财产清查PPT课件
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《财产清查》课件
信任和合作
共创企业成功
这个过程需要大家的信任和合作， 只有这样才能取得良好的财产清 查效果。
财产清查需要大家共同努力，共 创企业成功。
财产清查的重要性
保护企业合法权益
财产清查可以保护企业的合法权益，防止资产损失或遭受侵害。
防范经济犯罪
财产清查可以发现企业存在的各种经济犯罪问题，并及时解决。
强化内部控制
财产清查可以加强企业内部控制机制，为企业的持续发展提供保障。
财产清查的程序和流程
1
策划准备阶段
制定清查计划，确定清查的范围和内容，制定清查方案，指定责任人和小组成员。
2
实施阶段
对所有财产进行清点核对，对不符合预期的财产进行调查和核对，提供证据支持清查结果。
3
报告阶段
撰写清查报告 制定详细的财产清查方案 • 保持机密性和保密性 • 建立健全的内部控制机制 • 加强对关键人员的监管
结语
清查顺利完成
严格执行财产清查程序和流程是 企业发展的必要保障。
《财产清查》PPT课件
通过本课件，我们将了解财产清查的定义、程序、流程及注意事项，认识到 财产清查的必要性并学习如何严格执行财产清查程序和流程。
财产清查的定义和目的
财产清查是指对企事业单位的资产进行核实外、核筛内、核定值的过程。其目的是确保资产的所有权、完整性 和准确性，全面掌握企事业单位的财务状况，防范经济犯罪行为。
财产清查)ppt课件
第七章 财产清查
本章要点
❖ 财产清查是会计核算方法之一，是保证 会计核算资料客观、真实以及企业财产物资 安全、完整的必要手段。通过本章的学习,学 生应明确财产清查的重大意义和作用，了解 财产清查的方法和种类，重点掌握财产清查 的会计处理。
精选课件ppt
1
第一节 财产清查的意义和种类
❖ 一、财产清查的意义 （一）保证会计核算资料的真实可靠
（4）进行临时性的清产核资时。
精选课件ppt
8
三、财产清查前的准备工作
（一）组织准备
1.事先制定财产清查的目的、任务,确定 清查范围、时间、路线，掌握清查进度。
2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督 促检查，随时解决清查中出现的问题。
3.在清查结束后，及时进行总结，形成书 面文件，将清查结果上报有关部门。
4.对于银行存款、借款及结算款项，要事先取得对账 单，以便查对。
5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。
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10
第二节 财产清查的方法
❖ 一、财产清查的范围 ❖ 货币资金 ❖ 各种存货 ❖ 固定资产 ❖ 受托加工和委托加工的材料 ❖ 往来款项
精选课件ppt
11
❖ 二、财产物资的盘存制度
单价
金额
备注
精选课件ppt
18
❖ 该盘存单一般填制一式三份，一份由清 点人员留存备查;一份交实物保管人员保存; 一份交财会部门与账面记录相核对。
❖
为了查明实存数与账存数是否一致，确
定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关
账簿的记录，编制账存实存对比表，通过对
比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差
异。
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9
（二）业务准备 1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完全，
本章要点
❖ 财产清查是会计核算方法之一，是保证 会计核算资料客观、真实以及企业财产物资 安全、完整的必要手段。通过本章的学习,学 生应明确财产清查的重大意义和作用，了解 财产清查的方法和种类，重点掌握财产清查 的会计处理。
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1
第一节 财产清查的意义和种类
❖ 一、财产清查的意义 （一）保证会计核算资料的真实可靠
（4）进行临时性的清产核资时。
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8
三、财产清查前的准备工作
（一）组织准备
1.事先制定财产清查的目的、任务,确定 清查范围、时间、路线，掌握清查进度。
2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督 促检查，随时解决清查中出现的问题。
3.在清查结束后，及时进行总结，形成书 面文件，将清查结果上报有关部门。
4.对于银行存款、借款及结算款项，要事先取得对账 单，以便查对。
5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。
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10
第二节 财产清查的方法
❖ 一、财产清查的范围 ❖ 货币资金 ❖ 各种存货 ❖ 固定资产 ❖ 受托加工和委托加工的材料 ❖ 往来款项
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11
❖ 二、财产物资的盘存制度
单价
金额
备注
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18
❖ 该盘存单一般填制一式三份，一份由清 点人员留存备查;一份交实物保管人员保存; 一份交财会部门与账面记录相核对。
❖
为了查明实存数与账存数是否一致，确
定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关
账簿的记录，编制账存实存对比表，通过对
比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差
异。
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9
（二）业务准备 1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完全，
财产清查概述(PPT 58页)
企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
（2）评估确认法 适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤 销、清产核资等情况。
（3）协商议价法 适用于企业联营投资，或以资产对外投资
