行政事业单位内部控制理论

行政事业单位内部控制

4、对行政事业单位内部控制制度旳基本要求
（1）行政事业单位内部控制制度旳建立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件。
（2）行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作旳各项经济业务及有关岗位，并针对业务处理过程中旳关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（3）行政事业单位应该接受财政、审计等部门组织实施旳各项监督检验，并主动予以配合。单位应根据财政、审计等部门提出旳审计检验报告改善和完善内部控制制度，强化内部管理工作。（3 Nhomakorabea实物资产控制
行政事业单位应该加强实物资产管理，堵塞管理漏洞，维护资产旳安全和完整，预防国有资产和财政资金旳流失。
（4）收入控制
行政事业单位应该加强代政府征收旳非税收入等各项收入旳管理，对收入征管、票据管理、分析、考核等环节进行有效控制，做到依法征收，应收尽收。
（5）结余控制
行政事业单位应该加强单位结余旳管理，明确结余形成事项旳审核程序和结余使用事项旳管理流程、控制措施，优化财政资源配置，提升财政性资金使用效益和效率。
行政事业单位应该加强货币资金旳管理，对现金、银行存款、其他货币资金实施有效控制，明确银行账户旳开户、核对、清理要求以及与货币资金有关旳票据和印章旳管理要求，确保货币资金安全规范，提升货币资金旳使用效益。
（2）往来资金控制
行政事业单位应该加强往来资金旳管理，对往来资金旳发生、结算、清理等环节进行有效控制，确保往来资金界定清楚，责任明确，安全规范。
所以，行政事业单位旳内部控制应该以财政部门预算管理为根本。
（3）行政事业单位责任人对行政事业单位内部控制制度旳建立、健全及有效负责。
所以，行政事业单位旳内部控制具有全局性。

浅谈行政事业单位内部控制

浅谈行政事业单位内部控制行政事业单位是中国特有的一种组织形式，在国家机关以及其他政府部门中承担着管理和服务的职责。

为了提高工作效率和管理水平，内部控制是行政事业单位不可或缺的一项管理手段。

本文将从内部控制的概念、目标和要素等方面对行政事业单位内部控制进行探讨。

内部控制是指组织为实现其经营目标，采取的管理手段和制度。

它通过制定规章制度、明确职责权限、建立风险管理机制等，保障组织的正常运转，并防范各种风险和不当行为。

行政事业单位内部控制的主要目标是：保障组织的财务、人力、物资等资源的安全和有效利用；确保组织的决策和行动的合法性和合规性；防范和减少组织面临的各种经济、法律和行政风险。

行政事业单位内部控制的要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

控制环境是指组织内部的环境和氛围，包括组织的价值观、道德风险评估是指组织对其面临的各种风险进行识别和评估的过程。

评估出的各种风险需要进行分析和评估，然后采取相应的控制措施加以防范。

控制活动是指组织通过建立各种规章制度、审批流程等，对各项工作进行监控和管理的过程。

信息与沟通是指组织内部员工之间和组织与外部各方之间进行信息交流和沟通的过程。

监督是指对组织内部控制的制度和措施进行监督和审计的过程。

在行政事业单位内部控制中，有几个关键环节需要特别注意。

首先是制度建设，行政事业单位要建立一套完善、科学的内部控制制度，明确各项工作的流程和责任，规范各个环节的操作。

其次是内部风险的识别和评估，行政事业单位要根据自身的特点和工作需求，进行全面的风险分析，针对性地采取控制措施。

内部控制的落实和执行也是非常重要的，相关规章制度要落到实处，各项控制措施要全面执行，不能只停留在纸面上。

最后是内部控制的监督和评估，行政事业单位应建立健全的内部审计机构，对内部控制进行监督和评估，及时发现和纠正问题。

行政事业单位内部控制在提高工作效率和管理水平方面起着重要的作用。

通过建立科学、完善的内部控制制度，明确职责权限，完善风险管理机制，可以保障组织的正常运转，并防范各种风险和不当行为。

行政事业单位内部控制(2024)

