流动资产的核算管理方法.pptx
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流动资产管理概述(ppt39页).pptx
其公式为：
3 b 2
Z 3
L
4 i / 360
H 3Z 2L
Z —最佳现金余额 b —每次转换成本 δ—现金余额变化的标准差 i — 有价证券年利率
二、现金持有量的确定
3、成本分析模式 （1）测算各备选方案的有关成本数值。 （2）计算各方案的总成本。 （3）选出总成本最低时的现金持有量。 4、现金周转模式 5、因素分析模式 现金余额=上年合理余额*（1+本年销售增长率）
=平均现金余额×利率+转换次数×每次转换成本
TC Q i T b
2
Q
TC 0
(Q i T b) 0
2
Q
Q* 2Tb i
二、现金持有量的确定
2、随机模式 (满意区间)
现金持有量
H
Z
L
0
t1
t2
时间
t1时，买进（H－Z）数量的有价证券 t2时，出售（Z－L）数量的有价证券
二、现金持有量的确定
有礼貌地 通知信函
措辞严肃 的信件
措辞电话 催收
派人面谈
法律
第三节、存货管理
存货是企业在生产经营过程中为销售或 耗用而储备的物质。包括原材料存货、在产 品存货、产成品存货。
第三节、存货管理
一、存货的作用与成本 1、存货的作用： （1）存储必要的原材料、在制品、以保证生产正常
进行。 （2）存储必要的产成品有利于销售，因为顾客要成
2、分析顾客信用状况
（1）5C分析法:（ 品德、能力、资本、抵押品、
情况）
（2）信用评分法：对一系列财务比率和信用情况
指标进行评分，再加权得出顾客综合的信用
分数。
y—信用评分数 Ai—i项目的权数
流动资产管理ppt课件
二、流动资产的分类
1、按流动资产在再生产过程中的作用分类 （1）生产领域的流动资产 是指在产品生产过程中发挥作用的流动资产。 包括材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、 待加工的自制半成品、协作件等等。 （2）流通领域的流动资产 这是指在商品流通过程中发挥作用的流动资产。 包括产成品、外购商品、债权资产、货币资金等。
3
流动资金是流动资产的货币表现，它有两层含 义：
（1）广义的流动资金，它表现为流动资产总额 （2）狭义的流动资金，指流动资产减去流动负 债后的余额，也称为营运资金。
4
2、流动资产的特点
（1）流动资产占用形态具有变动性 （2）流动资产占用数量具有波动性 （3）流动资产周转与生产经营周期具有一致性
5
例题
信用期 销售量（件） 销售额（元）（单价5元） 销售成本（元） 变动成本（每件4元） 固定成本（元） 毛利（元） 可能发生的收账费用（元） 可能发生的坏账损失（元）
30天 100，000 500，000
60天 120，000 600，000
400，000 50，000 50，000 3，000 5，000
(T/C)*F
8667
13000
17333
26000
52000
总成本
38667 33000 32333 36000 57000
25
通过公式计算，设最佳现金持有量为C*，据图可知
本例
(C * / 2) K (T / C*) F C *2 (2T F ) / K C* (2T F ) / K
20
总成本 0
总成本线 机会成本线
交易成本线 现金持有量
21
运用存货模式确定最佳现金持有量时，有如下假 设条件：
财务会计流动资产PPT课件
一、短期投资的概念
短期投资是指能够随时变现 并且持有时间不准备超过1 年（含1年）的投资，包括 股票、债券、基金等。
第19页/共115页
二、短期投资的期末计价—成本与市价孰低法
由于投资于股票、债券、基金的短期投资，市价 变化很大，往往与账面价值相背离。因此，为了增强 会计信息的有用性，按照会计谨慎性原则，资产负债 表上的短期投资应以成本与市价孰低法计价。
第15页/共115页
应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款
250
贷：应收账款——X公司 250
更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表4-3。
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表4-3 ××企业银行存款余额调节表 20×4年6月30日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
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（三）备用金制度
预付给内部某些单位或员工个人作零星开支 需要的现金，称为备用金。
备用金的额度根据需领用备用金的单位或业务 员在一定时期内的业务量核定。一定时期后，使 用单位或业务员凭付款原始凭证，去财务部门报 销，补足备用金定额。
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【例4-2】（1）A企业开出一张3,000元的支票从银行提 取现金，建立备用金。
【例4-8】假定上例4-6（不带息票据），到期时A公 司拒付。
借：应收账款——A公司 贷：应收票据
250,000 250,000
如果是带息票据，还应将应计利息一并记入应收 账款。
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（三）应收票据贴现
所谓贴现，全称为贴息取现。应收票据贴现，是指企 业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金 额扣除自贴现日至票据到期日止的利息后的余额付给企 业的融资行为。