（4）查询核实法 适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外 埠存款的查询
第第二二节节 财财产产清清查查的的内方容法和方法
货币资金的清查 实物财产的清查
一、货币资金的清查
▪ （1）借：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
▪
贷：库存现金
30
▪ （2）经查。该短款属于出纳员的责任，应由出 纳员赔偿，向出纳员发出赔偿通知书。
▪ 借：其他应收款——出纳员××× 30 ▪ 贷：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
2.银行存款的清查
▪ （1）清查方法：对账法
账簿 账面结存数
货币资金
核对
实物资产
债权债务
实际结存数
通过本章学习了解财产清查的意义、
教学 种类，掌握货币资金的清查、银行存款 目的 的清查、实物财产的清查方法、固定资
产清查。
重点 难点
清查结果的账务处理方法
第一节 财产清查的含义、意义和种类
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
（2）评估确认法 适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤 销、清产核资等情况。
（3）协商议价法 适用于企业联营投资，或以资产对外投资
（4）查询核实法 适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外 埠存款的查询
第第二二节节 财财产产清清查查的的内方容法和方法
货币资金的清查 实物财产的清查
一、货币资金的清查
▪ （1）借：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
▪
贷：库存现金
30
▪ （2）经查。该短款属于出纳员的责任，应由出 纳员赔偿，向出纳员发出赔偿通知书。
▪ 借：其他应收款——出纳员××× 30 ▪ 贷：待处理财产损溢
▪
——待处理流动资产损溢 30
2.银行存款的清查
▪ （1）清查方法：对账法
账簿 账面结存数
货币资金
核对
实物资产
债权债务
实际结存数
通过本章学习了解财产清查的意义、
教学 种类，掌握货币资金的清查、银行存款 目的 的清查、实物财产的清查方法、固定资
产清查。
重点 难点
清查结果的账务处理方法
第一节 财产清查的含义、意义和种类
财产清查ppt课件
财产清查结果处理概述
1.财产清查结果处理的步骤
明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和 “待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(1)盘盈的处理 发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(2)盘亏的处理 发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例1：某企业在财产清查过程中，发现机器设备 一台，其全新市场价值为50000元，八成新。
4.未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况
5.银行存款余额调节表
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表 进行调节。如图所示。
6.举例
某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为 9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位 货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付 款项的凭证，尚未登记减少。 (2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记 减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银 行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行 已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
第八章财产清查ppt课件
2）账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
财产清查及盘点课件.ppt
2.2.2、财产清查的方法
是到实物财产存放地点进行具体点数、度量和
实地盘点法 过磅等，以确定其实存数的方法，主要应用于
是对实物财产通
机器设备、包装完好的原材料和库存商品等。
财 盘点法 过点数、度量、
产
过磅等以确定其 实存数的方法。
抽样盘点法
就是对实物财产抽取一定数量的样本进行盘点 后来推断其整体实存数的方法，主要应用于数
❖ 5．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资数量 上或质量上的损失。
❖ 6．在结算过程中，由于帐项未达而发生的数额不符。
1.2.1、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查
❖ 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内 容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。
3.2、财产清查结果的处理
❖ 二、财产清查结果的帐务处理分两步进行。
❖ 1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异 数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿, 使各项财产物资的帐 存数与实存数保持一致。
❖ 2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编 制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处 理工作。
1.2.2 、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。
❖ 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月 末、季末或年终结账前进行。