引言概述：
行政事业单位是政府机关和其他事业组织的一种形式，担负着公共管理、公共服务和社会管理等重要职责。

为了保证行政事业单位的工作顺利进行、资源合理利用和风险控制，内部控制是一项重要的管理机制。

本文将从内部控制的概念和重要性入手，分析行政事业单位内部控制的特点和问题，并提出一些建议和措施以加强其内部控制。

正文内容：
一、行政事业单位内部控制的概念和重要性
1.内部控制的定义和目标
2.行政事业单位内部控制的重要性
二、行政事业单位内部控制的特点
1.政府性质导致的特殊要求
2.多层次的组织结构和权力关系
3.资金管理的特殊性
4.员工素质和专业能力的要求
三、行政事业单位内部控制存在的问题
1.内部控制意识不够强
2.内控机制不健全
3.内部控制评估不及时和不全面
4.内部控制培训和人力资源管理不足
四、加强行政事业单位内部控制的建议和措施
1.提高内部控制意识和理念
2.完善内控制度和机制
3.加强内部控制评估和监督
4.加强人力资源管理和培训
五、总结
行政事业单位作为公共管理和服务的重要组织形式，其内部控制的重要性不可忽视。

本文从内部控制的概念和重要性入手，分析了行政事业单位内部控制的特点和存在的问题，并提出了一些加强内部控制的建议和措施。

希望这些内容能够帮助行政事业单位加强内部控制，提高工作效率和服务质量。

行政事业单位内部控制

作的需要 5.外部监督对单位内部控制健全性和有效
性的监督检查不够
内部控制基础理论
二、内部控制理论的演变
内部控制理论是随着管理的需要，内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、会计控制和管理控制阶段、控制要素阶段和内部控制整体框架四个理论阶段。
由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、国际内部审计师协会（ILA）和管理会计师协会（IMA）五大学会共同组成的COSO委员会，于1994年修订的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段，并被世界上许多企业单位所采用。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
内部控制基础理论
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。
陶华在被采取强制措施前，公安部门通过努力，追缴赃款折合人民币共计2 546万余元。还追缴桑塔纳2000型轿车，金杯面包车各一辆，东芝牌便携式电脑一台，香港汇丰银行上海分行、越南分行 HSBC卡各一张等财物。恒通上海营业部出具的股票市值统计证实，达善公司(包括陶华账户)在该部除资金余额外的证券市值为2 008万余元。鉴于陶华在被采取强制措施前，主动向侦查机关交代了自己的主要犯罪事实，因此，陶华最后被法院判处了15年的有期徒刑。

行政事业单位内部控制讲义

《行政事业单位内部控制规（试行）》讲解提纲:第一章总则第二章风险评估和控制方法第三章单位层面内部控制第四章业务层面内部控制第五章评价与监督第一讲总则第一课时一、制定意义和依据1、《行政事业单位内部控制规范》制定的意义（六大要求）：(一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求.（二）适应分类推进事业单位改革的要求.（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求。

(四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求。

（五）我国内部控制标准体系建设的要求。

内部牵制——内部会计控制—-内部控制的发展过程。

企业+(行政事业)单位(六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求。

2、制定意义和依据《行政事业单位内部控制规范》制定的依据：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

同时参考了企业内部控制规范，美国审计总署《联邦政府内部控制准则》等相关规定。

二、适用范围——行政部门和事业单位1.党的机关2。

人大机关3。

行政机关4。

政协机关5。

审判机关6.检察机关7.各民主党派机关8。

人民团体9.事业单位行政部门与事业单位的区别行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是依法行政，具有行政管理职能，后者向社会提供公益服务.但其共同点是：使用的资金都是公共资金，由纳税人提供。

另外，行政事业单位内部控制范围，面广、差异大，因此《规范》比较原则，比较抽象。

事业单位—是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

按照性质区分为：行政性事业单位、公益性事业单位、经营性事业单位。

事业单位属于非营利组织，具体包括:公办的非营利组织与民间非营利组织。

第一讲总则第二课时三、行政事业单位内部控制的概念（一)内部控制的定义《行政事业单位内部控制规范》第三条规定:“本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

行政事业单位内部控制

行政事业单位内部控制行政事业单位是指依法由国家机关以及地方政府或授权的其他单位，负责具体行政管理和提供行政公共服务的组织。

为了保障行政事业单位的正常运行和提升效益，内部控制是必不可少的管理工作之一。

本文将从内部控制的定义、内部控制的目的以及内部控制的要素等方面进行论述。

一、内部控制的定义内部控制是指行政事业单位在组织活动中为达到机构目标所采取的一种管理手段，通过建立一套完善的组织机构、制定明确的责任制度、规范内外部流程，核算并监督资源的获取、利用和安全保护的过程，从而提高行政事业单位整体管理水平的一种方法。

