济业务的发生，引起负债和所有者权益工程之间此 增彼减，增减金额相等。
〔3〕经济业务的发生，引起资产工程和负债与所有者权益 工程同时增加，双方增加的金额相等。
〔4〕经济业务的发生，引起资产工程和负债与所有者权益 工程同时减少，双方减少的金额相等。
2、经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响
会计等式中的两个会计要素〔或一个要 素中的两个工程〕发生增、减变化。将 上述四种类型业务具体化，可表现出对 会计等式影响的如下九种情况〔如表 1– 1 所示〕 。 〔1〕资产工程一增一减，增减金额相 等，保持平衡。 〔2〕负债工程一增一减，增减金额相 等，保持平衡。 〔3〕所有者权益工程一增一减，增减 金额相等，保持平衡。
4、资产的分类
可分为流动资产和非流动资产
流动资产，是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业
减少，或者是增加费用时增加负债。 〔3〕在会计期末，收入减费用计算出的利润按规定程序进
展分配以，其留归企业局部〔如盈余公积金〕和未分配局部 仍为所有者权益的增加；反之，如假设发生亏损那么为所有 者权益的减少，变化后的会计等式仍会保持平衡。
《会计职业基础项目》幻 灯片PPT
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任务一 会计入门知识
一、会计的产生与开展 二、会计的定义、特点和职能 1、会计的定义 2、会计的特点 〔1〕以合法的凭证为依据。 〔2〕以货币为主要计量单位。 〔3〕对经济活动进展连续、系统、全面、综合的
〔1〕经济业务的发生，引起资产工程之间此增彼减，增减 金额相等。
〔2〕经济业务的发生，引起负债和所有者权益工程之间此 增彼减，增减金额相等。
〔3〕经济业务的发生，引起资产工程和负债与所有者权益 工程同时增加，双方增加的金额相等。
〔4〕经济业务的发生，引起资产工程和负债与所有者权益 工程同时减少，双方减少的金额相等。
2、经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响
会计等式中的两个会计要素〔或一个要 素中的两个工程〕发生增、减变化。将 上述四种类型业务具体化，可表现出对 会计等式影响的如下九种情况〔如表 1– 1 所示〕 。 〔1〕资产工程一增一减，增减金额相 等，保持平衡。 〔2〕负债工程一增一减，增减金额相 等，保持平衡。 〔3〕所有者权益工程一增一减，增减 金额相等，保持平衡。
4、资产的分类
可分为流动资产和非流动资产
流动资产，是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业
会计职业基础(第三版)
全书分10个学习情境，包括：了解企业、会计工作组织与会计职业；描述会计、会计目标和会计方法等。
成书过程
修订情况
出版工作
该教材是“十二五”职业教育国家规划教材修订版，同时也是中国国家职业教育会计专业教学资源库配套教 材。该教材是在第二版的基础上，根据财政部最新颁布的相关法律法规（如“营改增”等）和新形态一体化教材 编写的要求，在总结中国国家示范性高职院校会计专业教学改革与创新的基础上修订而成的。
会计职业基础（第三版）
20xx年高等教育出版社出版的图书
01 成书过程
03 教材目录 05 教材特色
目录
02 内容简介 04 教学资源 06 作者简介
《会计职业基础（第三版）》是由程淮中主编，高等教育出版社2017年出版的“十二五”职业教育国家规划 教材。该教材可作为普通高等院校（职高专、应用型本科）、成人高校、民办高校及本科院校举办的职业技术 学院财务会计类专业的通用教材及其他管理类专业的教材，也可作为社会从业人员的业务参考用书。
内容简介
全书分10个学习情境，包括：了解企业、会计工作组织与会计职业；描述会计、会计目标和会计方法；划分 会计要素，建立会计等式；开设会计账户，运用借贷记账法；核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算；填 制和审核会计凭证；设置和登记会计账簿；组织和开展财产清查；编制和报送会计报表；选择和应用账务处理程 序。
该教材第三版修订工作由江苏财经职业技术学院程淮中教授主持，参与修订的还有李群、赵燕两位副教授。 江苏国瑞兴光税务师事务所所长高允斌高级会计师和江苏淮钢集团有限公司财务总监王振林高级会计师参与了该 教材内容的研讨和典型工作任务的设计。全书最后由程淮中教授总纂、修改和定稿。
2017年8月1日，该教材由高等教育出版社出版。
成书过程
修订情况
出版工作
该教材是“十二五”职业教育国家规划教材修订版，同时也是中国国家职业教育会计专业教学资源库配套教 材。该教材是在第二版的基础上，根据财政部最新颁布的相关法律法规（如“营改增”等）和新形态一体化教材 编写的要求，在总结中国国家示范性高职院校会计专业教学改革与创新的基础上修订而成的。
会计职业基础（第三版）
20xx年高等教育出版社出版的图书
01 成书过程
03 教材目录 05 教材特色
目录
02 内容简介 04 教学资源 06 作者简介
《会计职业基础（第三版）》是由程淮中主编，高等教育出版社2017年出版的“十二五”职业教育国家规划 教材。该教材可作为普通高等院校（职高专、应用型本科）、成人高校、民办高校及本科院校举办的职业技术 学院财务会计类专业的通用教材及其他管理类专业的教材，也可作为社会从业人员的业务参考用书。
内容简介
全书分10个学习情境，包括：了解企业、会计工作组织与会计职业；描述会计、会计目标和会计方法；划分 会计要素，建立会计等式；开设会计账户，运用借贷记账法；核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算；填 制和审核会计凭证；设置和登记会计账簿；组织和开展财产清查；编制和报送会计报表；选择和应用账务处理程 序。
该教材第三版修订工作由江苏财经职业技术学院程淮中教授主持，参与修订的还有李群、赵燕两位副教授。 江苏国瑞兴光税务师事务所所长高允斌高级会计师和江苏淮钢集团有限公司财务总监王振林高级会计师参与了该 教材内容的研讨和典型工作任务的设计。全书最后由程淮中教授总纂、修改和定稿。
2017年8月1日，该教材由高等教育出版社出版。
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记 账 凭 先编制 证
科
目
汇 总
再登记
表
二、科目汇总表账务处理程序下
会计职业基础
凭证与账簿的设置
记账 凭证
通用记账凭证
专用记账凭证
收付 转 款款 账 凭凭 凭 证证 证
科目 汇总表
会计职业基础
账簿设置
二、科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置
三、科目汇总表的概念及编制方法
会计职业基础
科目汇总表是指根据 一定时期内的全部记 账凭证，按相同的会 计科目归类，汇总每 一总账科目本期借方 发生额和贷方发生额 所编制的汇总表。
贷：应付账款 23 400
⑥借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
③
原始凭证
①
汇 总 原 始 凭 证
② 收、付、转
记账凭证
④
⑤
科 目
⑥
汇