❖ 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此， 也称临时清查。
❖ 不定期清查一般在以下几种情况下进行： ❖ （1）更换财产物资和现金保管人时； ❖ （2）财产发生非常灾害或意外损失时； ❖ （3）有关单位对企业进行审计查账时； ❖ （4）企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。 ❖ 定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查。
财产清查ppt课件
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义及方法 第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，
以查明帐实是否相符的方法。 (二)财产清查的作用
1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
平均单价 =
以前结存 + 本批收入存
存货成本
货实际成本
以前结存存 货的数量
+
本批收入存 货的数量
例3
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元， 3月5日购入A材料 1000千克，每千克15元； 3月7日发出A材料1200千克， 3月10日购入A材
料400千克，每千克12元； 3月25日发出A材料600千克。(试采用移动
审批前：
借：原材料—A材料
6000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
的加权平均单成本
400 + 400
第二次发出材料的实际成本=600×12.56=7536 (元)
结余材料的实际成本=200×12.56=2512 (元)
4、个别计价法 个别计价法是以每次(批)收入存货的实际成本作为计
算各该批次发出存货成本的依据。
17
10/15/2023
v 练一练：
例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生 产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生 产成本72.4元，本期销售900件，单位售价 100元，期末通过实地盘点尚存295件。
例1 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？
第一节 财产清查的意义及方法 第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，
以查明帐实是否相符的方法。 (二)财产清查的作用
1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
平均单价 =
以前结存 + 本批收入存
存货成本
货实际成本
以前结存存 货的数量
+
本批收入存 货的数量
例3
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元， 3月5日购入A材料 1000千克，每千克15元； 3月7日发出A材料1200千克， 3月10日购入A材
料400千克，每千克12元； 3月25日发出A材料600千克。(试采用移动
审批前：
借：原材料—A材料
6000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
的加权平均单成本
400 + 400
第二次发出材料的实际成本=600×12.56=7536 (元)
结余材料的实际成本=200×12.56=2512 (元)
4、个别计价法 个别计价法是以每次(批)收入存货的实际成本作为计
算各该批次发出存货成本的依据。
17
10/15/2023
v 练一练：
例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生 产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生 产成本72.4元，本期销售900件，单位售价 100元，期末通过实地盘点尚存295件。
例1 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？
财产清查ppt
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8．3财产清查的方法
8．3．1财产清查的组织 8．3．2财产清查的方法
返回
8．3．1财产清查的组织
1．组织准备
返回
8．3．1财产清查的组织
2．业务准备
（1）检查和结清账目。 （2）分类整理实物。 （3）准备好各种必要的度量衡器具，并进 行详细检查和校正，以保证计量的准确性。
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8．3．2财产清查的方法
返回
8．4．1财产清查结果处理的步骤
根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的 数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭证， 据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整账簿记 录，使账存数与实存数相一致。
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第8章财产清查
8．1财产清查的意义和种类 8．2财产物资的盘存制度 8．3财产清查的方法 8．4财产清查结果的处理
8．1财产清查的意义和种类
8．1．1财产清查的概念 8．1．2财产清查的意义 8．1．3财产清查的种类
返回
8．1．1财产清查的概念
财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、 财产清查 现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核 对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项 的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的 专门方法。
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8．2．2永续盘存制
1．永续盘存制的概念
永续盘存制又称账面盘存制，指在明细账中 永续盘存制 逐笔或逐日登记财产物资的收入、发出数量，并 随时记列其结存数量的一种方法。有条件的，在 明细账户中还同时登记其收、发、存的金额。