二、内部控制的目的内部控制的目的在于保障行政事业单位的财务、人力、物资等资源的科学利用和保护，为单位的运营及发展提供有力的支持，实现财务管理的规范性和科学性，确保机构的稳定和可持续发展。

三、内部控制的要素内部控制主要包括三个要素：控制环境、风险评估和控制活动。

下面将分别对这三个要素进行分析：1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，主要是指行政事业单位内部的组织结构、管理层对内部控制的重视程度、员工的素质和行为规范等因素。

在控制环境下，需要建立健全的内部控制制度和相应的管理制度，明确各级组织机构的权责，确保责任明确，职权分明，从而形成一个健康、积极、有序的工作氛围。

2. 风险评估风险评估是行政事业单位内部控制的重要环节，主要是指对可能存在的各种风险进行评估、分类和控制。

通过分析和评估内外部环境对机构运营的影响，确定可能存在的风险，并制定适当的管理措施和风险防范措施，从而减少和控制风险的发生概率和损失程度。

3. 控制活动控制活动是内部控制的核心内容，主要通过制定一系列的制度、规范和流程，并进行有效的监督和检查，确保单位各项工作按照规定和要求进行。

控制活动主要包括财务内部控制、行政内部控制、生产管理内部控制等等，通过各种内部控制措施，实现内部控制的全面覆盖和有效监管。

四、内部控制的作用内部控制在行政事业单位管理中的作用不可忽视。

行政事业单位内部控制

行政事业单位内部控制一、概述行政事业单位作为公共管理机构，其内部控制是确保单位运行顺利、效率高效的重要手段之一。

良好的内部控制能够有效预防和减少风险，保护单位的利益，提高管理水平。

二、内部控制的定义内部控制是指行政事业单位为实现预定目标，依据法律、法规和规章制度，通过内部监督、内部审计、内部核查等手段，建立和完善的一系列管理措施和制度，以保护单位资产、防止和发现错误和违法行为，提高工作效率和经济效益的管理模式。