《流动资产》PPT课件
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
5
可整理ppt
2.核算举例：
[例] 销售产品一件，货款1 000元，增 值税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
18
※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 ※按是否带息分带息票据和不带息两种。
（二）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条
件付款）。 2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。 3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行
贴现或背书转让）。
19
可整理ppt
（三）应收票据入账价值的确定
(2)方法 实地盘点法。
9
可整理ppt
2.现金清查的原因
出纳员工作失误或人为舞弊等。如收 付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库 存现金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
10
可整理ppt
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
24
可整理ppt
（四）核算举例
[例]公司赊销商品一批，售价为100 000元， 增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。 已办妥托收手续。
借：应收账款
118 000
贷：主营业务收入
100 000
贷：应交税费—应交增值税 17 000
贷：银行存款
1 000
※应收账款总额为售价、税金与代垫运费之和。
流动资产管理(学生版)PPT课件
流动资产与非流动资产
企业的资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。非 流动资产是指企业不可以在一年或者超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资产，如长期投资、固定资产、无形资 产等。
流动资产的重要性
01
02
03
满足日常经营需求
流动资产是企业日常经营 活动中必不可少的一部分， 如现金、存货等，可以满 足企业的短期需求。
04 流动资产管理对企业的影 响
对企业财务状况的影响
流动资产管理直接关系到企业的短期偿债能力，良好的流 动资产管理可以增强企业的短期偿债能力，降低财务风险 。
流动资产管理也影响企业的资金流动性，合理的流动资产 管理有助于提高企业的资金流动性，保证企业的正常运营 。
对企业运营效率的影响
高效的流动资产管理可以降低企业的运营成本，提高企业的运营效率。例如，通 过合理的存货管理，可以减少存货积压和浪费。
维持企业运营
流动资产是企业运营的基 础，如果流动资产不足， 企业可能会面临无法正常 运营的风险。
提高企业竞争力
合理的流动资产管理可以 帮助企业提高资金使用效 率，降低经营成本，从而 提高企业的竞争力。
流动资产与日常生活的联系
购物
流动资产是人们购物时使 用的货币和支付工具，如 现金、银行卡等。
投资
流动资产也是人们进行投 资时使用的资金，如股票、 基金等。
流动资产管理的发展趋势
数字化
智能化
随着信息技术的发展，流动资产管理将更 加数字化，实现实时监控和数据分析，提 高管理效率和准确性。
人工智能和大数据技术的应用将推动流动 资产管理向智能化发展，实现自动化决策 和预测。
专业化
绿色化
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加 ，流动资产管理将更加专业化，需要具备 专业知识和技能的管理人员来负责。
企业的资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。非 流动资产是指企业不可以在一年或者超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资产，如长期投资、固定资产、无形资 产等。
流动资产的重要性
01
02
03
满足日常经营需求
流动资产是企业日常经营 活动中必不可少的一部分， 如现金、存货等，可以满 足企业的短期需求。
04 流动资产管理对企业的影 响
对企业财务状况的影响
流动资产管理直接关系到企业的短期偿债能力，良好的流 动资产管理可以增强企业的短期偿债能力，降低财务风险 。
流动资产管理也影响企业的资金流动性，合理的流动资产 管理有助于提高企业的资金流动性，保证企业的正常运营 。
对企业运营效率的影响
高效的流动资产管理可以降低企业的运营成本，提高企业的运营效率。例如，通 过合理的存货管理，可以减少存货积压和浪费。
维持企业运营
流动资产是企业运营的基 础，如果流动资产不足， 企业可能会面临无法正常 运营的风险。
提高企业竞争力
合理的流动资产管理可以 帮助企业提高资金使用效 率，降低经营成本，从而 提高企业的竞争力。
流动资产与日常生活的联系
购物
流动资产是人们购物时使 用的货币和支付工具，如 现金、银行卡等。
投资
流动资产也是人们进行投 资时使用的资金，如股票、 基金等。
流动资产管理的发展趋势
数字化
智能化
随着信息技术的发展，流动资产管理将更 加数字化，实现实时监控和数据分析，提 高管理效率和准确性。
