我国现行税收制度概述

本讲内容：

1.税收概述

2.我国税收制度的沿革

3.我国现行税法体系

二、我国税收制度的沿革

中华人民共和国成立60多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。大致上经历了以下几个比较重要的历史时期：

Ch1 营改增的背景和进展

Ch2 营改增的税收制度

Ch3 营改增后的会计处理

一、营业税与增值税

营业税的历史沿革：

西周的关市之征中的市税、明代的门摊、清代的铺间房

南京国民政府《营业税办法大纲》（1928.7），首次命名营业税

1950年，政务院公布了《工商业税暂行条例》

8年～1984年，取消营业税，并入工商统一税及后来试行的工商税

1984年，恢复征收营业税

1994年，《中华人民共和国营业税暂行条例》，建立统一、规范的营业税制2009年，修订营业税暂行条例

2012年，“营改增”改革开始试点

图1 1994－2012年国内增值税收入规模及变动

图2 1994－2011年进口货物增值税收入规模及变动

授课提纲

模块一：营改增原因分析与改革进程

模块二：增值税的征税范围与税率、征收率

模块三：纳税人、扣缴义务人的规定

模块四：一般纳税人纳税操作

模块五：小规模纳税人纳税操作

模块六：过渡政策

模块一：营改增原因分析与改革进程

（一）营改增原因分析

增值税可以避免重复征税

避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的如果抵扣链条不完整，会出现什么结果？

（二）改革进程

模块二：增值税的征税范围及税率、征收率

“1”：交通运输业

暂不包括铁路运输，但包含轨道交通运输

经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于本次营改增范围

远洋运输的程租、期租业务；航空运输的湿租业务属于交通运输业的征税范围远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁

快递业务是否营改增？

单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税

实际执行中

有快递经营许可证：邮电通信业，不改增值税

无快递经营许可证：运输业或货代业征税，改增值税

出租车公司向出租车司机收取的管理费用

出租车属于出租车公司的

按照“陆路运输服务”征收增值税

出租车属于出租车司机的

不征收增值税

“6”：部分现代服务业

围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

有形动产租赁服务

鉴证咨询服务

主要内容

专题一增值税最新政策归集

专题二营业税最新政策归集

专题三支持小微企业发展的税收政策专题一增值税最新政策归集

一、征税范围总结

二、税率征收率表

三、增值税发票使用及管理

交通运输业

使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务

水路运输服务

交通运输业

使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其

空间位置得到转移的业

务活动 部分现代服务业

围绕制造业、文化产业、

现代物流产业等提供技

术性、知识性服务的业务

活动

研发和技术服务信息技术服务部分现代服务业

围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动

部分现代服务业

围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 鉴证咨询服务广播影视服务

制定背景：铁路运输和邮政业纳入营改增试点，为配合相关政策规定的施行，制定发布本公告。适用于纳入营改增试点范围的纳税人。

执行期限：2014年1月1日起

“应税服务年销售额”的确定

实施前：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）。营业税实行差额征税的，按营业额全额计算。

实施后：按规定在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，按未扣除之前的销售额（即全额）计算。

一般纳税人资格认定

1.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

2.试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件（会计核算健全，能够提供准确税务资料等），也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

3.考虑到在试点实施前，各级税务机关需要做大量前期准备工作，需认定为增值税一般纳税人的试点纳税人也较为集中，为确保营改增试点工作的顺利推进，“公告”规定由省国税局（包括省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局）结合工作需要，在试点实施前按照本公告及相关规定制定预认定措施。在试点实施之后，增值税一般纳税人资格认定应严格按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）及相关规定执行。

相关规定

兼有应税货物及劳务销售额与应税服务销售额，应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。