三、内部控制的要素1. 控制环境控制环境是指行政事业单位内部控制的基础，包括组织结构、领导风格、道德价值观等。

良好的控制环境能够提高内部控制的有效性。

2. 预防性控制措施预防性控制措施是指在业务流程中设置的各种规则和制度，以预防错误和违法行为的发生。

例如，制定明确的工作流程、岗位职责，建立审批制度等。

3. 发现性控制措施发现性控制措施是指通过内部监督、内部审计、内部核查等手段，发现和纠正错误和违法行为。

例如，建立内部审计制度，定期对单位的财务状况和运营情况进行审查。

4. 管理信息系统管理信息系统是支持内部控制的重要工具，它可以提供准确、及时、完整的信息，为管理决策提供依据。

行政事业单位应建立健全的信息系统，保护信息安全，防止假冒、篡改等风险。

5. 内部监督内部监督是指通过内部审计、内部核查等手段，对行政事业单位的运行情况进行监督和监控，发现和纠正错误和违法行为。

内部监督应独立于被监督部门，并拥有适当的权力和资源。

6. 内部审计内部审计是指对行政事业单位的经济活动、财务状况、运营情况进行独立、客观、全面的审查和评估。

内部审计应建立独立的内审部门，开展定期的审计工作，发现并报告单位的问题和风险。

四、内部控制的意义和作用良好的内部控制对行政事业单位具有以下意义和作用：1.防范风险：内部控制能有效识别、评估和管理风险，减少单位遭受损失的可能。

2.提高效率：内部控制能够规范工作流程，减少浪费和重复劳动，提高单位的工作效率。

《行政事业单位内部控制规范》

3 科技支持
利用信息技术手段，建立内部控制的信息系统和数据分析平台。
结论和总结
行政事业单位内部控制规范的有效建立和执行对于提升管理水平、优化资源配置、保护资金安全具有重要意义。
《行政事业单位内部控制规范》
内部控制是行政事业单位管理的基石，规范内部控制对于提升管理水平和绩效至关重要。
行政事业单位内部控制规范的意义
1 提高管理效率
合理的内部控制规范可以帮助行政事业单位提高组织管理效率，降低风险。
2 保障资金安全
良好的内部控制规范可以有效预防和发现资金管理中的滥用或侵占行为。
3 增强职工纪律
4 树立良好形象
明确的内部控制规范可以提高职工的纪律性，强化对工作流程的合规性监督。
规范的内部控制措施能够为行政事业单位树立诚信、透明的形象。
内部控制的基本原理
责任制
明确各级责任和权限，形成责权统一、分工协作的管理体系。
风险防控
建立风险评估和监控机制，针对性地采取相应的控制措施。
建立健全行政事业单位内部控制的步骤
1
风险识别
识别和评估行政事业单位可能面临的各
控制制度
2
种风险和问题。
建立合理的内部控制制度，明确各项流
程和权限。
3
沟通宣传
加强内部控制意识，培训员工以提高控制措施的执行。
行政事业单位内部控制的常见问题与解决
缺乏明确责任
明确内部控制的责任和权限，强化责任感和管理意识。
信息沟通
强化内部信息共享和沟通，确保各部门间的协同合作。
内部控制的目标和内容
目标明确
确立内部控制目标，明确各项控制指标和结果。
制度健全

浅谈行政事业单位内部控制

浅谈行政事业单位内部控制行政事业单位是从事行政管理、公共服务和社会管理的组织形式。

为了保证行政事业单位的正常运作和公共服务的顺利推进，内部控制是必不可少的。

本文就行政事业单位内部控制做一些浅谈。

行政事业单位内部控制的目标是保证单位的资产安全、提高经济效益、确保信息可靠以及遵守相关法律法规和政策要求。

为了达到这些目标，行政事业单位应当建立和完善内部控制制度，明确内部控制的基本框架和工作流程。

行政事业单位内部控制的内容包括风险控制、组织结构和职责划分、规章制度、人员绩效评价以及内部监督和检查等。

风险控制是内部控制的核心内容，针对可能出现的风险进行规划和应对措施的制定。

组织结构和职责划分是为了实现内部控制的有效运作，明确各级领导和各部门的职责和权限。

规章制度的制定是为了规范单位的行为，确保各项工作按照规定的程序和标准进行。

人员绩效评价是对单位工作人员的工作情况进行全面评估，促使他们按照要求履行职责。

内部监督和检查则是对内部控制工作的全面监督和检验，防止出现漏洞和问题。

行政事业单位内部控制的实施应当注意以下几个方面。

要根据单位的规模和特点，制定适合的内部控制制度和措施。

要加强内部控制意识，培养员工的责任心和纪律性，使其能够主动参与到内部控制工作中。

要加强内部控制的培训和教育，提高员工的专业知识和管理能力。

要通过内部和外部的监督和检查，及时发现和解决内部控制中存在的问题，加强内部控制的完善和改进。

行政事业单位内部控制的重要性不容忽视。

它既是单位自身利益的需要，也是公众对单位工作的信任和期望。

只有加强行政事业单位内部控制，才能保障单位的正常运行和公共服务的顺利推进。

各级行政事业单位应当高度重视内部控制工作，确保其科学、有效的实施。

行政事业单位内部控制(PPT 77张)

内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观三、对胜任能力的重视四、管理哲学和经营风格五、组织结构及职权与责任的分配六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）

总则:目标、原则和流程风险评估控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价监督共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制

行政事业单位内部控制规范精选全文完整版

预算调整
决算绩效考核
进行决算绩效考核
五、业务层面——预算业务控制
一、预算业务有四个环节：预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价
二、不相容岗位包括：预算编制与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与分析评价
控制措施：合理设置预算业务管理机构和岗位
设置三个机构：1、决策机构，也可称预算管理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编制草案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取决算执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责人为成员建立的集体决策制度。
合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署等环节）
二、制定内部控制制度的步骤（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（二）明确业务环节（三）系统分析经济活动风险（四）确定风险点（五）选择风险应对策略（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
（五）选择风险应对策略
风险应对策略就是对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度
《单位内控规范》只是对行政事业单位内部控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。
如何建立行政事业单位内部控制制度
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现经济活动控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，对经济活动的表达准确真实。