人工智能和大数据技术的应用将推动流动 资产管理向智能化发展，实现自动化决策 和预测。
专业化
绿色化
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加 ，流动资产管理将更加专业化，需要具备 专业知识和技能的管理人员来负责。
旅游企业流动资产的核算概述PPT课件
第四章 旅游企业流动资产的核算
第一节 货币资金
▪ 一、库存现金
▪ 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。
(一)现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主
要包括以下内容。 1. 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有如下几项。 (1) 职工工资、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结 算。
即银行汇票、商业汇票等。
▪ (1) 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。银行汇票分为：转账和现金两种。申请人
或收款人为单位的，不得申请现金银行汇票；申请
人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票。 持票人向银行提示付款时，在银行汇票背面“持票
本票、汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 和信用卡等方式进行结算。被简称作“三票三式一 证一卡”。企业间银行结算基本关系如图4-1所示。
图4-1 企业间银行结算基本关系
▪ 1) 银行支票
▪ 银行支票是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款 项支付给收款人的收据。
目前 支票是旅游企业结算方式中采用最多的形式之一， 多用于同城结算。支票必须记载以下事项：①
▪ (二)库存现金的核算
▪ 为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现 金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金 金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置 “备用金”科目进行核算。
第一节 货币资金
▪ 一、库存现金
▪ 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。
(一)现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主
要包括以下内容。 1. 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有如下几项。 (1) 职工工资、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结 算。
即银行汇票、商业汇票等。
▪ (1) 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。银行汇票分为：转账和现金两种。申请人
或收款人为单位的，不得申请现金银行汇票；申请
人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票。 持票人向银行提示付款时，在银行汇票背面“持票
本票、汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 和信用卡等方式进行结算。被简称作“三票三式一 证一卡”。企业间银行结算基本关系如图4-1所示。
图4-1 企业间银行结算基本关系
▪ 1) 银行支票
▪ 银行支票是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款 项支付给收款人的收据。
目前 支票是旅游企业结算方式中采用最多的形式之一， 多用于同城结算。支票必须记载以下事项：①
▪ (二)库存现金的核算
▪ 为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现 金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金 金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置 “备用金”科目进行核算。
流动资产管理(ppt 45页)
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1620.10.16F riday, October 16, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。08:56:1608:56: 1608:5610/16/2020 8:56:16 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1608:56:1608:56O ct-2016-Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。