总
表
⑦
会
⑦
计
⑧报
表
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
直接登记
会计职业基础
通用记账凭证
二、记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
记账 凭证
专用记账凭证
会计职业基础
账簿设置
二、记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
三、记账凭证账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
③
原始凭证
①
汇 总 原 始 凭 证
② 收、付、转
记账凭证
⑤
④
⑥
⑥
⑦
会 计
报
表
三、记账凭证账务处理程序的核算步骤
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
编制 方法
一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类
汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额合计数，填入表内
全部科目的借方发生额合计数 应与贷方发生额合计数相等。
例题1：某企业3月1日至10日发生部分经济业务，该 企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的会计 分录如下，采用“T”型账户编制科目汇总表工作底 稿，并编制科目汇总表。
记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
记账凭证账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
会计职业基础 【工作过程与岗位对照表】
部门 岗位
主要 任务
典型 单据 账表
财会部门 会计岗位
审核原始凭 证等，编制 记账凭证， 登记明细分 类账
原始凭证、 原始凭证汇 总表、记账 凭证、明细 分类账
财会部门 出纳岗位
会计职业基础 学习情境10 选择和应用账务处理程序
学习情境10 选择和应用账务处理程序
◆ 子情境一：选择和应用记账凭证账务处理程序 ◆ 子情境二：选择和应用科目汇总表账务处理程序 ◆ 子情境三：选择和应用汇总记账凭证账务处理程序
子情境1 选择和应用记账凭证
会计职业基础
账务处理程序
记账凭证账务处理程序的概念
财会部门 出纳岗位
登记现金、 银行存款 日记账
收款凭证、 付款凭证、 日记账
财会部门 总账岗位
编制科目汇 总表，登记 总分类账， 对账、编制 会计报表
记账凭证、 科目汇总表 日记账、 总分类账、 会计报表
一、科目汇总表账务处理程序的概念
会计职业基础
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表 账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科 目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总 分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
核算资料见教材
四、科目汇总表账务处理程的
会计职业基础
优缺点及适用范围
优点
Mission
▲简化了登记总分类账的工作量； ▲能起到试算平衡的作用，有利于保证 总分类账记录的正确性。
缺点
◆不能清晰地反映出账户之间的对应关系 ◆不便于查对账目和分析经济业务的来龙 去脉。
适用范围 ☆一般适用于规模较大，经济业务量较 多的单位。
科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置
科目汇总表的概念及编制方法
科目汇总表账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
部门 岗位
主要 任务
典型 单据 账表
财会部门 会计岗位
审核原始凭 证等，编制 记账凭证， 登记明细分 类账
原始凭证、 原始凭证汇 总表、记账 凭证、明细 分类账
三、记账凭证账务处理程序的优缺点
会计职业基础
简单明了，好 理解，我会了！
总账详细， 好查账！
登记总账累死了！
三、记账凭证账务处理程序的适用范围
会计职业基础
适用
Mission
单位规模要较小
经济业务量要较少
记账凭证数量不多
子情境2 选择和应用科目汇总表
会计职业基础
账务处理程序
科目汇总表账务处理程序的概念
【典型任务举例10-2】
振华机电有限公司主要生产A 种型号的机床，简称A 产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值 税税率为17％，城建税率7％、教育费附加3％、公司企 业所得税税率为25％。公司设有两个基本生产车间，会 计核算采用科目汇总表账务处理程序，分上、下半月编 编制科目汇总表，存货以实际成本核算。
会计职业基础
【典型任务举例10-1】
振华机电有限公司主要生产A 种型号的机床，简 称A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳 税人，增值税税率为17％，城建税率7％、教育 费附加3％、公司企业所得税税率为25％。公司 设有一个基本生产车间，会计核算采用记账凭证 账务处理程序，存货以实际成本核算。
核算资料见教材
子情境3 选择和应用汇总记账凭证
会计职业基础
账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的概念
汇总记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置
汇总记账凭证的概念及编制方法
汇总记账凭证账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围
【工作过程与岗位对照表】
会计职业基础
部门 岗位
登记现金、 银行存款 日记账
收款凭证、 付款凭证、 日记账
财会部门 总账岗位
登记总分 类账会 计报表
一、记账凭证账务处理程序的概念
会计职业基础
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事 项，都是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后据以逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。
三、科目汇总表的编制方法
会计职业基础
①借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000
②借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000
③借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000
④借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入 40000
应交税费
6800
⑤借：原材料 20 000 应交税费 3 400