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8．2．2永续盘存制
2．永续盘存制的优缺点
永续盘存制的主要优点是： （1）加强了对财产物资的管理。 （2）明细账的结存数量，可以通过盘点随时与 实存数量相核对。 （3）明细账上的结存数，可以随时与预定的最 高和最低库存限额进行比较，发出库存积压或不足 的信号，以便及时组织购销或处理，加速资金周转。
8．3财产清查的方法
8．3．1财产清查的组织 8．3．2财产清查的方法
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8．3．1财产清查的组织
1．组织准备
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8．3．1财产清查的组织
2．业务准备
（1）检查和结清账目。 （2）分类整理实物。 （3）准备好各种必要的度量衡器具，并进 行详细检查和校正，以保证计量的准确性。
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8．3．2财产清查的方法
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8．4．1财产清查结果处理的步骤
根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的 数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭证， 据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整账簿记 录，使账存数与实存数相一致。
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第8章财产清查
8．1财产清查的意义和种类 8．2财产物资的盘存制度 8．3财产清查的方法 8．4财产清查结果的处理
8．1财产清查的意义和种类
8．1．1财产清查的概念 8．1．2财产清查的意义 8．1．3财产清查的种类
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8．1．1财产清查的概念
财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、 财产清查 现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核 对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项 的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的 专门方法。
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8．2．2永续盘存制
1．永续盘存制的概念
永续盘存制又称账面盘存制，指在明细账中 永续盘存制 逐笔或逐日登记财产物资的收入、发出数量，并 随时记列其结存数量的一种方法。有条件的，在 明细账户中还同时登记其收、发、存的金额。
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8．2．2永续盘存制
2．永续盘存制的优缺点
永续盘存制的主要优点是： （1）加强了对财产物资的管理。 （2）明细账的结存数量，可以通过盘点随时与 实存数量相核对。 （3）明细账上的结存数，可以随时与预定的最 高和最低库存限额进行比较，发出库存积压或不足 的信号，以便及时组织购销或处理，加速资金周转。
第六章-财产清查课件
精选课件ppt
15
2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行
存款余额调节表”。 未达帐项四种类型
类型: 企业已收、银行未收（增加对帐单金额） 企业已付、银行未付（减少对帐单金额）
银行已付、企业未付（减少企业日记帐金 额）
银行已收、企业精未选课收件ppt（增加企业日记帐金16
19
具体处理 ➢债权可能无法收回
借
坏账准备
贷
实际发生的坏账
可能发生的坏账
余额: 现在的债权里可能发生的坏账
精选课件ppt
20
例: 2006年12月31日，应收甲公司货款余额2000万，估计无法 收回的有300万。 借: 资产减值损失 3000000 贷: 坏账准备 3000000
2007年，债权到期，债务人只还了其中1700万，300万确实是 无法偿还。 借: 银行存款 17000000 贷: 应收账款—甲 17000000 借: 坏账准备 3000000 贷: 应收账款—甲 300000
精选课件ppt
1
第一节 资产清查概述
账簿
账面结存数
货币资金
实物资产
债权债务
核对
实际结存数
● 保证账实完全相符 精选课件ppt
●保证财产安全完整 2
资产清查分类
精选课件ppt
3
第二节 资产清查的方法
•货币资金的清查 •往来款项的清查 •实物财产的清查
精选课件ppt
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财产物资的盘存制度
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出存货结存成本的方法。
包括: 永续盘存制和实地盘存制。
精选课件ppt
财产清查概述(PPT40页)
不定期 清查
根据需要随时进行
月末、年末时进行
… 10 11 12
内部 清查
外部 清查
企业 自行 清查
企业外部所 4 组织的清查
2．财产清查的意义
★能够保证账簿记录的真 实准确，确保账实相符
开户银行 货币资金
财务会计部门
债务 人
债权 人
实际状况
债 权
债 务 相互核对
财产清查
账面结存数
实物资产管理部门
（略） 月初余额 500 000
9-4 8 000 9-3
25 000
（略）
本月合计（略） 本月合计 （略）
月末余额 517 000
4、“银行存款余额调节表”的编制方法 （见下页图示）
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企业已收 银行未收
企业
企业已付 银行未付
银行存款日记账
月初余额 500 000
（略）
9-1
45 000 9-2 300 000
❖
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021