08: 56:1608:56:1608:56F riday, October 16, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1620.10.1608: 56:1608:56:16October 16, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月16日上午8时56分 20.10.1620.10.16 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月16日星期 五上午8时56分 16秒08:56:1620.10.16 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年10月 上午8时 56分20.10.1608:56O ctober 16, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月16日星期 五8时56分16秒 08:56: 1616 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午8时56分16秒 上午8时56分08:56:1620.10.16 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1620.10.1608: 5608:56:1608: 56:16Oct-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月16日 星期五8时56分 16秒Fr iday, October 16, 2020 相信相信得力量。20.10.162020年10月 16日星 期五8时56分16秒20.10.16
《流动资产核算》课件
应收账款
指企业向客户销售商品或提供服务后尚未收 到的款项，需要妥善核算。
银行存款
指企业存放在银行账户中的可随时支取的资 金。
存货
指企业用于生产或销售的原材料、半成品或 成品，需要定期盘点和核算。
现金的核算方法
现金的核算方法包括现金流量表和现金日记账，用于记录现金的收入和支出情况，以便及时监控企业的 现金流量。
摊销的核算方法
摊销的核算方法包括确定摊销期限、计算摊销额和摊销凭证等步骤，用于管 理无形资产和长期待摊费用。
各种流动资产的会计凭证
会计凭证是记录流动资产核算过程的重要工具，包括现金收付凭证、应收账 款凭证、存货凭证和资金拆借凭证等。
流动资产的期末结转
流动资产的期末结转是核算周期结束时，将流动资产的余额转入下一期的过 程，确保资产负债表的准确和连续。
通过案例分析，我们将探讨如何利用流动资产核算的方法和工具，优化企业的资金流动和资源配置，从 而提高企业的效益。
如何优化流动资产结构
优化流动资产结构可以提高企业的资金利用效率和经营风险管理能力。方法包括准确评估资金需求和优 化供应链管理。
流动资产核算的注按照规定的步骤和方法进 行，确保核算结果的准确性和可靠性。
案例分析：如何通过流动资产核算提高 企业效益
流动资产核算的意义
流动资产核算可以帮助企业了解其现金流量状况和资产负债表的真实情况。它有助于评估企业的偿债能 力和经营风险，提供决策参考。
流动资产核算的目的
流动资产核算的目的是确保企业能够妥善管理和利用其流动资产，实现良好的资金流动和资产配置，提 高企业效益和竞争力。
流动资产的种类
现金
包括现金和现金等价物，在核算中需详细记 录现金的进出。
银行存款的核算方法
指企业向客户销售商品或提供服务后尚未收 到的款项，需要妥善核算。
银行存款
指企业存放在银行账户中的可随时支取的资 金。
存货
指企业用于生产或销售的原材料、半成品或 成品，需要定期盘点和核算。
现金的核算方法
现金的核算方法包括现金流量表和现金日记账，用于记录现金的收入和支出情况，以便及时监控企业的 现金流量。
摊销的核算方法
摊销的核算方法包括确定摊销期限、计算摊销额和摊销凭证等步骤，用于管 理无形资产和长期待摊费用。
各种流动资产的会计凭证
会计凭证是记录流动资产核算过程的重要工具，包括现金收付凭证、应收账 款凭证、存货凭证和资金拆借凭证等。
流动资产的期末结转
流动资产的期末结转是核算周期结束时，将流动资产的余额转入下一期的过 程，确保资产负债表的准确和连续。
通过案例分析，我们将探讨如何利用流动资产核算的方法和工具，优化企业的资金流动和资源配置，从 而提高企业的效益。
如何优化流动资产结构
优化流动资产结构可以提高企业的资金利用效率和经营风险管理能力。方法包括准确评估资金需求和优 化供应链管理。
流动资产核算的注按照规定的步骤和方法进 行，确保核算结果的准确性和可靠性。
案例分析：如何通过流动资产核算提高 企业效益
流动资产核算的意义
流动资产核算可以帮助企业了解其现金流量状况和资产负债表的真实情况。它有助于评估企业的偿债能 力和经营风险，提供决策参考。
流动资产核算的目的
流动资产核算的目的是确保企业能够妥善管理和利用其流动资产，实现良好的资金流动和资产配置，提 高企业效益和竞争力。
流动资产的种类
现金
包括现金和现金等价物，在核算中需详细记 录现金的进出。
银行存款的核算方法
第三章流动资产核算ppt课件
◆支出现金时： 借：相关科目
贷：库存现 金
精品课件
[详见教材P81例]
10
三、银行存款的核算
（一）银行存款的概念
[教材P82]
银行存款—是指企业存入银行或其他金
融机构的货币资金。
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户的有关规定
企业根据业务需要，在其所在地银行开
设账户，运用所开设的账户，进行存款、取
款以及各种收支转账业务的结算。
（三）银行存款的核算
1、账户的设置
[教材P84]
企业应设置“银行存款”账户对银行存 款的收
入、付出和结存情况进行序时和总分类的核 算。
