财产清查方法和处理(ppt 25页)
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134 210
加： 企业已收款，银行未收 款项 减： 企业已付款，银行未付 款项
调整后余额
5 590 18 500
134 210
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称
产 盘
”。 （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢”。
盈
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产 损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入” 。 （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
见表9-2、9-3、9-4。
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量单 位
数量
单价
金额
编号： 存放地点：
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
单位名称：
实存账存对比表
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者 发生差异。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷
盘
记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
亏
（3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”， 贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
二、账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户， 核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。
㈡核算方法
财产盘盈
财产盘亏
无法支付的应付账款
1. 调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“累
财
计折旧”及“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
三、财产清查的意义
保证核算资料准确真实，账实相符。
意义
保护财产安全、完整。
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
四、财产清查的种类
第二节 财产清查的方法
查
收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－
方
（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
法
3. 往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。 3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”见表9-8。
表9-5
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制 定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出 余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记， 核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡 器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账 结出余额。
盘亏
备 注
数
金
数金
数
金
数
金
量
额量额
量
额
量
额
主管人员：
会计：
制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年月日
账面记 录
报废
报损
名称 单 原 规格 位 价
数 金数 金数金 量 额量 额量额
残损伪 劣
数金 量额
处理 意见
合计
主管人员：
会计：
制表：
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
单位名称：
实存金额
库存现金查点报告表
200×年×月×日
账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
表9-6
项目
银行存款余额调节表
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额
146 410 银行对账单余额
147 120
加： 银行已收款，企业未 收款项 减： 银行已付款，企业未 付款项
调整后余额
7 000 19 200
1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待 处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处 理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出
财
”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 。
地址： 截止日期
编号：
经济事项摘要
账面余额
××公司（公章） 年月日
表9-8
往来账项清查表
总分类账户名称
200×年×月×日
明细分类账户
名 账面 称 余额
清查结果
核对相符 核对不符
金额
金额
核对不符原因分析
备
未达账项
有争议款
其注
金额
项金额
他
第三节 财产清查结果的处理
一、业务处理
（一）分析原因，提出处理意见 （二）处理积压物资，清理债权债务
查
库存数。公式：期初结存+本期收入－
方
本期发出=期末结存。
法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．清查财产 物资方法
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”
二、财产清查的方法
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发
1．确定账面 结存数方法 ㈠
实
出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出 （格式见表9-1）。
物
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收
清
入和发出的数量和金额，随时结出账面
㈡
货
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对
币
“未达账项”进行调整。方法有二：
资
1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－
金
银行已付、企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、 银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
清
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已
加： 企业已收款，银行未收 款项 减： 企业已付款，银行未付 款项
调整后余额
5 590 18 500
134 210
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称
产 盘
”。 （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢”。
盈
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产 损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入” 。 （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
见表9-2、9-3、9-4。
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量单 位
数量
单价
金额
编号： 存放地点：
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
单位名称：
实存账存对比表
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者 发生差异。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷
盘
记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
亏
（3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”， 贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
二、账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户， 核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。
㈡核算方法
财产盘盈
财产盘亏
无法支付的应付账款
1. 调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“累
财
计折旧”及“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
三、财产清查的意义
保证核算资料准确真实，账实相符。
意义
保护财产安全、完整。
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
四、财产清查的种类
第二节 财产清查的方法
查
收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－
方
（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
法
3. 往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。 3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”见表9-8。
表9-5
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制 定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出 余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记， 核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡 器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账 结出余额。
盘亏
备 注
数
金
数金
数
金
数
金
量
额量额
量
额
量
额
主管人员：
会计：
制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年月日
账面记 录
报废
报损
名称 单 原 规格 位 价
数 金数 金数金 量 额量 额量额
残损伪 劣
数金 量额
处理 意见
合计
主管人员：
会计：
制表：
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
单位名称：
实存金额
库存现金查点报告表
200×年×月×日
账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
表9-6
项目
银行存款余额调节表
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额
146 410 银行对账单余额
147 120
加： 银行已收款，企业未 收款项 减： 银行已付款，企业未 付款项
调整后余额
7 000 19 200
1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待 处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处 理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出
财
”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 。
地址： 截止日期
编号：
经济事项摘要
账面余额
××公司（公章） 年月日
表9-8
往来账项清查表
总分类账户名称
200×年×月×日
明细分类账户
名 账面 称 余额
清查结果
核对相符 核对不符
金额
金额
核对不符原因分析
备
未达账项
有争议款
其注
金额
项金额
他
第三节 财产清查结果的处理
一、业务处理
（一）分析原因，提出处理意见 （二）处理积压物资，清理债权债务
查
库存数。公式：期初结存+本期收入－
方
本期发出=期末结存。
法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．清查财产 物资方法
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”
二、财产清查的方法
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发
1．确定账面 结存数方法 ㈠
实
出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出 （格式见表9-1）。
物
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收
清
入和发出的数量和金额，随时结出账面
㈡
货
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对
币
“未达账项”进行调整。方法有二：
资
1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－
金
银行已付、企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、 银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
清
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已