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15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021年6月上 午10时 6分21.6.1910:06June 19, 2021
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16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021年6月19日星期 六10时 6分7秒 10:06:0719 June 2021
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
《财产清查》PPT课件
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（二）定期清查和不定期清查 定期清查：按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务所进
行的清查。 不定期清查：事先无计划安排，而是根据实际需要所进行的临
时性清查。 （1）更换财产物资和现金的保管人员时； （2）发生自然灾害和意外损失时； （3）单位撤消、合并或改变隶属关系时；
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借：管理费用
500
其他应收款
300
营业外支出
370
贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 1170
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第九章 财产清查
29
（三）固定资产盘盈与盘亏 1、固定资产盘盈 注意：盘盈的固定资产待报经批准处理后，应作为
企业以前年度的差错，记入“以前年度损益调整”科 目。
举例：华联实业股份有限公司在固定资产清查中， 发现一台仪器没有在账簿中记录。该仪器当前市场 价格8000元，根据其新旧程度估计价值损耗2000元。
◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
资产减值损失
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第九章 财产清查
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2、应付账款清查结果的会计处理
处理方法：
◆不经过“待处理财产损溢”账户；
◆发生无法付出的应付款项，可直接 借记“应付账款”账户，贷记“营业外 收入”账户。
借：应付账款
贷：营业外收入
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第九章 财产清查
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坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比
法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定 法”。
（一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失 的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。 在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收 账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的 余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当 期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计 提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏 账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
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思考：既然银行存款余额存在未达账项，那么
我们可以根据银行存款余额调节表调整银行存
款日记账的账面记录吗？为什么？
A. “银行存款余额调节表”只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，不能作为 调节“银行存款”账面记录的依据，因而“银 行存款余额调节表”不属于原始凭证。
是（ABC）
A 银行存款日记账有误
B 银行记账有误
C 存在未达账项
D 存在未付款项
2.下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证是（ AB ）
A 库存现金盘点报告表
B. “银行存款余额调节表”调节后的余额表明 企业当时实际可以动用的款项。
C. 调节后仍未相符，必须查明原因。
.
三 往来款项的清查方法
●方法：发函询证核对 ●凭证手续：填制“往来款项对账单”
清查结束，将清查结果编制“往来 款项清查结果报告表”
.
巩固练习（单选题）
1.对于大量堆积的煤炭清查，一般采用（ C ）方法进行清查。
3. 财产盘存制度 永续盘存制和实地盘存制
.
练习:
1.财产清查按时间可分为（ A,C ） （多选）
A 定期清查 B不定期清查 C 全面清查 D局部清查
2.财产清查按清查的范围可分为（ C,D ）（多选）
A 定期清查 B 不定期清查 C 全面清查 D局部清查
3.一般来说，在企业撤销，合并和改变隶属关系时，
余额是否相等。
A 对账单
B 实存账存对比表
C 银行存款余额调节表 D 盘存单
7.在财产清查中，实物盘点的结果应如实登记在（ A ）中。
A 盘存单
B账存实存对比表
C 对账单
D 盘赢盘亏报告表
8.账存实存对比表是一种（ D ）
A备查账簿 B记账凭证 C 会计账簿 D原始凭证
.
多选题
1 银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，原因可能
A 实地盘点 B 抽查检验 C 技术推算盘点 D 查询核对
2.下列可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ B ）
A 盘存单
B 实存账存对比表
C 银行存款余额调节表 D 往来款项对账单
3.对银行存款的清查，应将（ B ）与银行对账单逐笔核对
A 银行存款总账
B银行存款日记账
C 银行支票备查簿
D 库存现 金日记账
.