精品课件
14
银行存款
银行存款的收入数 银行存款的支出数 借方余额：实有数 [企业还应设置“银行存款日记账”对银行存款 进行序时核算。]
2、银行存款收付的核算
●银行存款收入的核算： 借：银行存款
5
◆三、资产的分类 按流动性分：流动资产、非流动资产
●流动资产概念及内容 是指企业可以在1年内或者超过1年的一
个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期——一般为1年，某些特殊行
业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年 的单件产品的生产周期为一个营业周期。
变现——转变为货币资金。
精品课件
6
流动资产主要包括： 货币资金
投资收益
2.8
贷：其他货币资金—存出投资款1002.8
（或银行存款）
（二）交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（利息）
精品课件
21
二、交易性金融资产的核算
（一）交易性金融资产的取得
例1：2007年1月20日，甲公司委托某证 券公司购入A上市公司股票100万股，并 将其划分为交易性金融资产。该股票购 买日的公允价值为1000万元。另支付相 关交易费用2.8万元。
流动资产的核算(1)幻灯片PPT
借：现金
5000
贷：银行存款 5000
现金日记账
月日字 号
11 4 现收 01
摘要
期初余额 提现
对方科目
银行存款
借方 贷方
5000
余额
2330 7330
报销张新市内交通费89元；
借：管理费用 贷：现金
89 89
现金日记账
月 日 字 号 摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
流动资产的核算(1)幻灯片 PPT
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Байду номын сангаас
资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产 包括货币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准 确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动 性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主 要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计标准。 本讲教学要点： 货币资金的核算 应收账款的核算〔现金折扣、坏账的核算) 应收票据的核算〔票据贴现、票据到期拒付的核算〕 存货的核算〔存货计价方法、按方案本钱计价核算〕 短期投资的核算(股票 债券) 存货 短期投资期末计价
273
7514
800 6714
273 800 6714
629
7343
4497 2846
…… …… ……
…… …… ……
现金总分类账（总账）
日期
摘要
1月1日
期初余额
1日—15日 发生额和余额小计
16日—31日 发生额和余额小计
1月31日
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
投入流通的交换媒介。 ➢ 现金的分类：广义的现金包括纸币、硬币、银行
活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内 容；狭义的现金仅指为满足日常零星开支而存放 在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 现金结算的范围 （略）
一、现金的核算
现金的核算 ➢ 企业收到现金
借：库存现金 贷：有关科目
➢ 企业支出现金 借：有关科目 贷：库存现金
• 客人到开户银行购买汇票，银行先从客人帐上扣除款项， 然后签发汇票，客人就可以把汇票直接交予收款人，收款 人可以通过自己的开户银行做托收，收妥入账，汇票可以 异地使用，有效期一个月
• 本票是客人到开户银行购买，银行也是先从客人帐上扣除 款项，然后签发本票，客人就可以把本票直接交予收款人， 区别是，本票是见票即付，收款人开户银行收到客户提示 的本票后需马上入账，然后才通过银行间的清算系统清算 资金，收回款项，本票只能在同城使用，有效期两个月
（四）商业汇票（适用同城、异地）
商业汇票是由出票人签发，委托 付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票两种。其主要规定有： （１）在银行开立存款帐户的法人及其它组织之 间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票； （２）付款期限，最长不超过６个月； （３）提示付款期限，自汇票到期日起１０天；
二、银行存款的核算
银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。
银行支付结算方式 ➢ 支票（同城）：现金支票、转账支票和普通支票 ➢ 银行本票（同城） ➢ 银行汇票（同城、异地） ➢ 商业汇票（同城、异地）：商业承兑汇票、银行
承兑汇票 ➢ 托收承付（异地） ➢ 委托收款（同城、异地） ➢ 汇兑（异地）
银行承兑汇票结算方式流程图
出票人
收款人 3向收款人
提交汇票
背书 转让
持票人
8票款入帐 4向开户行委托收款
7向出票人扣收票款 2银行承兑
1出票并申请承兑
48
出票人 5发出委托收款 收款（持票）人
