如何加强税收管理提高税源管理能力探讨

如何加强税收管理提高税源管理能力探讨

摘要：随着税收征管改革的不断推进和深化，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式在基层得到了普及。以计算机网络为依托的信息化建设，也在税务系统的税收征管工作中发挥了巨大的作用。但是，新的征管模式在运行中也暴露出了一些新的矛盾和问题。在一定程度上存在"疏于管理，怠于服务，淡化责任"的问题，尤其是在税源监控方面存在许多薄弱环节。

关键词：税收管理；税源管理；管理能力

以我县为例，我县经济相对落后，和其他贫困县一样，没有支柱性产业，虽然号称拥有“两白两黑”产业，充其量只是作为对外招商的标志，没有真正形成有效的支柱企业。县城大部分企业十有***处于亏损状态。税源匮乏，相当一部分税收收入来源于第三产业。随着交通发展的便利，很多个体及私营业主生意也越来越大，占税收的比例也相对有所提高。而税源管理仍用原来的思维模式进行管理，虽然户籍管理人员各自管理自己的责任区，实际达到起征点的户数越来越高，由于工作思维方式没有转变，没有及时开展税源调查，不清楚个体交税情况，不了解个体经营规模。造成新的征管漏洞，纳税人又不主动申报，造成税款实际流失严重。征收管理一方面由于没有设置稽查分局，对税收违法行为缺乏有效的打击，形成事实上的处罚力度不够，没有形成税法的威慑力。个体工商户存在你不查我发财，你查

到我倒霉的思想。基层征收机构设置分散，距县城又很远，税收成本巨大。另一方面税务人员随意执法，权力缺乏有效的监督。各人职责不明，缺乏专业性的分工，职工工作积极性不高，没有形成有效的管理制度。通过实地调查研究，结合XX县局目前推行户籍管理实行分区责任制度，笔者认为当前税源管理方面还存在很多问题。因本文来自为税源是税收的基础，而对税源管理不到位，认识不清楚，责任不明确，则会造成新的盲区，形成新的漏征漏管地区。代写论文

一、现行征管模式容易产生税源监控不力的问题

由于XX县局国、地税没有分家，一步到位，直接上的是新的征管软件（CTAIS），虽然计算机到位，网络到位，可是由于人的素质问题，造成新的很多不到位，税收知识掌握不够，造成执行政策的不到位，形成事实的操作失误等等。虽然在办税服务厅实行“一窗式”，是为了方便纳税人，但事实上还存在一定的问题。征管工作的重点实际上放在了征收上，税务征收大厅的建立，税务机关内部分工的细化，目前运行的"一窗式"管理虽然表面解决了这个多窗口服务的问题，但是"一窗式"管理的前提是纳税人必须到办税大厅，否则，就与任何模式的管理都没有关系。由于对税源管理上的重视不够，再加上税务干部对管户没有明确的责任界定，形成了自觉上门纳税的户有人管理，不办理税务登记的户无人过问，也无人承担责任。而且，对税源的变化和管户的清理整顿也存在很大困难，势必造成漏征漏管户的增加。

二、管户管理工作缺少监督制约机构

据最近的户籍清理调查表明，XX县境内个体工商业户约XXXX余户，此外还有未办证户和漏管户占有好几十户。，这就说明我们的基础工作存在着很大的漏洞和薄弱环节。对个体税收管理工作而言，管户管理就是根本，就是基石，只有切实做好个体税收的税源管理，才能做好税收征管工作。拿个体税收来说，从2000年开始逐年递增，所占税收比例愈来愈重。由于XX省是落后的西部省区，执行西部优惠政策，对达不到起征点的实行增值税免征，政策归政策，执行却又是另外一回事情。好象免征了，就可以不再管了。形成新的管理不到位因素。要知道随着市场经济的发展，XX县个体经济每年增长也非常快。仍然保持原有的起征点户数是不对的，这说明我们的管理工作没有跟上，缺少有效的监督制约机制。在这种情况下，只抓了面上的工作，管理不深、不细、不扎实、势必形成该摸底的未摸，该办证的未办，该收的税未收的这种被动局面，以致出现税额核定不准，假停竭业蔓延，漏征管户增多等问题，直接影响到个体税收征管质量。XXX省执行增值税起征点是财政部、国家税务总局规定幅度的最高点，而且起征点不分城市、农村等不同区域。因目前个体户的定额制度尚不完善，不征税的还好说，征税的必然产生抵触和畏难情绪，特别是同街面、同地段相邻的经营户，以销售货物起征点5000元为例，一户核定应纳税额160元一户核定税额200元，形成了一个一分钱税款不交，另一户每月缴200元，不但不利于业户之间的公平竞争，也给税务机关的征收管理工作带来很大难度，甚至带来负面影响。另一方面，

对农村集贸市场和城区内的瓜果、蔬菜、水产品等市场实行税收优惠政策后，每日、每次销售额不达200元的不征税，税务部门及管理征收人员在具体操作时很难界定，还有一部分税务人员放松对不达起征点户的管理，认为办不办证、定不定额、申报不申报、供不供票没关系，只要把达到起征点的户管好就行了，使某些个体业户有机可乘，从而达到其偷税目的。总结大全/html/zongjie/

三、税源税基不清，税收流失现象严重

按照征管法做到"应收尽收"是依法治税的基本要求和根本准则。而"应收"的标准主要取决于企业，来源于税金的实现环节。作为办税服务厅税收征管的申报征收窗口，不熟悉税收征管业务，不了解国家最新出台的相关政策，摆在眼前的问题就是如何有效地对企业进行管理呢？遇到企业财务制度不健全，办税人员素质较低，不能如实申报的企业，如何去做呢？如果不清楚他们的税源变化情况，又怎能谈得上"应收尽收"呢？目前的征管现状，只就申报资料进行审核，对纳税人纳税申报的真实性缺乏有效的监控管理，缺乏跟踪管理和动态监督机制，纳税人变更经营内容，不履行法定程序，纳税资料不实，税务机关很难掌握。比如：有的企业与下岗失业、残疾人签订假的劳动合同和用工协议，以达到减免税的目的，如果不经常深入调查，就很难全面、准确地掌握情况。

四、加强税源管理应采取的对策

加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控、管的弱化问题。

为此，税务部门必须要做好如下工作：

（一）加强税务登记的管理，建立户籍管理制度

加强税务登记管理，首先是加强协调工作，多与工商行政管理局联系，及时发现问题，解决问题。二是加强户籍管理制度，加强日常管理，及时和税务登记人员取得联系，实行无缝衔接制度。定期或根据需要从工商管理部门了解登记注册、核发营业执照的情况，以核实纳税人是否依法办理毕业论文

了税务登记。如果发现纳税人有不办理税务登记的，就责令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理机关吊销其营业执照，并没收非法所得或处以罚款。

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