银行存款余额调节表
企业银存日记账余额
加：银行已收企业未收 1、 2、 3、 4、（下略）
减：银行已付企业未付 1、 2、 3、（下略）
调节后余额
30636 银行对账单余额
加：企业已收银行未收
2800
1、
282
2、
3、
ห้องสมุดไป่ตู้4、 （下略）
减：企业已付银行未付
540
1、
2、
3、（下略）
33178 调节后余额
热烈欢迎 专家莅临指导！
盐城生物工程高等职业技术学校 经贸系 杭冬梅
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第七章
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复习：
1.财财产产清查清的查定义的是定指通义过对货币资金，实物资产
和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存 数与实存数是否相符的一种专门方法。
2.12财..按按产清清清查查对查时象间的和分分范为类围：分为：
全定面期清清查查和和局不部定清期查清查
账实核对
往来款项
.
一·实物资产清查方法
1. 实地盘点：（适用：可逐一清点。可过
秤的材料等） 2 技术推算盘点法： — 适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资
盘存单 →账存实存对比表 →调整账面记录 注意：“账存实存对比表”是调整账面记
录 的依据，是调整账面记录的原始凭证 盘存单必须由盘点人员和保管人签章，
4.银行存款调节表中的调节后的余额是（ C ）
A银行存款账面余额
B对账单余额与日记账余额的平均数
C 对账日企业可以动用的银行存款实有数额
D银行方面的账面余额
.
5.库存现金清查的方法是（ A ）
A 实地盘点 法 B 核对账目法 C 技术推算法 D 发函询证法
6.银行存款清查中发现的未达账项应编制（ C ）来检查调整后的
应对财产进行（ A ） （单）
A 全面清查 B 局部清查 C 实地盘点 D 定期清查
4.某企业在遭受洪灾之后，对其受损的财产物资进行的清
查，属于（ D ）（单）
A 局部清查 和定期清查 B全面清查 和定期清查 C局部清查 和不定期清查 D 全面清查 和不定期清查
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第二节 财产清查的方法
货币资金
实物资产
●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况（举例）
○企业已收、银行未收； ○企业已付、银行未付； ○银行已收、企业未收； ○银行已付、企业未付；
●“银行存款余额调节表”的编制方法
.
银行存款余额调节表
期末余额
企业银存日记账余额 ×× 银行对账单余额
加：
1、
银行已收， 企业未收
2、 3、 4、（下略）
减：
银行已付， 企业未付
1、 2、 3、（下略）
调节后余额
加：
1、
企业已收， 银行未收
2、
3、
4、 （下略）
减：
企业已付， 银行未付
1、
2、
A.
3、（下略）
调节后余额
××
A
云星公司2009年6月20日至月末所记的经济业务如下： （1）20日，开出转账支票支付购入甲材料的货款2000元； （2）21日，收到销货款5000元，存入银行； （3）25日，开出转账支票支付购买甲材料运费500元； （4）27日，开出转账支票购买办公用品1200元； （5）28日，收到销货款6800元，存入银行； （6）29日，开出转账支票预付下半年报刊费600元； （7）30日，企业银行存款日记账余额为30636元。 云星公司开户银行转来的对账单所列2009年6月20日至月 末的经济业务如下：
.
（1）20日，代收外地企业汇来的货款2800元； （2）22日，收到公司开出的转账支票，金额为2000元； （3）23日，收到销货款5000元； （4）25日，银行代付水电费540元； （5）28日，收到公司开出的转账支票，金额500元； （6）30日，结算银行利息282元； （7）30日，银行对账单余额为28178元。 要求：根据以上资料，进行银行存款的核对，找出未达 账项，并编制“银行存款余额调节表”。
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对比表由盘点人和会计签章
二 货币资金的清查
（一）库存现金的清查
● 方法：实地盘点法 ● 注意事项：
1.必须要有出纳人员在场； 2.不得白条顶库； 盘点完 填制“现金盘点报告表”，是调 整现金账面记录的原始凭证。这张表必须 由出纳人员和盘点人员共同签章
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（二）银行存款的清查
●方法——单位与银行核对账目