开户银行 6划回票款
开户银行
商业承兑汇票结算方式流程图
1出票并请承兑
付款人
2承兑
收款人
背书 转让
持票人
8票款入帐 3委托收款
第八章 流动资产（一）
本章主要内容
第一节 货币资金的核算 第二节 应收款项的核算 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产的核算
第四节 外币交易的核算
第一节 货币资金的核算
本节主要内容
现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算
一、现金的核算
现金的含义及分类 ➢ 现金是企业中流动性最强的资产，是立即可以
收款人 开户银行
（二）银行本票（适用同城）
银行本票是银行签发的，承诺 自己的见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
主要规定有： （１）分不定额本票和定额本票两种，定额本 票面额为４种：１千元；５千元；１万元；５ 万元； （２）提示付款期限最长不超过２个月；
银银行行本本票票结算结流算程方图 式流程图
一、现金的核算
借：材料采购——乙材料
680
应交税费——应交增值税（进项税额） 136
贷：库存现金
936
【例3】甲公司以现金50000元发放2010年12月份职工工资。
根据现金支付规定，企业发放工资可以使用现金。甲公司 对这笔事项的会计处理是：
借：应付职工薪酬——工资
500000
贷：库存现金
500000
（２） 银行收到空头支票时，应予以退票，并 按支票面额处以５％但不低于１０００元的罚 款，持票人有权要求出票人赔偿面额２％的赔 偿金。对屡次签发空头支票的，开户银行应停 止其对外签发支票。
支票结算方式流程图
付款人
1.签发支票
收款人
3.退回进账单 2.送交支票
足额存款
付款人 开户银行
4.传递凭证 5.划转款项
三、各种结算的相关定义及主要规定 （一）支票（适用同城）
支票是出票人签发的、委托办理 支票存款业务的银行或其它金融机 构在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。
支票的主要规定：
１ 、提示付款期限－－１０天
２ 、对签发空头支票的处罚
（１ ）空头支票是指出票人签发的超过其存款 余额的支票。
其主要规定为： １ 、提示付款期：１个月； ２ 、可全额支付，也可部分支付；
银银行行汇票汇结票算结流程算图方式流程图
申请人
收款人 3持汇票去
外地购货
背书 转让
持票人
5将票款入帐
4收款人向 开户行交票
7余款入帐 2银行签发汇票
1交款委托
45
申请人 开户银行
6银行间 收票的区别
申请人
3持票购 货或付款
收款人
背书 转让
持票人
5将票款入帐 4持票人向
开户行交票
5将票款入帐
4收款人向
开户行交票
2银行出票 1交款委托
汇款人 开户银行
6 银行间 收款（持票）人
清算资金 开户银行
（三）银行汇票（适用同城、异地）
银行汇票是出票银行签发的，由 其在见票时按实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。
6通知付款 5发出付款通知
38
付款人 4发出委托收款 收款（持票）人 开户银行 7划回票款 开户银行
（五）托收承付（适用异地）
托收承付是收款人根据购销合同发货 后，委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人根据购销合同验单或验货后， 向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算方式流程图
付款人
1.发出商品
一、现金的核算
现金核算举例
【例1】甲公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元， 增值税68元，收到现金468元。企业销售商品实现销售收 入，应根据有关凭证编制现金收款凭证，甲公司的会计处 理是：
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
【例2】甲公司因大量采购的材料未到，为不影响公司生产， 决定先在本市购买少许乙种材料以补充生产材料不足。材 料价款800元，增值税进项税额136元，以现金支付。甲 公司的会计处理是：
收款人
7.通知收款 2.委托收款
5.同意付款 4.通知付款
付款人 开户银行
3.传递凭证 6.划回票款
收款人 开户银行
（六）委托收款（适用同城、异地）
委托收款是收款人委托银行向付款人 收取款项的结算方式。
活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内 容；狭义的现金仅指为满足日常零星开支而存放 在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 现金结算的范围 （略）
一、现金的核算
现金的核算 ➢ 企业收到现金
借：库存现金 贷：有关科目
➢ 企业支出现金 借：有关科目 贷：库存现金
• 客人到开户银行购买汇票，银行先从客人帐上扣除款项， 然后签发汇票，客人就可以把汇票直接交予收款人，收款 人可以通过自己的开户银行做托收，收妥入账，汇票可以 异地使用，有效期一个月
• 本票是客人到开户银行购买，银行也是先从客人帐上扣除 款项，然后签发本票，客人就可以把本票直接交予收款人， 区别是，本票是见票即付，收款人开户银行收到客户提示 的本票后需马上入账，然后才通过银行间的清算系统清算 资金，收回款项，本票只能在同城使用，有效期两个月
（四）商业汇票（适用同城、异地）
