流动资产的核算管理方法.pptx

二、银行存款的核算
银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。
银行支付结算方式 ➢ 支票（同城）：现金支票、转账支票和普通支票 ➢ 银行本票（同城） ➢ 银行汇票（同城、异地） ➢ 商业汇票（同城、异地）：商业承兑汇票、银行
承兑汇票 ➢ 托收承付（异地） ➢ 委托收款（同城、异地） ➢ 汇兑（异地）
投入流通的交换媒介。 ➢ 现金的分类：广义的现金包括纸币、硬币、银行
活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内 容；狭义的现金仅指为满足日常零星开支而存放 在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 现金结算的范围 （略）
一、现金的核算
现金的核算 ➢ 企业收到现金
借：库存现金 贷：有关科目
➢ 企业支出现金 借：有关科目 贷：库存现金
银行承兑汇票结算方式流程图
出票人
收款人 3向收款人
提交汇票
背书 转让
持票人
8票款入帐 4向开户行委托收款
7向出票人扣收票款 2银行承兑
1出票并申请承兑
48
出票人 5发出委托收款 收款（持票）人
开户银行 6划回票款
开户银行
商业承兑汇票结算方式流程图
1出票并请承兑
付款人
2承兑
收款人
背书 转让
持票人
8票款入帐 3委托收款
• 客人到开户银行购买汇票，银行先从客人帐上扣除款项， 然后签发汇票，客人就可以把汇票直接交予收款人，收款 人可以通过自己的开户银行做托收，收妥入账，汇票可以 异地使用，有效期一个月
• 本票是客人到开户银行购买，银行也是先从客人帐上扣除 款项，然后签发本票，客人就可以把本票直接交予收款人， 区别是，本票是见票即付，收款人开户银行收到客户提示 的本票后需马上入账，然后才通过银行间的清算系统清算 资金，收回款项，本票只能在同城使用，有效期两个月
三、各种结算的相关定义及主要规定 （一）支票（适用同城）
支票是出票人签发的、委托办理 支票存款业务的银行或其它金融机 构在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。
支票的主要规定：
１ 、提示付款期限－－１０天
２ 、对签发空头支票的处罚
（１ ）空头支票是指出票人签发的超过其存款 余额的支票。
（四）商业汇票（适用同城、异地）
商业汇票是由出票人签发，委托 付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票两种。其主要规定有： （１）在银行开立存款帐户的法人及其它组织之 间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票； （２）付款期限，最长不超过６个月； （３）提示付款期限，自汇票到期日起１０天；
（２） 银行收到空头支票时，应予以退票，并 按支票面额处以５％但不低于１０００元的罚 款，持票人有权要求出票人赔偿面额２％的赔 偿金。对屡次签发空头支票的，开户银行应停 止其对外签发支票。
支票结算方式流程图
付款人
1.签发支票
收款人
3.退回进账单 2.送交支票
足额存款
付款人 开户银行
4.传递凭证 5.划转款项
收款人
7.通知收款 2.委托收款
5.同意付款 4.通知付款
付款人 开户银行
3.传递凭证 6.划回票款
收款人 开户银行
（六）委托收款（适用同城、异地）
委托收款是收款人委托银行向付款人 收取款项的结算方式。
6通知付款 5发出付款通知
38
付款人 4发出委托收款 收款（持票）人 开户银行 7划回票款 开户银行
（五）托收承付（适用异地）
托收承付是收款人根据购销合同发货 后，委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人根据购销合同验单或验货后， 向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算方式流程图
付款人
1.发出商品
第八章 流动资产（一）
本章主要内容
第一节 货币资金的核算 第二节 应收款项的核算 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产的核算
第四节 外币交易的核算
第一节 货币资金的核算
本节主要内容
现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算
一、现金的核算
现金的含义及分类 ➢ 现金是企业中流动性最强的资产，是立即可以
其主要规定为： １ 、提示付款期：１个月； ２ 、可全额支付，也可部分支付；
银银行行汇票汇结票算结流程算图方式流程图
wenku.baidu.com
申请人
收款人 3持汇票去
外地购货
背书 转让
持票人
5将票款入帐
4收款人向 开户行交票
7余款入帐 2银行签发汇票
1交款委托
45
申请人 开户银行
6银行间 收款（持票）人
清算资金
开户银行
银行汇票和银行本票的区别
一、现金的核算
现金核算举例
【例1】甲公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元， 增值税68元，收到现金468元。企业销售商品实现销售收 入，应根据有关凭证编制现金收款凭证，甲公司的会计处 理是：
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
【例2】甲公司因大量采购的材料未到，为不影响公司生产， 决定先在本市购买少许乙种材料以补充生产材料不足。材 料价款800元，增值税进项税额136元，以现金支付。甲 公司的会计处理是：
收款人 开户银行
（二）银行本票（适用同城）
银行本票是银行签发的，承诺 自己的见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
主要规定有： （１）分不定额本票和定额本票两种，定额本 票面额为４种：１千元；５千元；１万元；５ 万元； （２）提示付款期限最长不超过２个月；
银银行行本本票票结算结流算程方图 式流程图
一、现金的核算
借：材料采购——乙材料
680
应交税费——应交增值税（进项税额） 136
贷：库存现金
936
【例3】甲公司以现金50000元发放2010年12月份职工工资。
根据现金支付规定，企业发放工资可以使用现金。甲公司 对这笔事项的会计处理是：
借：应付职工薪酬——工资
500000
贷：库存现金
500000
申请人
3持票购 货或付款
收款人
背书 转让
持票人
5将票款入帐 4持票人向
开户行交票
5将票款入帐
4收款人向
开户行交票
2银行出票 1交款委托
汇款人 开户银行
6 银行间 收款（持票）人
清算资金 开户银行
（三）银行汇票（适用同城、异地）
银行汇票是出票银行签发的，由 其在见票时按实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。