《行政事业单位内部控制》讲义

3、对预算编制的控制预算编制过程的主要风险是财会部门和业务部门的脱节，导致预算编制不科学、不合理。控制措施：（1）落实单位内部各部门的预算编制责任；（2）采取有效措施确保预算编制的合规性；（3）建立单位内部部门之间沟通协调机制；（4）根据工作计划细化预算编制；（5）强化相关部门的审核责任；（6）内部审批下达预算。
风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。内部管理制度不健全、制衡机制缺失、关键岗位职责不清以及内部经济活动管理中的其他漏洞或隐患，均可能造成经济活动风险。
2、风险评估机制单位应成立风险评估工作小组，在单位负责人的领导下，由各项经济活动的关键工作人员及技术专家组成的跨部门工作团队。（1）人员构成（2）机构设置（3）评估周期（每年一次，第一次全面、细化，后续侧重变化部分，内部环境、经济活动或管理要求发生重大变化重新评估）（4）评估结果的应用
（四）编报财务信息的要求 1、严格按照法律规定建立会计机构和配备会计人员； 2、落实岗位责任制，确保不相容岗位分离； 3、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息； 4、建立财会部门和其他业务部门的沟通协调机制。
（五）运用现代科技手段加强内部控制 1、内部控制信息化的含义内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。 2、内部控制信息化的实现（1）在信息系统的归口管理方式下，实现流程嵌入，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。（2）强化一般控制和应用控制。
四、业务层面内部控制
（一）预算业务控制 1、建立健全预算业务内部管理制度（1）预算管理组织体系；（2）预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分等。

行政事业单位内部控制理论

行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。

它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

票据管理不到位。

未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

行政事业单位内部控制专题-文档资料

3
（三）行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制方法
单位层面内部控制（5）
业务层面内部控制（6）
评价与监督
组织、机制、关键岗位、预算收支政采资
人员、信息技术
业务业务业务
产
建设合项目
同
内部监督
外部监督
4
二、制定内部控制制度的步骤（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（二）明确业务环节（三）系统分析经济活动风险（四）确定风险点（五）选择风险应对策略（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
1
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一、行政事业单位内部控制架构
（一）定义：内部控制规范—是指单位为实现经济活动控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，对经济活动的表达准确真实的一整套制度和程序。
（二）内部控制与各项管理制度的关系：各项管理制度是对内控规范的具体落实，各单位可通过完善管理制度来实施内控。
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第二、行政事业单位内控规范的工作机制
决策、执行和监督相分离议事决策机制关键岗位责任制对关键岗位工作人员的要求财务信息编报的要求信息化手段
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第二、行政事业单位内控规范的工作机制
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离
➢ 过程分离：即决策过程、执行过程和监督过程应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制约的；
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（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

行政事业单位内部控制01PPT课件讲义

信息沟通不畅
单位内部各部门之间信息沟通不畅，导致信息传递不及时、不准确，影响内部控制效果。
案例分析
案例一
某行政单位因未建立有效的内部控制制度，导致财务管理混乱，出现贪污
腐败现象。
案例三
某行政单位在项目管理中未严格执行内部控制制度，导致项目资金被挪用、
浪费。
案例二
某事业单位在采购过程中存在违规行为，因缺乏有效的内部监督机制而未及时被发现和纠正。
重要性原则
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
制衡性原则
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制。
适应性原则
内部控制应当随着单位外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
等情况，确保对方当事人具备签订和履行合同的资格和能力。
02 03
明确合同订立的目的和主要内容
在订立合同前，需要明确合同订立的目的和主要内容，包括合同标的、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式等，以便在协商过程中做到有的放矢。
进行充分协商
在订立合同前，需要与对方当事人进行充分协商，明确各自的权利和义务，确保合同条款的合法、公平和明确。
• 内部控制定义：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。
内部控制定义及作用
内部控制作用
保证单位资产安全和使用有效
保证单位经济活动合法合规
内部控制定义及作用
提高公共服务的效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
保证单位财务信息真实完整