商业汇票是由出票人签发，委托 付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票两种。其主要规定有： （１）在银行开立存款帐户的法人及其它组织之 间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票； （２）付款期限，最长不超过６个月； （３）提示付款期限，自汇票到期日起１０天；
二、银行存款的核算
银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。
银行支付结算方式 ➢ 支票（同城）：现金支票、转账支票和普通支票 ➢ 银行本票（同城） ➢ 银行汇票（同城、异地） ➢ 商业汇票（同城、异地）：商业承兑汇票、银行
承兑汇票 ➢ 托收承付（异地） ➢ 委托收款（同城、异地） ➢ 汇兑（异地）
银行承兑汇票结算方式流程图
出票人
收款人 3向收款人
提交汇票
背书 转让
持票人
8票款入帐 4向开户行委托收款
7向出票人扣收票款 2银行承兑
1出票并申请承兑
48
出票人 5发出委托收款 收款（持票）人
开户银行 6划回票款
开户银行
商业承兑汇票结算方式流程图
1出票并请承兑
付款人
2承兑
收款人
背书 转让
持票人
8票款入帐 3委托收款
第八章 流动资产（一）
本章主要内容
第一节 货币资金的核算 第二节 应收款项的核算 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产的核算
第四节 外币交易的核算
第一节 货币资金的核算
本节主要内容
现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算
一、现金的核算
现金的含义及分类 ➢ 现金是企业中流动性最强的资产，是立即可以
收款人 开户银行
（二）银行本票（适用同城）
银行本票是银行签发的，承诺 自己的见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
主要规定有： （１）分不定额本票和定额本票两种，定额本 票面额为４种：１千元；５千元；１万元；５ 万元； （２）提示付款期限最长不超过２个月；
银银行行本本票票结算结流算程方图 式流程图
一、现金的核算
借：材料采购——乙材料
680
应交税费——应交增值税（进项税额） 136
贷：库存现金
936
【例3】甲公司以现金50000元发放2010年12月份职工工资。
根据现金支付规定，企业发放工资可以使用现金。甲公司 对这笔事项的会计处理是：
借：应付职工薪酬——工资
500000
贷：库存现金
500000
（２） 银行收到空头支票时，应予以退票，并 按支票面额处以５％但不低于１０００元的罚 款，持票人有权要求出票人赔偿面额２％的赔 偿金。对屡次签发空头支票的，开户银行应停 止其对外签发支票。
支票结算方式流程图
付款人
1.签发支票
收款人
3.退回进账单 2.送交支票
足额存款
付款人 开户银行
4.传递凭证 5.划转款项
三、各种结算的相关定义及主要规定 （一）支票（适用同城）
支票是出票人签发的、委托办理 支票存款业务的银行或其它金融机 构在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。
支票的主要规定：
１ 、提示付款期限－－１０天
２ 、对签发空头支票的处罚
（１ ）空头支票是指出票人签发的超过其存款 余额的支票。
其主要规定为： １ 、提示付款期：１个月； ２ 、可全额支付，也可部分支付；
银银行行汇票汇结票算结流程算图方式流程图
申请人
收款人 3持汇票去
外地购货
背书 转让
持票人
5将票款入帐
4收款人向 开户行交票
7余款入帐 2银行签发汇票
1交款委托
45
申请人 开户银行
6银行间 收票的区别
申请人
3持票购 货或付款
收款人
背书 转让
持票人
5将票款入帐 4持票人向
开户行交票
5将票款入帐
4收款人向
开户行交票
2银行出票 1交款委托
汇款人 开户银行
6 银行间 收款（持票）人
清算资金 开户银行
（三）银行汇票（适用同城、异地）
银行汇票是出票银行签发的，由 其在见票时按实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。
6通知付款 5发出付款通知
38
付款人 4发出委托收款 收款（持票）人 开户银行 7划回票款 开户银行
（五）托收承付（适用异地）
托收承付是收款人根据购销合同发货 后，委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人根据购销合同验单或验货后， 向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算方式流程图
付款人
1.发出商品
一、现金的核算
现金核算举例
【例1】甲公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元， 增值税68元，收到现金468元。企业销售商品实现销售收 入，应根据有关凭证编制现金收款凭证，甲公司的会计处 理是：
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
【例2】甲公司因大量采购的材料未到，为不影响公司生产， 决定先在本市购买少许乙种材料以补充生产材料不足。材 料价款800元，增值税进项税额136元，以现金支付。甲 公司的会计处理是：
收款人
7.通知收款 2.委托收款
5.同意付款 4.通知付款
付款人 开户银行
3.传递凭证 6.划回票款
收款人 开户银行
（六）委托收款（适用同城、异地）
委托收款是收款人委托银行向付款人 收取款项的结算方式。