行政事业单位内部控制

企业文化
强调诚信、道德、法制和责任意识，营造良好的内部控制文化氛围。
人力资源管理
完善员工选拔、聘用、培训、考核等人力资源管理制度，提升员工素质。
风险评估与应对
目标设定
明确单位内部控制的目标，并针对各项业务活动设定具体风险控
制点。
风险识别
及时识别内部和外部风险，分析风险产生的原因、影响范围及程
度。
对合同档案进行科学管理和保护，确保档案的完整性和安全性，方便查阅和使用。
04
行政事业单位内部控制的监督与评价
内部审计与监督
01
内部审计机构设置
设立独立的内部审计机构，明确职责和权限，确保其能够独立、有效地
行使审计监督权。
02 03
审计内容与方法
审计内容应包括内部控制制度的建立与执行情况、财务报表及其内部控制的合规性、经营管理的合法性和效率性等。采用合理的审计方法和程序，确保审计质量。
审计结果应用
行政事业单位应重视外部审计机构的审计结果和建议，及时采取改进措施，完善内部控制体系，提高管理水平和风险防范能力。
05
行政事业单位内部控制的改进与优化
完善内部控制制度
建立健全内部控制制度
行政事业单位应结合自身业务特点，制定完善的内部控制制度，明确各项业务活动的流程和标准，确保各项业务活动的规范和有序。
建立内部控制文化
行政事业单位应建立内部控制文化，将内部控制理念融入企业文化中，使员工自觉遵守内部控制制度。
强化责任意识
行政事业单位应强化全体员工的责任意识，使其充分认识到自身在内部控制中的责任和义务。
加强内部控制培训
制定培训计划
行政事业单位应制定完善的内部控制培训计划，针对不同岗位和员工需求，开展有针对性的培训。

行政事业单位内部控制讲义

行政事业单位内部控制讲义行政事业单位内部控制讲义（一）引言：在当前社会经济发展的背景下，行政事业单位的内部控制显得尤为重要。

内部控制是指企业按照法律法规和内部管理制度，依靠各种方法和手段，防止、识别、纠正各种内部风险，保护单位财产安全，推动单位全面发展的活动。

本讲义将详细介绍行政事业单位内部控制的定义、目标和原则等内容。

一、内部控制的定义内部控制是行政事业单位用来保障组织目标实现的一系列措施和制度，包括经营管理活动中的计划、组织、指挥、协调、监督等各项环节。

其目的是确保行政事业单位的各项经营活动符合法律法规，保护单位财产安全，提高行政效率和服务质量。

二、内部控制的目标1. 资产保护目标：确保行政事业单位的资产不被损失、浪费、滥用或盗窃。

2. 业务进行目标：确保行政事业单位的各项业务按照法律法规和内部规章制度进行，并有条不紊地进行。

3. 财务信息目标：确保行政事业单位的财务信息真实、准确、可靠，遵循会计准则和财务规定。

4. 风险管理目标：识别、评估和应对行政事业单位可能面临的各种内外部风险。

5. 合规目标：确保行政事业单位合规运营，合法、合规、合理开展各项活动。

三、内部控制的原则1. 合理性原则：内部控制必须建立在合理的基础上，以适应行政事业单位的实际情况和需求。

2. 统一性原则：内部控制必须统一到行政事业单位的整体目标和战略之中，形成全员共识。

3. 适应性原则：内部控制必须适应行政事业单位的规模、性质、特点等因素，具有灵活性和适应性。

4. 监管性原则：内部控制必须有监督、检查和评估机制，以确保其有效性和可持续性。

5. 审慎性原则：内部控制必须经过慎重设计和实施，充分考虑各种风险和可能出现的问题。

四、内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五个要素。

其中，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的前提，控制活动是内部控制的核心，信息与沟通是内部控制的手段，监督与评价是内部控制的保障。

行政事业单位内部控制基础理论

行政事业单位内部控制基础理论：内部控制概述
• 一、强化内部控制的必要性 • 财政部2011年11月拟定了《行政事业单位内部控制规范》 (征求意见稿)并就其征求意见。
事故、灾难、丑闻… “基本规范”与“配套指引” 行政事业单位内部控制规范
• 近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。
控制活动的类型
事前事中事后
1 2 3 4
预防性控制检查性控制纠正性控制补偿性控制
领导层贯彻发展方针、政策程序直接的职能或活动管理物质的控制职权的分离
实现目标的管理机制
控制活动
为管理和减少风险而制定的政策制度和程序
• 是协助单位领导层确保有关工作指导方针得以落实的政策制度和程序
• 帮助确保单位领导层采取必要的措施行动以处理单位在实现其目标的过程中所面临的风险 • 在整个单位范围、所有层次以及所有职能中实施
– 性质、程度 (即，高、中、低等)
– 量化 (即，5、3、1等)
• 将风险排序或制成图表
• 集中精力对有较大影响力和较大风险进行评估
辨别主要风险影响
偶发性
重要性
影响力
无关性日常性
可能性
讨论:辨别主要风险影响
B. 请根据本单位本部门目标, 列出将面对的风险: 目标
1.
风险
高 /中 /低
2.